1 пункта 3 статьи 284
Подборка наиболее важных документов по запросу 1 пункта 3 статьи 284 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил при исчислении налога на прибыль предусмотренную п. 1.3 ст. 284 НК РФ ставку 0% в отношении дохода от реализации земельных участков и зданий, сооружений, учтенного в составе доходов от реализации сельхозпродукции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил при исчислении налога на прибыль предусмотренную п. 1.3 ст. 284 НК РФ ставку 0% в отношении дохода от реализации земельных участков и зданий, сооружений, учтенного в составе доходов от реализации сельхозпродукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Применяется ли норма пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ к дивидендам, распределенным и начисленным участникам в 2023 г., но выплаченным в 2024 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Применяется ли норма пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ к дивидендам, распределенным и начисленным участникам в 2023 г., но выплаченным в 2024 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Применяется ли норма пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ к дивидендам, распределенным и начисленным участникам в 2023 г., но выплаченным в 2024 г.?
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)облагаемые в общем случае по нулевой ставке на основании пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)облагаемые в общем случае по нулевой ставке на основании пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ;
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)31.1. Налоговые ставки по доходам, полученным российскими организациями от российских и иностранных организаций (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)31.1. Налоговые ставки по доходам, полученным российскими организациями от российских и иностранных организаций (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"на участников хозяйственных обществ - иностранных юридических лиц, у которых доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, не превышает предельного значения, установленного Правительством Российской Федерации для средних предприятий в соответствии с пунктом 3 настоящей части, и среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год не превышает предельного значения, указанного в подпункте "б" пункта 2 настоящей части (за исключением иностранных юридических лиц, государство постоянного местонахождения которых включено в утверждаемый в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны);
(ред. от 31.07.2025)
"О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"на участников хозяйственных обществ - иностранных юридических лиц, у которых доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, не превышает предельного значения, установленного Правительством Российской Федерации для средних предприятий в соответствии с пунктом 3 настоящей части, и среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год не превышает предельного значения, указанного в подпункте "б" пункта 2 настоящей части (за исключением иностранных юридических лиц, государство постоянного местонахождения которых включено в утверждаемый в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны);
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)код "22" - если дивиденды от иностранных организаций облагаются по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)код "22" - если дивиденды от иностранных организаций облагаются по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и сдать форму по КНД 1150022
(КонсультантПлюс, 2025)В данной части формы укажите сведения, которые подтверждают право применения ставки 0% согласно пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)В данной части формы укажите сведения, которые подтверждают право применения ставки 0% согласно пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть доходы от оказания платных образовательных услуг при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)у организации есть лицензия на осуществление образовательной деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 284.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)у организации есть лицензия на осуществление образовательной деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 284.1 НК РФ);
Готовое решение: Какие ставки применяются по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При этом нужно, чтобы на день принятия решения о выплате дивидендов российская организация - получатель в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владела на праве собственности (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)При этом нужно, чтобы на день принятия решения о выплате дивидендов российская организация - получатель в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владела на праве собственности (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ):
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Общие налоговые ставки (п. 2 ст. 275, пп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Общие налоговые ставки (п. 2 ст. 275, пп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ):
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов территорий опережающего развития
(КонсультантПлюс, 2025)на протяжении всего периода действия соглашения о деятельности на ТОР вы ведете раздельный учет доходов и расходов по каждому такому соглашению, а также доходов и расходов от иной деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 284.4 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)на протяжении всего периода действия соглашения о деятельности на ТОР вы ведете раздельный учет доходов и расходов по каждому такому соглашению, а также доходов и расходов от иной деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 284.4 НК РФ);
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль и отразить в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)по доходам, полученным в виде дивидендов (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)по доходам, полученным в виде дивидендов (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
Ситуация: Каков порядок отмены ограничения гражданина в дееспособности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Суд рассматривает заявление с участием заявителя, прокурора, представителя органа опеки и попечительства, иных заинтересованных лиц, а также гражданина, в отношении которого подано заявление, при условии, что его присутствие в судебном заседании не создает опасности для жизни или здоровья его самого или окружающих (ч. 2 ст. 263, ч. 1 ст. 284, ч. 3 ст. 286 ГПК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Суд рассматривает заявление с участием заявителя, прокурора, представителя органа опеки и попечительства, иных заинтересованных лиц, а также гражданина, в отношении которого подано заявление, при условии, что его присутствие в судебном заседании не создает опасности для жизни или здоровья его самого или окружающих (ч. 2 ст. 263, ч. 1 ст. 284, ч. 3 ст. 286 ГПК РФ).
Готовое решение: Налогообложение деятельности медицинских организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Вновь созданные медицинские организации могут применять ставку 0% не с момента создания, а со следующего налогового периода. В первом налоговом периоде они должны платить налог по общей ставке, поскольку для льготной условия не выполняются (п. 2 ст. 55, п. 1 ст. 284, п. п. 3, 5 ст. 284.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-03-10/23 (доведено для использования Письмом ФНС России от 03.04.2012 N ЕД-4-3/5543@)). Аналогичный порядок действует при переходе организации в течение года на общий режим налогообложения из-за утраты права на применение УСН. Применять льготную ставку в периоде перехода нельзя (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/4/90).
(КонсультантПлюс, 2025)Вновь созданные медицинские организации могут применять ставку 0% не с момента создания, а со следующего налогового периода. В первом налоговом периоде они должны платить налог по общей ставке, поскольку для льготной условия не выполняются (п. 2 ст. 55, п. 1 ст. 284, п. п. 3, 5 ст. 284.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-03-10/23 (доведено для использования Письмом ФНС России от 03.04.2012 N ЕД-4-3/5543@)). Аналогичный порядок действует при переходе организации в течение года на общий режим налогообложения из-за утраты права на применение УСН. Применять льготную ставку в периоде перехода нельзя (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/4/90).
"Комментарий к Федеральному закону от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Соответствующим документом Минфина России является Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утв. Приказом Минфина России от 5 июня 2023 г. N 86н <103> на основании подп. 1 п. 3 ст. 284 части второй НК РФ.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Соответствующим документом Минфина России является Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утв. Приказом Минфина России от 5 июня 2023 г. N 86н <103> на основании подп. 1 п. 3 ст. 284 части второй НК РФ.