180 дней экспорт с какой даты считать
Подборка наиболее важных документов по запросу 180 дней экспорт с какой даты считать (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как подтвердить ставку НДС 0%
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. С какой даты исчислять срок в 180 дней для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. С какой даты исчислять срок в 180 дней для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС по несырьевым товарам?
(Консультация эксперта, 2025)Срок представления подтверждающих документов - 180 дней:
(Консультация эксперта, 2025)Срок представления подтверждающих документов - 180 дней:
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, реэкспорта, свободной таможенной зоны
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, реэкспорта, свободной таможенной зоны
Решение ВАС РФ от 28.10.2004 N 8646/04
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пункта 2 раздела 2 формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644, и абзаца 14 раздела IV Инструкции по заполнению декларации по НДС, утвержденной Приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>Таким образом, при толковании статей 153, 162, 166, 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) авансовые платежи, поступающие в счет предстоящих поставок товаров, по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов, должны увеличивать налоговую базу по реализации товаров в том периоде, в котором эта база формируется после реализации товара. Авансовые платежи, поступающие в счет поставок товаров на экспорт, не могут включаться в налоговую базу, с которой налог на добавленную стоимость взимается по ставкам 18, 10, 0 процентов до истечения 180 дней, считая с даты оформления грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пункта 2 раздела 2 формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644, и абзаца 14 раздела IV Инструкции по заполнению декларации по НДС, утвержденной Приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>Таким образом, при толковании статей 153, 162, 166, 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) авансовые платежи, поступающие в счет предстоящих поставок товаров, по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов, должны увеличивать налоговую базу по реализации товаров в том периоде, в котором эта база формируется после реализации товара. Авансовые платежи, поступающие в счет поставок товаров на экспорт, не могут включаться в налоговую базу, с которой налог на добавленную стоимость взимается по ставкам 18, 10, 0 процентов до истечения 180 дней, считая с даты оформления грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли инспекция доначислить НДС по неподтвержденному экспорту до истечения 180 календарных дней
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно официальной позиции инспекция вправе доначислить налог по ставке, установленной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, до истечения 180 дней, считая с даты помещения товаров под соответствующий таможенный режим, при неподтверждении экспорта. Есть судебное решение, подтверждающее данный подход.
Вправе ли инспекция доначислить НДС по неподтвержденному экспорту до истечения 180 календарных дней
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно официальной позиции инспекция вправе доначислить налог по ставке, установленной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, до истечения 180 дней, считая с даты помещения товаров под соответствующий таможенный режим, при неподтверждении экспорта. Есть судебное решение, подтверждающее данный подход.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства на территорию Республики Беларусь, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, в установленный срок не представлены и в дальнейшем представлены не будут?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, организация при расчете налога за квартал, в котором истекли 180 календарных дней с даты отгрузки, учитывает в том числе сумму НДС, начисленную по неподтвержденному экспорту товаров по ставке 20%.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, организация при расчете налога за квартал, в котором истекли 180 календарных дней с даты отгрузки, учитывает в том числе сумму НДС, начисленную по неподтвержденному экспорту товаров по ставке 20%.
Статья: Участвуем в рекламных выставках в странах ЕАЭС: НДС-последствия и не только
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если заранее известно, что права на ставку 0% не будет, в частности, если посетители выставки - обычные физлица, то реализацию товаров надо обложить НДС в общем порядке <24>. Не надо ждать, когда истечет срок для подтверждения ставки 0% - 180 дней с даты отгрузки товаров (как при неподтвержденном экспорте) <25>. Поскольку на момент вывоза рекламных товаров они не реализуются, а лишь вывозятся для последующей реализации в рамках выставки, логично, что датой их отгрузки для целей НДС надо будет считать день их передачи посетителям выставки. Следуя этой логике, НДС с реализации рекламных товаров нужно начислить на дату такой передачи <26>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если заранее известно, что права на ставку 0% не будет, в частности, если посетители выставки - обычные физлица, то реализацию товаров надо обложить НДС в общем порядке <24>. Не надо ждать, когда истечет срок для подтверждения ставки 0% - 180 дней с даты отгрузки товаров (как при неподтвержденном экспорте) <25>. Поскольку на момент вывоза рекламных товаров они не реализуются, а лишь вывозятся для последующей реализации в рамках выставки, логично, что датой их отгрузки для целей НДС надо будет считать день их передачи посетителям выставки. Следуя этой логике, НДС с реализации рекламных товаров нужно начислить на дату такой передачи <26>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации экспорт несырьевых товаров за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС) на условиях 100%-ной предоплаты, если реестр в электронной форме, подтверждающий обоснованность применения ставки НДС 0%, представлен в налоговый орган в установленный законодательством срок?..
(Консультация эксперта, 2025)Обоснованность применения ставки 0% подтверждается путем представления в налоговый орган реестра в электронной форме, содержащего сведения из декларации на товары, по которой осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории ЕАЭС, а также сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом (пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ). Реестр представляется в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснованность применения ставки 0% подтверждается путем представления в налоговый орган реестра в электронной форме, содержащего сведения из декларации на товары, по которой осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории ЕАЭС, а также сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом (пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ). Реестр представляется в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Реестры должны быть представлены в налоговую инспекцию в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ). Реестры представляются вместе с декларацией по НДС за тот период, в котором были собраны все необходимые документы. Экспортная выручка (стоимость отгруженных на экспорт товаров) отражается в разд. 4 указанной декларации.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Реестры должны быть представлены в налоговую инспекцию в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ). Реестры представляются вместе с декларацией по НДС за тот период, в котором были собраны все необходимые документы. Экспортная выручка (стоимость отгруженных на экспорт товаров) отражается в разд. 4 указанной декларации.
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)При отсутствии такого уточненного заявления ИФНС, скорее всего, посчитает нулевую ставку неподтвержденной. Чтобы избежать доначислений НДС, экспортеру по истечении 180 календарных дней с даты отгрузки придется исчислить НДС по ставке 10% или 20% и подать уточненку за квартал отгрузки товаров <8>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)При отсутствии такого уточненного заявления ИФНС, скорее всего, посчитает нулевую ставку неподтвержденной. Чтобы избежать доначислений НДС, экспортеру по истечении 180 календарных дней с даты отгрузки придется исчислить НДС по ставке 10% или 20% и подать уточненку за квартал отгрузки товаров <8>.
Статья: Ставка НДС 0% по ж/д и автоперевозкам: поправки со II квартала 2025 года
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)- по услугам, связанным с внутрироссийскими ж/д перевозками экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, - отметки таможенных органов о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта или таможенного транзита. В этой ситуации 180 календарных дней на подтверждение ставки 0% надо было считать с даты указанных отметок <7>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)- по услугам, связанным с внутрироссийскими ж/д перевозками экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, - отметки таможенных органов о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта или таможенного транзита. В этой ситуации 180 календарных дней на подтверждение ставки 0% надо было считать с даты указанных отметок <7>.
Вопрос: О вычете НДС, ранее исчисленного при экспорте товаров, обоснованность применения ставки 0% по которым документально не подтверждена, если подтверждающие ставку 0% документы собраны позднее.
(Письмо ФНС России от 26.03.2024 N СД-4-3/3370@)Положениями пункта 9 статьи 165 Кодекса установлено, что документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), представляются в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. При этом, если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), операции по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, подлежат налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 26.03.2024 N СД-4-3/3370@)Положениями пункта 9 статьи 165 Кодекса установлено, что документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), представляются в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. При этом, если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), операции по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, подлежат налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию несырьевых товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока с момента отгрузки товаров (в том же календарном году, в котором истек 180-дневный срок)? При этом на момент истечения 180-дневного срока у организации отсутствовала уверенность в дальнейшем подтверждении нулевой ставки, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)При экспорте несырьевых товаров вычет "входного" НДС применяется после того, как выполнены общие условия применения вычета, но не позднее трех лет с даты принятия на учет товаров (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). В рассматриваемой ситуации организация не принимала к вычету сумму "входного" НДС в налоговом периоде приобретения товаров, а приняла ее к вычету в том же квартале, в котором начислила НДС по неподтвержденному экспорту.
(Консультация эксперта, 2025)При экспорте несырьевых товаров вычет "входного" НДС применяется после того, как выполнены общие условия применения вычета, но не позднее трех лет с даты принятия на учет товаров (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). В рассматриваемой ситуации организация не принимала к вычету сумму "входного" НДС в налоговом периоде приобретения товаров, а приняла ее к вычету в том же квартале, в котором начислила НДС по неподтвержденному экспорту.
Вопрос: Организация отгрузила товар на экспорт через перевозчика с оформлением CMR. Налоговая база по НДС рассчитана по курсу ЦБ на дату CMR. В требовании налогового органа указано, что налоговая база неверна, курс не соответствует дате таможенной декларации, рекомендуется представить уточненную декларацию. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2024)Документы, подтверждающие ставку 0%, представляются в налоговые органы в срок не позднее 180 календарных дней считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. В общем случае таким документом является реестр в электронной форме.
(Консультация эксперта, 2024)Документы, подтверждающие ставку 0%, представляются в налоговые органы в срок не позднее 180 календарных дней считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. В общем случае таким документом является реестр в электронной форме.