143020000
Подборка наиболее важных документов по запросу 143020000 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик присвоил приобретенным многофункциональным устройствам (МФУ) код 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная" в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, и отнес их ко второй амортизационной группе. Налоговый орган полагал, что МФУ следует относить к третьей амортизационной группе в соответствии с кодом 14 3010210 Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, как средства светокопирования (включая средства копирования и оперативного размножения). Суд, учитывая технические характеристики объектов основных средств, пришел к выводу, что МФУ, сочетающие в себе функции как принтера, так и копирования и (или) сканирования, следует относить к третьей амортизационной группе независимо от того, насколько часто используется каждая из функций в деятельности общества. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности отнесения МФУ ко второй амортизационной группе на основании заключения приемочной комиссии, которая определяет срок полезного использования в зависимости от функционального использования МФУ и отнесла их ко второй группе, поскольку они используются преимущественно как принтеры, функции копирования и (или) сканирования используются существенно меньше.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик присвоил приобретенным многофункциональным устройствам (МФУ) код 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная" в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, и отнес их ко второй амортизационной группе. Налоговый орган полагал, что МФУ следует относить к третьей амортизационной группе в соответствии с кодом 14 3010210 Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, как средства светокопирования (включая средства копирования и оперативного размножения). Суд, учитывая технические характеристики объектов основных средств, пришел к выводу, что МФУ, сочетающие в себе функции как принтера, так и копирования и (или) сканирования, следует относить к третьей амортизационной группе независимо от того, насколько часто используется каждая из функций в деятельности общества. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности отнесения МФУ ко второй амортизационной группе на основании заключения приемочной комиссии, которая определяет срок полезного использования в зависимости от функционального использования МФУ и отнесла их ко второй группе, поскольку они используются преимущественно как принтеры, функции копирования и (или) сканирования используются существенно меньше.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет ОС'2017
(Баразненок Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 4)Надо сказать, что изменения оказались достаточно существенными. Отдельные позиции в Классификаторе укрупнились. К примеру, позиции старого классификатора "Здания электростанций", "Электростанция дизельная", "Электростанция атомная", "Электростанция гидравлическая (кроме аккумулирующей)" в новом классификаторе объединены в одну - "Здания электростанций". Персональные компьютеры вроде как остались даже в той же второй амортизационной группе со сроком полезного использования свыше двух лет и до трех лет включительно. Но, во-первых, называется теперь эта позиция иначе - "Техника электронно-вычислительная", да и код у нее теперь другой (код 14 3020000).
(Баразненок Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 4)Надо сказать, что изменения оказались достаточно существенными. Отдельные позиции в Классификаторе укрупнились. К примеру, позиции старого классификатора "Здания электростанций", "Электростанция дизельная", "Электростанция атомная", "Электростанция гидравлическая (кроме аккумулирующей)" в новом классификаторе объединены в одну - "Здания электростанций". Персональные компьютеры вроде как остались даже в той же второй амортизационной группе со сроком полезного использования свыше двух лет и до трех лет включительно. Но, во-первых, называется теперь эта позиция иначе - "Техника электронно-вычислительная", да и код у нее теперь другой (код 14 3020000).
Статья: Как сблизить списание стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете?
(Фролова М.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Пример. В марте организация (находится на ОСНО) приобрела компьютер стоимостью 80 000 руб. (без НДС) и ввела его в эксплуатацию. Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, компьютеры относятся к амортизационной группе со сроком полезного использования от 2 до 3 лет (код 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная"). Приказом по организации установлено, что по данной группе амортизация начисляется 25 месяцев.
(Фролова М.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Пример. В марте организация (находится на ОСНО) приобрела компьютер стоимостью 80 000 руб. (без НДС) и ввела его в эксплуатацию. Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, компьютеры относятся к амортизационной группе со сроком полезного использования от 2 до 3 лет (код 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная"). Приказом по организации установлено, что по данной группе амортизация начисляется 25 месяцев.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Расходы на компьютер и программное обеспечение
(Кудряшов С.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 7)Свою позицию по рассматриваемому вопросу Минфин высказал в 2010 г. в Письме от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110. В соответствии с Классификацией ОС <1> персональный компьютер относится ко второй амортизационной группе - имущество со сроком полезного использования от двух до трех лет включительно, код 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная".
(Кудряшов С.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 7)Свою позицию по рассматриваемому вопросу Минфин высказал в 2010 г. в Письме от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110. В соответствии с Классификацией ОС <1> персональный компьютер относится ко второй амортизационной группе - имущество со сроком полезного использования от двух до трех лет включительно, код 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная".
Тематический выпуск: Бухгалтерский учет: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 10)Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 персональные компьютеры и печатающие устройства к ним, серверы различной производительности, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных, модемы для локальных сетей, модемы для магистральных сетей относятся к группе 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная", которая в соответствии с Классификацией основных средств, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, включена во вторую амортизационную группу со сроком полезного использования от 2 до 3 лет.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 10)Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 персональные компьютеры и печатающие устройства к ним, серверы различной производительности, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных, модемы для локальных сетей, модемы для магистральных сетей относятся к группе 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная", которая в соответствии с Классификацией основных средств, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, включена во вторую амортизационную группу со сроком полезного использования от 2 до 3 лет.
"Садоводческие товарищества. Бухгалтерский учет и налогообложение"
(2-е издание)
(Колесникова Т.В., Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Пример. Некоммерческая организация (садоводческое товарищество) приобрела сервер (код ОКОФ 14 3020000) стоимостью 60 000 руб., в том числе НДС 9153 руб., для использования в предпринимательской деятельности. Срок полезного использования сервера установлен равным 5 годам. Сервер приобретен за счет средств от предпринимательской деятельности. Сервер в месяце приобретения введен в эксплуатацию. Спустя 12 месяцев после ввода сервера в эксплуатацию он стал использоваться исключительно для уставной некоммерческой деятельности. Данные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете некоммерческой организации следующим образом.
(2-е издание)
(Колесникова Т.В., Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Пример. Некоммерческая организация (садоводческое товарищество) приобрела сервер (код ОКОФ 14 3020000) стоимостью 60 000 руб., в том числе НДС 9153 руб., для использования в предпринимательской деятельности. Срок полезного использования сервера установлен равным 5 годам. Сервер приобретен за счет средств от предпринимательской деятельности. Сервер в месяце приобретения введен в эксплуатацию. Спустя 12 месяцев после ввода сервера в эксплуатацию он стал использоваться исключительно для уставной некоммерческой деятельности. Данные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете некоммерческой организации следующим образом.
Статья: Программы для ЭВМ - учет в разных ситуациях
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 5)Другой пример. Компьютер стоит 35 000 руб. Программа - 10 000 руб. Если учитывать их по отдельности, во-первых, существует большой риск, что налоговики доначислят налог на прибыль, так как компьютер, по их мнению, нужно учесть вместе с программой в составе основных средств. Во-вторых, стоимость программы единовременно списать в расходы без споров с налоговиками также не получится. Более того, если срок использования программы в лицензионном соглашении на программу не указан, есть риск, что налоговики могут, руководствуясь п. 4 ст. 1235 ГК РФ, потребовать учитывать стоимость программы равномерно в течение пяти лет. Но если учесть компьютер в составе основных средств, включив в его первоначальную стоимость затраты на приобретение программы, эта программа может быть самортизирована вместе с компьютером в течение двух лет. Ведь компьютер согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, относится ко второй амортизационной группе, в которую включается имущество со сроком полезного использования свыше двух лет до трех лет включительно (код ОКОФ 14 3020000 - "Техника электронно-вычислительная").
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 5)Другой пример. Компьютер стоит 35 000 руб. Программа - 10 000 руб. Если учитывать их по отдельности, во-первых, существует большой риск, что налоговики доначислят налог на прибыль, так как компьютер, по их мнению, нужно учесть вместе с программой в составе основных средств. Во-вторых, стоимость программы единовременно списать в расходы без споров с налоговиками также не получится. Более того, если срок использования программы в лицензионном соглашении на программу не указан, есть риск, что налоговики могут, руководствуясь п. 4 ст. 1235 ГК РФ, потребовать учитывать стоимость программы равномерно в течение пяти лет. Но если учесть компьютер в составе основных средств, включив в его первоначальную стоимость затраты на приобретение программы, эта программа может быть самортизирована вместе с компьютером в течение двух лет. Ведь компьютер согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, относится ко второй амортизационной группе, в которую включается имущество со сроком полезного использования свыше двух лет до трех лет включительно (код ОКОФ 14 3020000 - "Техника электронно-вычислительная").
Статья: Компьютер и программное обеспечение: в учете вместе или по отдельности?
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 11)Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), персональные компьютеры, серверы и другая электронно-вычислительная техника (код 14 3020000) относятся ко второй амортизационной группе. В эту группу включено имущество со сроком полезного использования свыше двух лет до трех лет (от 25 до 36 месяцев) включительно. Значит, согласно разъяснениям ФНС России стоимость программного обеспечения, приобретенного в комплекте с компьютером, организация будет списывать в расходы равными частями в течение срока, составляющего от 25 до 36 месяцев.
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 11)Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), персональные компьютеры, серверы и другая электронно-вычислительная техника (код 14 3020000) относятся ко второй амортизационной группе. В эту группу включено имущество со сроком полезного использования свыше двух лет до трех лет (от 25 до 36 месяцев) включительно. Значит, согласно разъяснениям ФНС России стоимость программного обеспечения, приобретенного в комплекте с компьютером, организация будет списывать в расходы равными частями в течение срока, составляющего от 25 до 36 месяцев.
Статья: Компьютер как инвентарный объект
(Семенихин В.)
("Аудит и налогообложение", 2012, N 9)В Письме от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110 Минфин России разъясняет, что в соответствии с Классификацией основных средств персональный компьютер относится ко второй амортизационной группе (п. 3 ст. 258 НК РФ). В эту группу включается имущество со сроком полезного использования свыше двух лет до трех лет включительно, код 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная". По мнению Минфина, все приспособления и принадлежности персонального компьютера, без которых данный объект не может использоваться в качестве основного средства, включаются в состав единого объекта основных средств - персонального компьютера, признаваемого амортизируемым имуществом в соответствии с положениями ст. 256 НК РФ.
(Семенихин В.)
("Аудит и налогообложение", 2012, N 9)В Письме от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110 Минфин России разъясняет, что в соответствии с Классификацией основных средств персональный компьютер относится ко второй амортизационной группе (п. 3 ст. 258 НК РФ). В эту группу включается имущество со сроком полезного использования свыше двух лет до трех лет включительно, код 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная". По мнению Минфина, все приспособления и принадлежности персонального компьютера, без которых данный объект не может использоваться в качестве основного средства, включаются в состав единого объекта основных средств - персонального компьютера, признаваемого амортизируемым имуществом в соответствии с положениями ст. 256 НК РФ.
Статья: Основные средства и нематериальные активы: компьютеры как основное средство, проблемы, связанные с определением инвентарного объекта
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 12)В соответствии с ОКОФ электронно-вычислительная техника отражается по общему коду 14 3020000 (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; система хранения данных), а вот принадлежности компьютера могут рассматриваться как самостоятельные объекты основных средств, например:
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 12)В соответствии с ОКОФ электронно-вычислительная техника отражается по общему коду 14 3020000 (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; система хранения данных), а вот принадлежности компьютера могут рассматриваться как самостоятельные объекты основных средств, например:
Вопрос: Организация приобрела для магазина информационную систему штрихкодирования. К какому классу ОКОФ относится данное основное средство и какой срок полезного использования следует установить в целях начисления амортизации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: По нашему мнению, в целях начисления амортизации по налогу на прибыль по своим характеристикам система штрихкодирования может быть отнесена к классу 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная", а по своему назначению может быть учтена по коду ОКОФ 14 3020360 "Устройства ввода и вывода информации" (то есть относится ко второй амортизационной группе со сроком полезного использования свыше двух лет до трех лет включительно).
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: По нашему мнению, в целях начисления амортизации по налогу на прибыль по своим характеристикам система штрихкодирования может быть отнесена к классу 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная", а по своему назначению может быть учтена по коду ОКОФ 14 3020360 "Устройства ввода и вывода информации" (то есть относится ко второй амортизационной группе со сроком полезного использования свыше двух лет до трех лет включительно).
Статья: Налог на прибыль: некоторые уточнения и новации
(Асатрян С.Р., Донин Ю.Л.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2011, N 7)В Письме от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110 Минфин России озвучил свою позицию по поводу учета расходов на приобретение составных частей персонального компьютера. Она такова: "В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационных группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, персональный компьютер относится ко второй амортизационной группе (п. 3 ст. 258 Кодекса) - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно, код 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная".
(Асатрян С.Р., Донин Ю.Л.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2011, N 7)В Письме от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110 Минфин России озвучил свою позицию по поводу учета расходов на приобретение составных частей персонального компьютера. Она такова: "В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационных группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, персональный компьютер относится ко второй амортизационной группе (п. 3 ст. 258 Кодекса) - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно, код 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная".
Статья: Расходы IT-компаний на приобретение электронно-вычислительной техники
(Никитин В.В., Антонова Г.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 12)- код 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная" Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 <2>.
(Никитин В.В., Антонова Г.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 12)- код 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная" Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 <2>.