19 счет при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу 19 счет при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.07.2025 N 13АП-14941/2025 по делу N А26-11757/2023
Категория: Споры в сфере бюджетного законодательства.
Требования получателя бюджетных средств: 1) О признании частично недействительным представления; 2) О признании частично недействительным предписания.
Обстоятельства: По результатам проверки установлены факты нарушения заявителем требований законодательства о контрактной системе и бюджетного законодательства, выразившиеся в изменении существенных условий государственных контрактов в отсутствие правовых оснований, нецелевом использовании бюджетных средств.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Данные обстоятельства податель жалобы не отрицает, но указывает, что дополнительным соглашением от 11.12.2023 N 13 к контракту цена контракта была уменьшена на сумму НДС, поскольку подрядчик предоставил документы, подтверждающие его нахождение на упрощенной системе налогообложения. В дальнейшем подрядчику направлена претензия о возвращении полученной суммы НДС как неосновательного обогащения. Данные денежные средства были удержаны из счета на оплату, предъявленного подрядчиком от 19.02.2024 и возвращены на счет дирекции.
Категория: Споры в сфере бюджетного законодательства.
Требования получателя бюджетных средств: 1) О признании частично недействительным представления; 2) О признании частично недействительным предписания.
Обстоятельства: По результатам проверки установлены факты нарушения заявителем требований законодательства о контрактной системе и бюджетного законодательства, выразившиеся в изменении существенных условий государственных контрактов в отсутствие правовых оснований, нецелевом использовании бюджетных средств.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Данные обстоятельства податель жалобы не отрицает, но указывает, что дополнительным соглашением от 11.12.2023 N 13 к контракту цена контракта была уменьшена на сумму НДС, поскольку подрядчик предоставил документы, подтверждающие его нахождение на упрощенной системе налогообложения. В дальнейшем подрядчику направлена претензия о возвращении полученной суммы НДС как неосновательного обогащения. Данные денежные средства были удержаны из счета на оплату, предъявленного подрядчиком от 19.02.2024 и возвращены на счет дирекции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель<**> В дальнейшем учет НДС зависит от того, имеет арендодатель право на вычет или нет. В последнем случае "входной" НДС списывается со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в дебет счета 76-чи. Подробнее об учете НДС при УСН см. Готовое решение.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"При реализации объекта, завершенного капитальным строительством после 01.01.2001, строительство которого было начато до 01.01.2001, в счете-фактуре, предъявляемом продавцом покупателю, указывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная с полной цены реализации объекта по ставке 20 процентов. Суммы налога, уплаченные подрядным организациям за выполненные до 1 января 2001 года строительно-монтажные работы и включенные в стоимость незавершенного строительства, подлежат вычету при реализации данного основного средства при наличии счета-фактуры в порядке, предусмотренном статьей 172 Кодекса. (письмо МНС России от 19.03.2003 N 03-1-08/1887/14-Ц347)
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"При реализации объекта, завершенного капитальным строительством после 01.01.2001, строительство которого было начато до 01.01.2001, в счете-фактуре, предъявляемом продавцом покупателю, указывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная с полной цены реализации объекта по ставке 20 процентов. Суммы налога, уплаченные подрядным организациям за выполненные до 1 января 2001 года строительно-монтажные работы и включенные в стоимость незавершенного строительства, подлежат вычету при реализации данного основного средства при наличии счета-фактуры в порядке, предусмотренном статьей 172 Кодекса. (письмо МНС России от 19.03.2003 N 03-1-08/1887/14-Ц347)
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете организации (покупателя), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение товара и последующий возврат части непроданного товара (качество которого соответствует условиям договора)?..
(Консультация эксперта, 2024)<**> Руководствуясь требованием рациональности ведения бухгалтерского учета, организация, применяющая УСН, вправе не отражать предъявленную ей сумму НДС на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включить ее в стоимость товара. Рекомендуется закрепить такой порядок учета в учетной политике (п. п. 4, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2024)<**> Руководствуясь требованием рациональности ведения бухгалтерского учета, организация, применяющая УСН, вправе не отражать предъявленную ей сумму НДС на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включить ее в стоимость товара. Рекомендуется закрепить такой порядок учета в учетной политике (п. п. 4, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отражается в учете организации, применяющей УСН, приобретение основного средства?..
(Консультация эксперта, 2024)<*> Организация, применяющая УСН, сумму НДС, предъявленную продавцом, может предварительно не выделять на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу учесть в стоимости ОС. Однако такой порядок учета организация должна предусмотреть в своей учетной политике (п. п. 6, 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2024)<*> Организация, применяющая УСН, сумму НДС, предъявленную продавцом, может предварительно не выделять на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу учесть в стоимости ОС. Однако такой порядок учета организация должна предусмотреть в своей учетной политике (п. п. 6, 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), прекращение обязательства перед арендатором по договору подряда зачетом встречного требования по внесению арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Напомним, что организация, применяющая УСН, в соответствии с требованием рациональности ведения бухгалтерского учета вправе не отражать предъявленный арендатором НДС предварительно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включать его в стоимость работ по ремонту помещения. Рекомендуем закрепить такой порядок в учетной политике (п. п. 4, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Напомним, что организация, применяющая УСН, в соответствии с требованием рациональности ведения бухгалтерского учета вправе не отражать предъявленный арендатором НДС предварительно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включать его в стоимость работ по ремонту помещения. Рекомендуем закрепить такой порядок в учетной политике (п. п. 4, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-принципала, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализация товаров с привлечением специализированной организации (агента), если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, а сумму причитающегося ему вознаграждения удерживает из денежных средств, поступивших от покупателя? Организация применяет пониженную ставку НДС 7%...
(Консультация эксперта, 2025)<**> В соответствии с требованием рациональности ведения бухгалтерского учета организация, применяющая УСН, вправе не отражать предъявленную ей сумму НДС на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", если такой порядок учета закреплен в ее учетной политике (п. п. 6, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)<**> В соответствии с требованием рациональности ведения бухгалтерского учета организация, применяющая УСН, вправе не отражать предъявленную ей сумму НДС на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", если такой порядок учета закреплен в ее учетной политике (п. п. 6, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Готовое решение: Как отражать НДС в бухучете при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Учет "входного" НДС (в том числе таможенного при импорте) на УСН ведите на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Проводки по отражению "входного" НДС могут быть следующими:
(КонсультантПлюс, 2025)Учет "входного" НДС (в том числе таможенного при импорте) на УСН ведите на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Проводки по отражению "входного" НДС могут быть следующими:
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)<*> Если обществу предъявлена сумма НДС, то в бухучете она отражается записью по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 83 "Добавочный капитал". В дальнейшем учет НДС зависит от того, имеет общество право на вычет НДС или нет. Подробнее о том, как отражать НДС в бухучете при УСН, см. Готовое решение.
Статья: Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Отметим, что нарушение этого срока не лишает вас права на освобождение <18>. Но лучше этим не злоупотреблять. Если вы не направите уведомление и при этом не будете уплачивать НДС и сдавать декларации, налоговики могут, к примеру, заблокировать ваш расчетный счет <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Отметим, что нарушение этого срока не лишает вас права на освобождение <18>. Но лучше этим не злоупотреблять. Если вы не направите уведомление и при этом не будете уплачивать НДС и сдавать декларации, налоговики могут, к примеру, заблокировать ваш расчетный счет <19>.
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2 В бухучете сумму "входного" НДС плательщик УСН, применяющий освобождение от уплаты НДС, может сразу включать в стоимость приобретенных товаров (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Выделять ее на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" не обязательно. Но такой порядок надо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. п. 4, 6 ПБУ 1/2008). Учетная политика ООО "Гамма" на 2025 г. не содержит соответствующих положений.
(КонсультантПлюс, 2025)2 В бухучете сумму "входного" НДС плательщик УСН, применяющий освобождение от уплаты НДС, может сразу включать в стоимость приобретенных товаров (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Выделять ее на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" не обязательно. Но такой порядок надо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. п. 4, 6 ПБУ 1/2008). Учетная политика ООО "Гамма" на 2025 г. не содержит соответствующих положений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), затраты на приобретение аптечек для оказания первой помощи, которые впоследствии возмещаются территориальным органом СФР?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Руководствуясь требованием рациональности ведения бухгалтерского учета, организация, применяющая УСН, вправе не отражать сумму НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям (ТМЦ) на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включить ее в стоимость ТМЦ, если такой порядок учета закреплен в учетной политике (п. п. 4, 6 ПБУ 1/2008).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Руководствуясь требованием рациональности ведения бухгалтерского учета, организация, применяющая УСН, вправе не отражать сумму НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям (ТМЦ) на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включить ее в стоимость ТМЦ, если такой порядок учета закреплен в учетной политике (п. п. 4, 6 ПБУ 1/2008).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (ОС), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды арендодатель не возмещает такие затраты?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Руководствуясь требованием рациональности ведения бухгалтерского учета, организация, применяющая УСН и уплачивающая НДС по пониженным ставкам, вправе не отражать предъявленную ей сумму НДС на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включить НДС в стоимость выполненных работ, если такой порядок учета закреплен в ее учетной политике (п. п. 6, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Руководствуясь требованием рациональности ведения бухгалтерского учета, организация, применяющая УСН и уплачивающая НДС по пониженным ставкам, вправе не отражать предъявленную ей сумму НДС на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включить НДС в стоимость выполненных работ, если такой порядок учета закреплен в ее учетной политике (п. п. 6, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).