17.2 ст 217
Подборка наиболее важных документов по запросу 17.2 ст 217 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая реформа - 2026: разъяснения Минфина по новым правилам для бизнеса
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 6)Освобождение от налогов (НДФЛ/налог на прибыль) при продаже акций/долей российских компаний действует, если не более 50% их активов составляет российская недвижимость. Выполнение этого условия необходимо подтверждать данными финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации (п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ). Но что делать, если на соответствующую дату промежуточная отчетность не составляется? Достаточно ли в таком случае для целей применения льготы представления справки, составленной российской организацией в произвольной форме, с подтверждением доли недвижимого имущества, находящегося на территории РФ?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 6)Освобождение от налогов (НДФЛ/налог на прибыль) при продаже акций/долей российских компаний действует, если не более 50% их активов составляет российская недвижимость. Выполнение этого условия необходимо подтверждать данными финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации (п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ). Но что делать, если на соответствующую дату промежуточная отчетность не составляется? Достаточно ли в таком случае для целей применения льготы представления справки, составленной российской организацией в произвольной форме, с подтверждением доли недвижимого имущества, находящегося на территории РФ?
Статья: Что поменялось в 2026 году в уплате личного НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 4)В новой редакции п. 17.2 ст. 217 НК РФ появилась важная оговорка. Теперь при выполнении прочих условий НДФЛ-льготы освобождаются от НДФЛ доходы плательщика - налогового резидента РФ "от реализации (за исключением случаев выхода (выбытия) из организации) долей участия в уставном капитале российских организаций...".
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 4)В новой редакции п. 17.2 ст. 217 НК РФ появилась важная оговорка. Теперь при выполнении прочих условий НДФЛ-льготы освобождаются от НДФЛ доходы плательщика - налогового резидента РФ "от реализации (за исключением случаев выхода (выбытия) из организации) долей участия в уставном капитале российских организаций...".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, доход, полученный физическим лицом от реализации доли общества, полученной в порядке дарения до истечения пяти лет, не является объектом обложения НДФЛ в силу п. 17.2 ст. 217 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, доход, полученный физическим лицом от реализации доли общества, полученной в порядке дарения до истечения пяти лет, не является объектом обложения НДФЛ в силу п. 17.2 ст. 217 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если в оплату размещаемых (выдаваемых) акций эмитенту таких ценных бумаг передаются акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, в отношении которых соблюдаются условия, указанные в абзаце первом пункта 17.2 статьи 217 настоящего Кодекса, в целях абзаца первого настоящего пункта налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей участия), переданных в оплату приобретенных акций, на момент такой передачи. В случае, если в качестве взноса в уставный капитал при учреждении российского общества или при увеличении его уставного капитала этому обществу передаются акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, в отношении которых соблюдаются условия, указанные в абзаце первом пункта 17.2 статьи 217 настоящего Кодекса, в целях абзаца первого настоящего пункта налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных долей участия в уставном капитале над рыночной стоимостью переданных акций (долей участия в уставном капитале) на момент такой передачи.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если в оплату размещаемых (выдаваемых) акций эмитенту таких ценных бумаг передаются акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, в отношении которых соблюдаются условия, указанные в абзаце первом пункта 17.2 статьи 217 настоящего Кодекса, в целях абзаца первого настоящего пункта налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей участия), переданных в оплату приобретенных акций, на момент такой передачи. В случае, если в качестве взноса в уставный капитал при учреждении российского общества или при увеличении его уставного капитала этому обществу передаются акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, в отношении которых соблюдаются условия, указанные в абзаце первом пункта 17.2 статьи 217 настоящего Кодекса, в целях абзаца первого настоящего пункта налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных долей участия в уставном капитале над рыночной стоимостью переданных акций (долей участия в уставном капитале) на момент такой передачи.
Указ Президента РФ от 27.01.2024 N 73
(ред. от 16.03.2026)
"О временном порядке раскрытия и предоставления информации хозяйственными обществами, являющимися экономически значимыми организациями, и некоторыми иными лицами"3(3). Установить, что в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации от реализации акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, доходы указанных лиц от получения которых освобождены от налогообложения в соответствии с пунктом 96 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются положения пункта 17.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на день вступления в силу настоящего Указа.
(ред. от 16.03.2026)
"О временном порядке раскрытия и предоставления информации хозяйственными обществами, являющимися экономически значимыми организациями, и некоторыми иными лицами"3(3). Установить, что в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации от реализации акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, доходы указанных лиц от получения которых освобождены от налогообложения в соответствии с пунктом 96 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются положения пункта 17.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на день вступления в силу настоящего Указа.
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2026)Вы должны удержать НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участнику - налоговому резиденту, а также участнику-нерезиденту. Срок владения долей (ее частью) и стоимость доли значения не имеют (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы должны удержать НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участнику - налоговому резиденту, а также участнику-нерезиденту. Срок владения долей (ее частью) и стоимость доли значения не имеют (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Статья: Выход участника из ООО: разбираем сложные моменты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)<8> подп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 17.2 ст. 217 НК РФ.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)<8> подп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 17.2 ст. 217 НК РФ.
Статья: Как считать срок владения долей в ООО для целей НДФЛ-освобождения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 19)<2> п. 17.2 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 11.12.2024 N 03-04-05/124974, от 20.01.2022 N 03-04-05/3052.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 19)<2> п. 17.2 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 11.12.2024 N 03-04-05/124974, от 20.01.2022 N 03-04-05/3052.
Ситуация: Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доходы от реализации (за исключением случаев выхода (выбытия) из организации) доли участия в уставном капитале российских организаций по общему правилу не облагаются НДФЛ при одновременном выполнении следующих условий (п. 17.2 ст. 217 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доходы от реализации (за исключением случаев выхода (выбытия) из организации) доли участия в уставном капитале российских организаций по общему правилу не облагаются НДФЛ при одновременном выполнении следующих условий (п. 17.2 ст. 217 НК РФ):
Ситуация: Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ. Так, налоговому резиденту РФ нужно уплатить налог с доходов от продажи акций российских организаций (не более 50% активов которых на последний день месяца, предшествующего продаже, состоит из недвижимого имущества на территории РФ), если такие акции в общем случае находились в его непрерывном владении на момент продажи не более пяти лет. При этом даже при соблюдении пятилетнего срока указанные доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ в части, превышающей 50 млн руб. В любом случае НДФЛ облагаются доходы от продажи ценных бумаг, полученные лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также лицами, которые имели статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в год продажи акций, начиная с 01.01.2026 (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; пп. "в" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ. Так, налоговому резиденту РФ нужно уплатить налог с доходов от продажи акций российских организаций (не более 50% активов которых на последний день месяца, предшествующего продаже, состоит из недвижимого имущества на территории РФ), если такие акции в общем случае находились в его непрерывном владении на момент продажи не более пяти лет. При этом даже при соблюдении пятилетнего срока указанные доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ в части, превышающей 50 млн руб. В любом случае НДФЛ облагаются доходы от продажи ценных бумаг, полученные лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также лицами, которые имели статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в год продажи акций, начиная с 01.01.2026 (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; пп. "в" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к п. 17.2 ст. 217 НК РФ в письме Минфина России от 25.10.2023 N 03-04-06/101345 сообщается, что при соблюдении установленных законодательством РФ о налогах и сборах условий доход, полученный физическим лицом в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале общества при выходе из состава участников этого общества, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Также сообщаем, что, по мнению финансового ведомства, в случае погашения задолженности в сумме, превышающей сумму задолженности, такое превышение подлежит налогообложению в установленном порядке.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к п. 17.2 ст. 217 НК РФ в письме Минфина России от 25.10.2023 N 03-04-06/101345 сообщается, что при соблюдении установленных законодательством РФ о налогах и сборах условий доход, полученный физическим лицом в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале общества при выходе из состава участников этого общества, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Также сообщаем, что, по мнению финансового ведомства, в случае погашения задолженности в сумме, превышающей сумму задолженности, такое превышение подлежит налогообложению в установленном порядке.
Ситуация: Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доходы от реализации (кроме случаев выхода (выбытия) из организации) доли участия в уставном капитале российской организации не подлежат обложению НДФЛ при соблюдении следующих условий (п. 17.2 ст. 217 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доходы от реализации (кроме случаев выхода (выбытия) из организации) доли участия в уставном капитале российской организации не подлежат обложению НДФЛ при соблюдении следующих условий (п. 17.2 ст. 217 НК РФ):
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)строке 130 - общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили за отчетный (налоговый) период, и расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход. Возможность применить вычет или уменьшить доход от продажи ценных бумаг на расходы предусмотрена, например, п. п. 10, 12 ст. 214.1, п. 17.2 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 219.1, п. п. 1, 3 ст. 220.1, п. п. 1, 2, абз. 1, 2 п. 4 ст. 226.1 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)строке 130 - общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили за отчетный (налоговый) период, и расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход. Возможность применить вычет или уменьшить доход от продажи ценных бумаг на расходы предусмотрена, например, п. п. 10, 12 ст. 214.1, п. 17.2 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 219.1, п. п. 1, 3 ст. 220.1, п. п. 1, 2, абз. 1, 2 п. 4 ст. 226.1 НК РФ;
Статья: За 2025 г. декларировать доходы нужно по новой форме 3-НДФЛ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)В Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению, включили новую строку 105 "Сумма доходов от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, не подлежащих налогообложению". В ней показывается общая сумма доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, не подлежащая налогообложению в соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ, - в размере, не превышающем 50 млн руб.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)В Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению, включили новую строку 105 "Сумма доходов от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, не подлежащих налогообложению". В ней показывается общая сумма доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, не подлежащая налогообложению в соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ, - в размере, не превышающем 50 млн руб.