2-ндфл 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Право участников ООО на дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)...суды пришли к обоснованному выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований, принимая во внимание, что в материалах дела отсутствуют доказательства принятия общим собранием участников ООО... решения о распределении прибыли Общества за 2015 и 2017 годы, а протоколом общего собрания участников ООО... от 09.06.2017... принято решение о распределении прибыли за 2016 год только двум участникам общества... остальную часть прибыли оставить в распоряжении общества.
(КонсультантПлюс, 2026)...суды пришли к обоснованному выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований, принимая во внимание, что в материалах дела отсутствуют доказательства принятия общим собранием участников ООО... решения о распределении прибыли Общества за 2015 и 2017 годы, а протоколом общего собрания участников ООО... от 09.06.2017... принято решение о распределении прибыли за 2016 год только двум участникам общества... остальную часть прибыли оставить в распоряжении общества.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2024 N 18АП-9255/2024 по делу N А47-1357/2021
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Предоставленные в материалы дела налоговым органом справки по форме 2- НДФЛ за 2016-2019 г.г. не свидетельствуют о наличии у Владимирской Н.В. финансовой возможности предоставить заем в размере 2 500 000 руб.:
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Предоставленные в материалы дела налоговым органом справки по форме 2- НДФЛ за 2016-2019 г.г. не свидетельствуют о наличии у Владимирской Н.В. финансовой возможности предоставить заем в размере 2 500 000 руб.:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по делам, связанным с применением правил об освобождении гражданина от дальнейшего исполнения требований кредиторов при завершении процедуры реализации имущества
(Маркова Н.Г., Петряшова А.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)Как следует из материалов дела, при заключении с банком договора потребительского кредита Н. в заявлении на выдачу кредита указал недостоверные сведения относительно ежемесячного дохода (72 000 рублей, в том числе 60 000 рублей по основному месту работы и 12 000 рублей по совместительству), тогда как согласно справкам о доходах физического лица в 2015 году доход должника составил 8 рублей 44 копейки, в 2016 году - 281 рубль 12 копеек.
(Маркова Н.Г., Петряшова А.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)Как следует из материалов дела, при заключении с банком договора потребительского кредита Н. в заявлении на выдачу кредита указал недостоверные сведения относительно ежемесячного дохода (72 000 рублей, в том числе 60 000 рублей по основному месту работы и 12 000 рублей по совместительству), тогда как согласно справкам о доходах физического лица в 2015 году доход должника составил 8 рублей 44 копейки, в 2016 году - 281 рубль 12 копеек.
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 году"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Согласно п. 7.10 трудового договора, в случае если ознакомление с приказом работодателя о прекращении трудового договора о дистанционной работе осуществляется в форме электронного документа, работодатель в день прекращения трудового договора обязан направить работнику по почте заказным письмом с уведомлением оформленную надлежащим образом копию указанного приказа на бумажном носителе. Приказ об увольнении, в тот же день, <дата> в 15 часов 22 минуты был направлен с корпоративной почты сотрудника кадров <адрес элект. почты> на электронный корпоративный адрес истца <адрес элект. почты> и в 15 часов 26 минут письмо продублировано с корпоративной почты юриста <адрес элект. почты> с указанием "прошу ознакомиться с приказом об увольнении", дополнительно письмо с приказом продублировано в 16 часов 17 минут на личную электронную почту истца <адрес элект. почты>. Таким образом, истец был ознакомлен с приказом об увольнении <дата>. Дополнительно заказным письмом с уведомлением были направлены документы: трудовая книжка, копия приказа о приеме на работу, копия приказа об увольнении, справка 2-НДФЛ за 2016 г., справка 2-НДФЛ за 2017 г., справка о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года. Письмо направлено по адресу регистрации истца (357365, <адрес> "В"), которое, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 23603413004149, получено истцом <дата>. Получив ежемесячно расчетные листы, а также получив <дата> справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, истец не воспользовался своим правом оспаривания законности начислена заработной платы, в результате чего, недобросовестно осуществляя гражданские права и обязанности, злоупотребляя своим правом, обращается в суд с исковым заявлением, тем самым причиняя вред ответчику (ст. 10 ГК РФ).
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Согласно п. 7.10 трудового договора, в случае если ознакомление с приказом работодателя о прекращении трудового договора о дистанционной работе осуществляется в форме электронного документа, работодатель в день прекращения трудового договора обязан направить работнику по почте заказным письмом с уведомлением оформленную надлежащим образом копию указанного приказа на бумажном носителе. Приказ об увольнении, в тот же день, <дата> в 15 часов 22 минуты был направлен с корпоративной почты сотрудника кадров <адрес элект. почты> на электронный корпоративный адрес истца <адрес элект. почты> и в 15 часов 26 минут письмо продублировано с корпоративной почты юриста <адрес элект. почты> с указанием "прошу ознакомиться с приказом об увольнении", дополнительно письмо с приказом продублировано в 16 часов 17 минут на личную электронную почту истца <адрес элект. почты>. Таким образом, истец был ознакомлен с приказом об увольнении <дата>. Дополнительно заказным письмом с уведомлением были направлены документы: трудовая книжка, копия приказа о приеме на работу, копия приказа об увольнении, справка 2-НДФЛ за 2016 г., справка 2-НДФЛ за 2017 г., справка о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года. Письмо направлено по адресу регистрации истца (357365, <адрес> "В"), которое, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 23603413004149, получено истцом <дата>. Получив ежемесячно расчетные листы, а также получив <дата> справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, истец не воспользовался своим правом оспаривания законности начислена заработной платы, в результате чего, недобросовестно осуществляя гражданские права и обязанности, злоупотребляя своим правом, обращается в суд с исковым заявлением, тем самым причиняя вред ответчику (ст. 10 ГК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">Ссылка апелляционный жалобы, что основанием для принятия оспариваемого решения Инспекции явилось непредставление справок 2-НДФЛ за 2013 - 2016 год (требование от 10.11.2016), непредставление документов по факту взаимоотношений с контрагентом ООО "О." за III квартал 2016 года (требование от 13.12.2016) не подтверждает позицию заявителя об отсутствии у регистрирующего органа оснований для государственной регистрации прекращения деятельности Общества в связи с ликвидацией.
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">Ссылка апелляционный жалобы, что основанием для принятия оспариваемого решения Инспекции явилось непредставление справок 2-НДФЛ за 2013 - 2016 год (требование от 10.11.2016), непредставление документов по факту взаимоотношений с контрагентом ООО "О." за III квартал 2016 года (требование от 13.12.2016) не подтверждает позицию заявителя об отсутствии у регистрирующего органа оснований для государственной регистрации прекращения деятельности Общества в связи с ликвидацией.
Статья: Как определяется срок давности на возврат излишне уплаченного НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Отметим, что в судебной практике отсутствует единая позиция по рассматриваемому нами вопросу. Так, АС Уральского округа в постановлении от 30.01.2019 N Ф09-8871/18 по делу N А60-15885/2018 пришел к такому же выводу, как и суды первой и апелляционной инстанций в комментируемом деле. А вот АС Московского округа в постановлении от 16.05.2016 N А40-100709/2014 посчитал, что трехлетний срок на возврат НДФЛ считается с даты представления в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Отметим, что в судебной практике отсутствует единая позиция по рассматриваемому нами вопросу. Так, АС Уральского округа в постановлении от 30.01.2019 N Ф09-8871/18 по делу N А60-15885/2018 пришел к такому же выводу, как и суды первой и апелляционной инстанций в комментируемом деле. А вот АС Московского округа в постановлении от 16.05.2016 N А40-100709/2014 посчитал, что трехлетний срок на возврат НДФЛ считается с даты представления в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ.
Типовая ситуация: Как учесть штрафы и пени по договорам, уплаченные контрагенту (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН (для автономных учреждений) учесть неустойку в расходах для целей налогообложения нельзя (Письмо Минфина от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835).
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН (для автономных учреждений) учесть неустойку в расходах для целей налогообложения нельзя (Письмо Минфина от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835).
Вопрос: Могут ли организацию привлечь к ответственности, если она после сдачи справок о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г. обнаружила ошибку, доудержала и перечислила НДФЛ, уплатила пени и подала уточненную справку?
(Консультация эксперта, 2024)По мнению ФНС России, налоговый агент не освобождается от ответственности, если налоговый орган выявил ошибки в представленных документах и затребовал у налогового агента пояснения по факту обнаружения ошибок в представленных документах (либо получен иной документ, свидетельствующий об обнаружении налоговым органом недостоверности сведений, содержащихся в представленных документах), а агент представил исправленные документы, не нарушив срока их представления, установленного НК РФ (Письмо от 19.07.2016 N БС-4-11/13012).
(Консультация эксперта, 2024)По мнению ФНС России, налоговый агент не освобождается от ответственности, если налоговый орган выявил ошибки в представленных документах и затребовал у налогового агента пояснения по факту обнаружения ошибок в представленных документах (либо получен иной документ, свидетельствующий об обнаружении налоговым органом недостоверности сведений, содержащихся в представленных документах), а агент представил исправленные документы, не нарушив срока их представления, установленного НК РФ (Письмо от 19.07.2016 N БС-4-11/13012).
Статья: Экологизация налоговой системы России: перенос налоговой нагрузки с труда на экологию
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4; "Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)Дополнительно отметим, что ресурс труда является основной налоговой базой для генерации доходов консолидированного бюджета России. С позиции наполнения бюджета снижать ставку НДФЛ для всех групп населения и всех видов доходов не имеет смысла, поскольку из года в год поступления в консолидированный бюджет России от этого налога растут, о чем свидетельствуют данные за 2018 - 2020 гг. (рис. 1) <8>. Так, в 2020 г., несмотря на то что общая сумма доходов федерального бюджета снизилась на 10,3%, а консолидированного и бюджетов государственных внебюджетных фондов - на 6,4% в сопоставимых ценах, доходы бюджетов от НДФЛ по сравнению с итогами 2019 г. возросли на 7,5%. На конец 2020 г. доля НДФЛ в доходах консолидированного бюджета России составила 28,2% (рис. 2). Поступления НДФЛ в целом сохранили тенденцию к выраженному росту, которая сложилась на протяжении последних лет. Так, если в 2016 - 2019 гг. поступления НДФЛ в бюджет росли в среднем за год на 9,5%, то в кризисном 2020 г. в целом по всем субъектам России рост поступлений НДФЛ составил 7,5% на фоне общего резкого снижения доходов, причиной которого стало падение налоговых поступлений, связанных с добычей и реализацией полезных ископаемых [16].
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4; "Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)Дополнительно отметим, что ресурс труда является основной налоговой базой для генерации доходов консолидированного бюджета России. С позиции наполнения бюджета снижать ставку НДФЛ для всех групп населения и всех видов доходов не имеет смысла, поскольку из года в год поступления в консолидированный бюджет России от этого налога растут, о чем свидетельствуют данные за 2018 - 2020 гг. (рис. 1) <8>. Так, в 2020 г., несмотря на то что общая сумма доходов федерального бюджета снизилась на 10,3%, а консолидированного и бюджетов государственных внебюджетных фондов - на 6,4% в сопоставимых ценах, доходы бюджетов от НДФЛ по сравнению с итогами 2019 г. возросли на 7,5%. На конец 2020 г. доля НДФЛ в доходах консолидированного бюджета России составила 28,2% (рис. 2). Поступления НДФЛ в целом сохранили тенденцию к выраженному росту, которая сложилась на протяжении последних лет. Так, если в 2016 - 2019 гг. поступления НДФЛ в бюджет росли в среднем за год на 9,5%, то в кризисном 2020 г. в целом по всем субъектам России рост поступлений НДФЛ составил 7,5% на фоне общего резкого снижения доходов, причиной которого стало падение налоговых поступлений, связанных с добычей и реализацией полезных ископаемых [16].
Вопрос: Организация оформила с работником договор дарения, предмет которого - подарочный сертификат номиналом 40 000 руб. Какой код дохода нужно отразить в справке о доходах и суммах НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Коды доходов указываются в Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица, которая, в свою очередь, является Приложением N 1 к расчету (п. п. 5.1, 5.8 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России N ЕД-7-11/753@).
(Консультация эксперта, 2023)Коды доходов указываются в Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица, которая, в свою очередь, является Приложением N 1 к расчету (п. п. 5.1, 5.8 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России N ЕД-7-11/753@).
Статья: Оптимизация административной нагрузки при получении налоговых вычетов за обучение и лечение
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Нерешенным остается вопрос о необходимости представления справки о доходах по форме 2-НДФЛ для получения вычета. Учитывая, что содержащиеся в ней данные работодатели передают налоговым органам, отражающим их в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика", представление справки в нынешних условиях было бы явно лишним требованием к налогоплательщику. В перечне документов, систематизированных ФНС РФ в 2012 г., этой справки нет, что логично. Однако на практике консенсус не достигнут. Так, если в письме ФНС РФ от 23 марта 2018 г. N ГД-19-11/70@ было подтверждено, что "справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) не входит в перечень документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета", то в письме Минфина РФ от 22 декабря 2016 г. N 03-04-05/77196 было высказано другое мнение: о том, что эта справка входит в перечень документов, подтверждающих обоснованность вычета взносов на дополнительное медицинское страхование. При этом на портале "Госуслуги" для оформления вычета расходов на лечение детей гражданам предлагается включать в пакет подтверждающих документов справку о доходах по форме 2-НДФЛ <8>, что не соответствует первоначальной позиции ФНС РФ и создает прецедент информационных противоречий, возникающих потому, что перечни документов, сформированные в правоприменительной практике, являются для налоговых инспекций скорее рекомендациями, чем предписаниями, которые необходимо строго соблюдать.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Нерешенным остается вопрос о необходимости представления справки о доходах по форме 2-НДФЛ для получения вычета. Учитывая, что содержащиеся в ней данные работодатели передают налоговым органам, отражающим их в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика", представление справки в нынешних условиях было бы явно лишним требованием к налогоплательщику. В перечне документов, систематизированных ФНС РФ в 2012 г., этой справки нет, что логично. Однако на практике консенсус не достигнут. Так, если в письме ФНС РФ от 23 марта 2018 г. N ГД-19-11/70@ было подтверждено, что "справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) не входит в перечень документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета", то в письме Минфина РФ от 22 декабря 2016 г. N 03-04-05/77196 было высказано другое мнение: о том, что эта справка входит в перечень документов, подтверждающих обоснованность вычета взносов на дополнительное медицинское страхование. При этом на портале "Госуслуги" для оформления вычета расходов на лечение детей гражданам предлагается включать в пакет подтверждающих документов справку о доходах по форме 2-НДФЛ <8>, что не соответствует первоначальной позиции ФНС РФ и создает прецедент информационных противоречий, возникающих потому, что перечни документов, сформированные в правоприменительной практике, являются для налоговых инспекций скорее рекомендациями, чем предписаниями, которые необходимо строго соблюдать.
Статья: Материальная помощь студентам, работникам и другим лицам в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 7)Материальная помощь, не облагаемая НДФЛ, не отражается в форме 6-НДФЛ (см. Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@). А в справке о доходах и налогах физического лица (бывшая форма 2-НДФЛ) за год материальную помощь отражают с соответствующим кодом дохода. Если материальная помощь не подлежит обложению НДФЛ (в определенной сумме или целиком), то указывается налоговый вычет на необлагаемую сумму.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 7)Материальная помощь, не облагаемая НДФЛ, не отражается в форме 6-НДФЛ (см. Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@). А в справке о доходах и налогах физического лица (бывшая форма 2-НДФЛ) за год материальную помощь отражают с соответствующим кодом дохода. Если материальная помощь не подлежит обложению НДФЛ (в определенной сумме или целиком), то указывается налоговый вычет на необлагаемую сумму.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Ответ: В части НДФЛ необходимо отметить, что НК РФ предусмотрена ответственность за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, при этом, по мнению ФНС России, поскольку Кодекс не разъясняет, что именно понимается под недостоверными сведениями, любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.) (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Ответ: В части НДФЛ необходимо отметить, что НК РФ предусмотрена ответственность за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, при этом, по мнению ФНС России, поскольку Кодекс не разъясняет, что именно понимается под недостоверными сведениями, любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.) (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
Вопрос: Обязательно ли заверение справки о доходах и суммах налога физического лица (ранее действовавшая форма 2-НДФЛ) печатью организации?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В отношении утратившей силу формы 2-НДФЛ Письмом ФНС России от 17.02.2016 N БС-4-11/2577@ разъяснено, что в связи с изменениями, внесенными абз. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2015 N 82-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ" в п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", форма указанной справки не требует проставления печати организации. Полагаем, что данные разъяснения применимы и в отношении формы справки по КНД 1175018.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В отношении утратившей силу формы 2-НДФЛ Письмом ФНС России от 17.02.2016 N БС-4-11/2577@ разъяснено, что в связи с изменениями, внесенными абз. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2015 N 82-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ" в п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", форма указанной справки не требует проставления печати организации. Полагаем, что данные разъяснения применимы и в отношении формы справки по КНД 1175018.
Статья: Увольнение: важные нюансы
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Число обращений за справкой к работодателю не ограничено. В случае ее утраты бывший сотрудник может повторно обратиться к бывшему работодателю. Отказ работодателя в выдаче справки неправомерен (Письмо УФНС России по г. Москве от 24.02.2011 N 20-14/3/16873). За отказ в выдаче справки по форме 2-НДФЛ работодатель может быть привлечен к ответственности (Письмо Минфина России от 21.06.2016 N 03-04-05/36096).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Число обращений за справкой к работодателю не ограничено. В случае ее утраты бывший сотрудник может повторно обратиться к бывшему работодателю. Отказ работодателя в выдаче справки неправомерен (Письмо УФНС России по г. Москве от 24.02.2011 N 20-14/3/16873). За отказ в выдаче справки по форме 2-НДФЛ работодатель может быть привлечен к ответственности (Письмо Минфина России от 21.06.2016 N 03-04-05/36096).