164 списание
Подборка наиболее важных документов по запросу 164 списание (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ: Требование о возврате необоснованно списанных с лицевого счета денежных средств, составляющих сумму НДС при оплате услуг по охране и сопровождению грузов при перевозке их на экспорт, не является кондикционным
Определение Верховного Суда РФ от 19.02.2015 по делу N 306-ЭС14-1894, А55-18187/2013
Применимые нормы: ст. 1102 ГК РФПоскольку указанные требования вытекают из отношений, связанных с перевозкой (а именно с наличием разногласий относительно обоснованности списания денежных средств с лицевого счета в рамках договора о расчетах), неверно именовать и обосновывать данные требования как требования из неосновательного обогащения.
Определение Верховного Суда РФ от 19.02.2015 по делу N 306-ЭС14-1894, А55-18187/2013
Применимые нормы: ст. 1102 ГК РФПоскольку указанные требования вытекают из отношений, связанных с перевозкой (а именно с наличием разногласий относительно обоснованности списания денежных средств с лицевого счета в рамках договора о расчетах), неверно именовать и обосновывать данные требования как требования из неосновательного обогащения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Списание безнадежной задолженности налоговым органом
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Одновременно признан утратившим силу Приказ ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам".
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Одновременно признан утратившим силу Приказ ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам".
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Какие сведения нужны для бесспорного списания средств по распоряжению лизингодателя, если лизингополучатель просрочил платеж более двух раз подряд
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно пункту 1 статьи 13 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" в случае неперечисления лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа их списание со счета лизингополучателя осуществляется в бесспорном порядке путем направления лизингодателем в банк или иную кредитную организацию, в которых открыт счет лизингополучателя, распоряжения на списание с его счета денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей.
Какие сведения нужны для бесспорного списания средств по распоряжению лизингодателя, если лизингополучатель просрочил платеж более двух раз подряд
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно пункту 1 статьи 13 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" в случае неперечисления лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа их списание со счета лизингополучателя осуществляется в бесспорном порядке путем направления лизингодателем в банк или иную кредитную организацию, в которых открыт счет лизингополучателя, распоряжения на списание с его счета денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)В данном случае неустойка начислена лизингодателем за неисполнение лизингополучателем обязанности обеспечить более выгодные условия безакцептного списания денежных средств с банковского счета на случай просрочки в уплате платежей: если в соответствии с пунктом 1 статьи 13 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" право на безакцептное списание возникает у лизингодателя при двукратной просрочке в уплате лизинговых платежей, то согласно условиям договора право безакцептного списания должно быть обеспечено уже при однократной просрочке.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)В данном случае неустойка начислена лизингодателем за неисполнение лизингополучателем обязанности обеспечить более выгодные условия безакцептного списания денежных средств с банковского счета на случай просрочки в уплате платежей: если в соответствии с пунктом 1 статьи 13 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" право на безакцептное списание возникает у лизингодателя при двукратной просрочке в уплате лизинговых платежей, то согласно условиям договора право безакцептного списания должно быть обеспечено уже при однократной просрочке.
Постановление Конституционного Суда РФ от 02.07.2020 N 32-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина И.С. Машукова"3.2. Принятие налоговым органом решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию и списание их в соответствии с правилами статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2019 года N ММВ-7-8/164@), представляет собой отдельное (самостоятельное) основание прекращения налогового правоотношения (обязательства). Как отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, целью признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию и их списания выступает в том числе освобождение от уплаты налога (Определение от 19 мая 2009 года N 757-О-О). Тем самым происходит законное освобождение налогоплательщика от исполнения налоговой обязанности, по сути, в административно-управленческих интересах самого публичного субъекта. Из ряда решений Конституционного Суда Российской Федерации следует, что пункт 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая одно из оснований прекращения налогового обязательства, участвует в поддержании необходимой определенности в системе налогообложения, а это, кроме прочего, гарантирует обусловленную требованиями Конституции Российской Федерации защиту от произвольных решений в этой области (постановления от 17 марта 2009 года N 5-П и от 5 июля 2016 года N 15-П; определения от 1 октября 2009 года N 1268-О-О и N 1269-О-О, от 1 декабря 2009 года N 1484-О-О, от 6 июля 2010 года N 1084-О-О и от 7 декабря 2010 года N 1718-О-О).
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина И.С. Машукова"3.2. Принятие налоговым органом решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию и списание их в соответствии с правилами статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2019 года N ММВ-7-8/164@), представляет собой отдельное (самостоятельное) основание прекращения налогового правоотношения (обязательства). Как отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, целью признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию и их списания выступает в том числе освобождение от уплаты налога (Определение от 19 мая 2009 года N 757-О-О). Тем самым происходит законное освобождение налогоплательщика от исполнения налоговой обязанности, по сути, в административно-управленческих интересах самого публичного субъекта. Из ряда решений Конституционного Суда Российской Федерации следует, что пункт 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая одно из оснований прекращения налогового обязательства, участвует в поддержании необходимой определенности в системе налогообложения, а это, кроме прочего, гарантирует обусловленную требованиями Конституции Российской Федерации защиту от произвольных решений в этой области (постановления от 17 марта 2009 года N 5-П и от 5 июля 2016 года N 15-П; определения от 1 октября 2009 года N 1268-О-О и N 1269-О-О, от 1 декабря 2009 года N 1484-О-О, от 6 июля 2010 года N 1084-О-О и от 7 декабря 2010 года N 1718-О-О).
Готовое решение: Как исчислить НДС при приобретении услуг и работ у иностранной компании - нерезидента
(КонсультантПлюс, 2026)Рассчитайте НДС по расчетной ставке по следующей формуле (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 164 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Рассчитайте НДС по расчетной ставке по следующей формуле (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 164 НК РФ):
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации за март 2025 года по вопросам частного права
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Определение от 4 марта 2025 года N 5-КГ24-164-К2
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Определение от 4 марта 2025 года N 5-КГ24-164-К2
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 489: Принимая во внимание позицию Банка России, изложенную в письме от 10.09.2020 исх. N 12-4-4/3882 (по вопросам 1 и 5), согласно которой обязательному контролю в соответствии с пунктом 1.6 статьи 6 Федерального закона N 115-ФЗ подлежат операции по зачислению денежных средств на счет (вклад) или списанию денежных средств со счета (вклада) клиента при осуществлении платежей по договору финансовой аренды (лизинга), а также содержание пункта 1 статьи 28 Закона N 164-ФЗ <463>, обязан ли банк квалифицировать операцию как операцию, подлежащую обязательному контролю в соответствии с пунктом 1.6 статьи 6 Федерального закона N 115-ФЗ, при условии, что операция совершается на установленную Федеральным законом N 115-ФЗ сумму со следующими назначениями платежа: "Возврат аванса по договору лизинга" или "Возврат переплаты по договору лизинга"?
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 489: Принимая во внимание позицию Банка России, изложенную в письме от 10.09.2020 исх. N 12-4-4/3882 (по вопросам 1 и 5), согласно которой обязательному контролю в соответствии с пунктом 1.6 статьи 6 Федерального закона N 115-ФЗ подлежат операции по зачислению денежных средств на счет (вклад) или списанию денежных средств со счета (вклада) клиента при осуществлении платежей по договору финансовой аренды (лизинга), а также содержание пункта 1 статьи 28 Закона N 164-ФЗ <463>, обязан ли банк квалифицировать операцию как операцию, подлежащую обязательному контролю в соответствии с пунктом 1.6 статьи 6 Федерального закона N 115-ФЗ, при условии, что операция совершается на установленную Федеральным законом N 115-ФЗ сумму со следующими назначениями платежа: "Возврат аванса по договору лизинга" или "Возврат переплаты по договору лизинга"?
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)- если финансовая аренда, то на первом этапе идет признание "Чистой инвестиции в аренду (лизинг)", но при этом списывается актив с баланса арендодателя. В то же время для целей НДС при передаче имущества в лизинг собственником остается лизингодатель (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)"). Соответственно, нет НДС в полном объеме на старте, при списании актива в стоимость "Чистой инвестиции в аренду (лизинг)" (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)- если финансовая аренда, то на первом этапе идет признание "Чистой инвестиции в аренду (лизинг)", но при этом списывается актив с баланса арендодателя. В то же время для целей НДС при передаче имущества в лизинг собственником остается лизингодатель (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)"). Соответственно, нет НДС в полном объеме на старте, при списании актива в стоимость "Чистой инвестиции в аренду (лизинг)" (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли лизингодатель взыскать в бесспорном порядке с казначейского счета денежные средства во исполнение обязательства по уплате лизинговых платежей в случае их неуплаты лизингополучателем - получателем субсидии?
(Консультация эксперта, 2024)В случае неперечисления лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд по общему правилу по истечении установленного договором лизинга срока платежа их списание со счета лизингополучателя осуществляется в бесспорном порядке путем направления лизингодателем в банк или иную кредитную организацию, в которых открыт счет лизингополучателя, распоряжения о списании с его счета денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей (п. 1 ст. 13 Закона N 164-ФЗ). Исключение установлено в отношении случая, установленного п. 4 ст. 9.1 Закона N 164-ФЗ. Такое распоряжение осуществляется путем расчетов по инкассо, так как реализована возможность списания по распоряжению лизингодателя (п. 7.3 Положения Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
(Консультация эксперта, 2024)В случае неперечисления лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд по общему правилу по истечении установленного договором лизинга срока платежа их списание со счета лизингополучателя осуществляется в бесспорном порядке путем направления лизингодателем в банк или иную кредитную организацию, в которых открыт счет лизингополучателя, распоряжения о списании с его счета денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей (п. 1 ст. 13 Закона N 164-ФЗ). Исключение установлено в отношении случая, установленного п. 4 ст. 9.1 Закона N 164-ФЗ. Такое распоряжение осуществляется путем расчетов по инкассо, так как реализована возможность списания по распоряжению лизингодателя (п. 7.3 Положения Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
Вопрос: Как получить решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Кроме того, Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, на основании которого подлежит списанию недоимка по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., задолженность по пеням и штрафам. Недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных п. 1 ст. 59 НК РФ (п. п. 1 - 2 указанного Порядка).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Кроме того, Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, на основании которого подлежит списанию недоимка по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., задолженность по пеням и штрафам. Недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных п. 1 ст. 59 НК РФ (п. п. 1 - 2 указанного Порядка).
Статья: Практическое отражение в бухгалтерском учете операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость: влияние внедрения раздельного учета на бухгалтерскую отчетность организации
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)После внесения изменений в план счетов организации-налогоплательщика при формировании соответствующих бухгалтерских операций в учете необходимо правильно отразить дальнейшее движение любого конкретного материала или комплектующего вплоть до момента отгрузки готового изделия или подписания акта выполненных работ или услуг. Оптимальным станет способ, при котором учет по бухгалтерским счетам 20 "Основное производство", 43 "Готовая продукция" и 90 "Продажи" будет систематизирован по конкретным контрагентам и договорам. В таком случае вся цепочка хозяйственных операций: Дт 20 Кт 10 - списание материалов в производство, затем Дт 43 Кт 20 - отражение оприходования готовой продукции на склад и, наконец, Дт 90 Кт 43 - реализация готовой продукции, будет являться обоснованием и подтверждением раздельного учета.
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)После внесения изменений в план счетов организации-налогоплательщика при формировании соответствующих бухгалтерских операций в учете необходимо правильно отразить дальнейшее движение любого конкретного материала или комплектующего вплоть до момента отгрузки готового изделия или подписания акта выполненных работ или услуг. Оптимальным станет способ, при котором учет по бухгалтерским счетам 20 "Основное производство", 43 "Готовая продукция" и 90 "Продажи" будет систематизирован по конкретным контрагентам и договорам. В таком случае вся цепочка хозяйственных операций: Дт 20 Кт 10 - списание материалов в производство, затем Дт 43 Кт 20 - отражение оприходования готовой продукции на склад и, наконец, Дт 90 Кт 43 - реализация готовой продукции, будет являться обоснованием и подтверждением раздельного учета.
Готовое решение: Как ИП заполнить декларацию по УСН за 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Корректность заполнения декларации нужно проверить с помощью контрольных соотношений из п. 14 Перечня, утвержденного Приказом ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@. Если будет нарушено хотя бы одно из них, начисления на ЕНС по такой декларации инспекция сделает только после камеральной проверки (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Из-за этого налог может быть списан с ЕНС позже крайнего срока уплаты, и тогда даже при наличии на ЕНС достаточной суммы придется заплатить пени.
(КонсультантПлюс, 2024)Корректность заполнения декларации нужно проверить с помощью контрольных соотношений из п. 14 Перечня, утвержденного Приказом ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@. Если будет нарушено хотя бы одно из них, начисления на ЕНС по такой декларации инспекция сделает только после камеральной проверки (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Из-за этого налог может быть списан с ЕНС позже крайнего срока уплаты, и тогда даже при наличии на ЕНС достаточной суммы придется заплатить пени.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)5.11. Платежи за лицензии на программы для ЭВМ, не отвечающие признакам НМА, учитывать по модели договора на приобретение услуг с отражением суммы, уплаченной за лицензию, на счете 76 с последующим списанием с течение срока действия лицензии (Рекомендации БМЦ Р-163/2024-КпР "Краткосрочные права" и Р-164/2024-КпР "Неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности").
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)5.11. Платежи за лицензии на программы для ЭВМ, не отвечающие признакам НМА, учитывать по модели договора на приобретение услуг с отражением суммы, уплаченной за лицензию, на счете 76 с последующим списанием с течение срока действия лицензии (Рекомендации БМЦ Р-163/2024-КпР "Краткосрочные права" и Р-164/2024-КпР "Неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности").
Вопрос: О направлении в кредитную организацию документов в электронном виде, прилагаемых к инкассовым поручениям на списание лизинговых платежей, через кредитную организацию получателя средств.
(Письмо Банка России от 25.08.2023 N 45-19/3032)В связи с этим достаточность документального подтверждения оснований списания в бесспорном порядке сумм просроченных лизинговых платежей определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом ее ответственности за ненадлежащее совершение операций по счету, установленной статьей 856 ГК РФ, и порядка списания средств со счета лизингополучателя, предусмотренного в пункте 1 статьи 13 Федерального закона N 164-ФЗ.
(Письмо Банка России от 25.08.2023 N 45-19/3032)В связи с этим достаточность документального подтверждения оснований списания в бесспорном порядке сумм просроченных лизинговых платежей определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом ее ответственности за ненадлежащее совершение операций по счету, установленной статьей 856 ГК РФ, и порядка списания средств со счета лизингополучателя, предусмотренного в пункте 1 статьи 13 Федерального закона N 164-ФЗ.