2-ндфл дивиденды учредителю
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл дивиденды учредителю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Подлежит ли отражению в расчете 6-НДФЛ выплата дивидендов учредителю ООО - физлицу имуществом, если денежных выплат ему не производится?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Выплату дивидендов учредителю ООО - физическому лицу имуществом, если денежных выплат ему не производится, следует отразить в расчете 6-НДФЛ за отчетный период нарастающим итогом с начала года и в справке о доходах и суммах налога физического лица за год.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Выплату дивидендов учредителю ООО - физическому лицу имуществом, если денежных выплат ему не производится, следует отразить в расчете 6-НДФЛ за отчетный период нарастающим итогом с начала года и в справке о доходах и суммах налога физического лица за год.
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Единственный учредитель, он же директор, выдавал своему ООО долгосрочные займы под 30% (в тот период это было в 4 - 5 раз выше ключевой ставки ЦБ). ООО регулярно проценты выплачивало и поначалу удерживало из них НДФЛ по ставке 13%. А с 2021 г., опираясь на выпущенные к тому времени разъяснения Минфина <2>, удерживать НДФЛ перестало - поскольку учредитель как самозанятый стал платить с процентов НПД по ставке 6%. По итогам камеральной проверки расчетов 6-НДФЛ за 2021 г. и 2022 г. инспекция доначислила организации НДФЛ и оштрафовала ее за невыполнение обязанностей налогового агента <3>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Единственный учредитель, он же директор, выдавал своему ООО долгосрочные займы под 30% (в тот период это было в 4 - 5 раз выше ключевой ставки ЦБ). ООО регулярно проценты выплачивало и поначалу удерживало из них НДФЛ по ставке 13%. А с 2021 г., опираясь на выпущенные к тому времени разъяснения Минфина <2>, удерживать НДФЛ перестало - поскольку учредитель как самозанятый стал платить с процентов НПД по ставке 6%. По итогам камеральной проверки расчетов 6-НДФЛ за 2021 г. и 2022 г. инспекция доначислила организации НДФЛ и оштрафовала ее за невыполнение обязанностей налогового агента <3>.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 14.04.2006 N 28-11/29853
<Об исполнении банком функции налогового агента>Таким образом, организация - эмитент ценных бумаг, выплачивающая дивиденды акционерам, обязана исчислять, удерживать у физических лиц - владельцев ценных бумаг НДФЛ с сумм выплаченных дивидендов, а также представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период.
<Об исполнении банком функции налогового агента>Таким образом, организация - эмитент ценных бумаг, выплачивающая дивиденды акционерам, обязана исчислять, удерживать у физических лиц - владельцев ценных бумаг НДФЛ с сумм выплаченных дивидендов, а также представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период.
Статья: Распределяем прибыль по итогам прошедшего года
(Булаев С.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)5. По окончании отчетного (налогового) периода, в котором выплачены дивиденды, распределившая их организация подает отчетность с отражением данной операции (декларацию по налогу на прибыль или справки о доходах физических лиц - участников (акционеров) компании).
(Булаев С.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)5. По окончании отчетного (налогового) периода, в котором выплачены дивиденды, распределившая их организация подает отчетность с отражением данной операции (декларацию по налогу на прибыль или справки о доходах физических лиц - участников (акционеров) компании).
Статья: Десять вопросов бухгалтера о дивидендах
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2015, N 3)Проводки. Невостребованные дивиденды восстанавливаются бухгалтерской проводкой: Дебет 75 "Расчеты с учредителями" Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в той же сумме, что и начислялись.
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2015, N 3)Проводки. Невостребованные дивиденды восстанавливаются бухгалтерской проводкой: Дебет 75 "Расчеты с учредителями" Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в той же сумме, что и начислялись.
Вопрос: На общем собрании акционеров было принято решение выплачивать дивиденды через банк. Для этих целей компания заключила соответствующий договор с кредитным учреждением. Начисленные дивиденды были перечислены на расчетный счет банка. Однако не все акционеры обратились в банк за дивидендами. Поэтому невостребованные суммы банк по окончании срока действия договора перечислил на расчетный счет компании. Нужно ли по таким суммам проводить корректировку начисленного НДФЛ?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 4)Заметим, что специалисты Минфина России придерживаются аналогичной точки зрения. В Письме от 25.02.2013 N 03-04-06/5296 финансисты указали, что порядок обложения НДФЛ дивидендов в такой ситуации не зависит от того, получил акционер денежные средства в банке или нет. При перечислении начисленных дивидендов на расчетный счет банка общество должно как налоговый агент удержать с них НДФЛ на основании пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ и представить сведения об этих доходах по форме 2-НДФЛ. Если акционер не получил дивиденды и эти суммы вернулись компании, при повторном их перечислении в банк (или при непосредственной выплате акционеру) удерживать с этих сумм НДФЛ не нужно и подавать новые сведения по форме 2-НДФЛ не требуется.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 4)Заметим, что специалисты Минфина России придерживаются аналогичной точки зрения. В Письме от 25.02.2013 N 03-04-06/5296 финансисты указали, что порядок обложения НДФЛ дивидендов в такой ситуации не зависит от того, получил акционер денежные средства в банке или нет. При перечислении начисленных дивидендов на расчетный счет банка общество должно как налоговый агент удержать с них НДФЛ на основании пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ и представить сведения об этих доходах по форме 2-НДФЛ. Если акционер не получил дивиденды и эти суммы вернулись компании, при повторном их перечислении в банк (или при непосредственной выплате акционеру) удерживать с этих сумм НДФЛ не нужно и подавать новые сведения по форме 2-НДФЛ не требуется.
Статья: Социальный вычет на лечение: актуальная практика и грядущие новшества
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 11)К доходам в виде дивидендов вычеты не применяются, исходя из следующей аргументации. Налоговая база в отношении доходов от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ. При этом в абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ прописано, что в части доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются. Следовательно, учредитель по-прежнему не имеет возможности уменьшить сумму доходов от дивидендов на социальные вычеты.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 11)К доходам в виде дивидендов вычеты не применяются, исходя из следующей аргументации. Налоговая база в отношении доходов от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ. При этом в абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ прописано, что в части доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются. Следовательно, учредитель по-прежнему не имеет возможности уменьшить сумму доходов от дивидендов на социальные вычеты.
Статья: Специфика отчета по НДФЛ в июле 2020 года
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2020, N 14)Если же на отчетную дату 30.06.2020 есть вероятность, что до конца текущего года учредителю будут выплачены дивиденды либо иной доход, то исчисленный с матвыгоды НДФЛ в строку 080 расчета за полугодие не включайте. Впоследствии может получиться, что выплаты доходов до конца года все же не будет и НДФЛ удержать так и не удастся. Тогда вы включите налог с матвыгоды в строку 080 расчета 6-НДФЛ за 2020 г. и сообщите о невозможности его удержания в ИФНС (сдав на учредителя справку 2-НДФЛ с признаком "2") <21>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2020, N 14)Если же на отчетную дату 30.06.2020 есть вероятность, что до конца текущего года учредителю будут выплачены дивиденды либо иной доход, то исчисленный с матвыгоды НДФЛ в строку 080 расчета за полугодие не включайте. Впоследствии может получиться, что выплаты доходов до конца года все же не будет и НДФЛ удержать так и не удастся. Тогда вы включите налог с матвыгоды в строку 080 расчета 6-НДФЛ за 2020 г. и сообщите о невозможности его удержания в ИФНС (сдав на учредителя справку 2-НДФЛ с признаком "2") <21>.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. Расходы на рекламу: обоснованность, нормирование, спорные вопросы исчисления
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Байгозин К.И., Ильиных Д.А., Королева М.В., Самсонова А.Е., Шестакова Е.В., Коровина Т.В., Пиликин Г.Г., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 3)Справка заполняется отдельно по каждому физическому лицу, получившему доход от налогового агента. Также отдельно заполняется справка по каждому виду дохода, облагаемому по разным налоговым ставкам. Например, если организация выплачивала работнику заработную плату и выплатила ему дивиденды как учредителю, то она заполняет две справки 2-НДФЛ, отдельно по заработной плате, облагаемой по ставке 13%, и отдельно по дивидендам, облагаемым по ставке 9%.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Байгозин К.И., Ильиных Д.А., Королева М.В., Самсонова А.Е., Шестакова Е.В., Коровина Т.В., Пиликин Г.Г., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 3)Справка заполняется отдельно по каждому физическому лицу, получившему доход от налогового агента. Также отдельно заполняется справка по каждому виду дохода, облагаемому по разным налоговым ставкам. Например, если организация выплачивала работнику заработную плату и выплатила ему дивиденды как учредителю, то она заполняет две справки 2-НДФЛ, отдельно по заработной плате, облагаемой по ставке 13%, и отдельно по дивидендам, облагаемым по ставке 9%.
Вопрос: Как в рассматриваемой ситуации (см. предыдущий вопрос) показать "переквалифицированные" дивиденды в расчете 6-НДФЛ и в справке 2-НДФЛ за 2017 г.?
("Главная книга", 2018, N 5)Если при пересчете вы применили стандартный, социальный, имущественный вычет, добавьте сумму вычета в строку 030. Если при первоначальном исчислении налога вы применили "дивидендный" вычет, уберите его из строки 030. Доначисленная и, соответственно, оставшаяся не удержанной в 2017 г. сумма НДФЛ должна войти в строку 080 расчета. В справке 2-НДФЛ включите ее в строку "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом", а саму выплату отразите с кодом 4800.
("Главная книга", 2018, N 5)Если при пересчете вы применили стандартный, социальный, имущественный вычет, добавьте сумму вычета в строку 030. Если при первоначальном исчислении налога вы применили "дивидендный" вычет, уберите его из строки 030. Доначисленная и, соответственно, оставшаяся не удержанной в 2017 г. сумма НДФЛ должна войти в строку 080 расчета. В справке 2-НДФЛ включите ее в строку "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом", а саму выплату отразите с кодом 4800.
Вопрос: Директор-учредитель увольняется с должности руководителя. Как отражать в отчетности по НДФЛ выплату ему дивидендов?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Вопрос: Директор-учредитель увольняется с должности руководителя. Как отражать в отчетности по НДФЛ выплату ему дивидендов?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Вопрос: Директор-учредитель увольняется с должности руководителя. Как отражать в отчетности по НДФЛ выплату ему дивидендов?
Вопрос: ...О представлении листа 03 Декларации по налогу на прибыль при выплате ООО дивидендов своим участникам - физлицам.
(Письмо ФНС России от 18.09.2019 N СД-4-3/18915@)Вопрос: По данным 2-НДФЛ за 2017 г. ООО (система налогообложения - ОСН) производились выплаты дивидендов физическим лицам (учредителю).
(Письмо ФНС России от 18.09.2019 N СД-4-3/18915@)Вопрос: По данным 2-НДФЛ за 2017 г. ООО (система налогообложения - ОСН) производились выплаты дивидендов физическим лицам (учредителю).