122 НК РФ страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу 122 НК РФ страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (ООО), решение ИФНС России о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, доначислении налогов и страховых взносов следует признать недействительным, поскольку факт правонарушения не доказан, не учтены расходы ООО, понесенные на покупку сырья с содержанием драгоценных металлов у физических лиц.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (ООО), решение ИФНС России о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, доначислении налогов и страховых взносов следует признать недействительным, поскольку факт правонарушения не доказан, не учтены расходы ООО, понесенные на покупку сырья с содержанием драгоценных металлов у физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3.1. Можно ли привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога (страховых взносов)?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 11.02.2026)Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)
(ред. от 11.02.2026)Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)
Вопрос: Об ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов), совершенные умышленно, и об определении размера санкции по ст. 122 НК РФ до 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-02-08/16653)Вопрос: Об ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов), совершенные умышленно, и об определении размера санкции по ст. 122 НК РФ до 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-02-08/16653)Вопрос: Об ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов), совершенные умышленно, и об определении размера санкции по ст. 122 НК РФ до 01.01.2023.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Для того чтобы неуплата налога не признавалась правонарушением, помимо положительного сальдо ЕНС со дня, на который приходится срок уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности, учитываются также суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога / сбора / страхового взноса (п. 4 ст. 122 НК РФ в новой редакции).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Для того чтобы неуплата налога не признавалась правонарушением, помимо положительного сальдо ЕНС со дня, на который приходится срок уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности, учитываются также суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога / сбора / страхового взноса (п. 4 ст. 122 НК РФ в новой редакции).
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)При неуплате (неполной уплате) налога, сбора, страхового взноса (ст. 122 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)При неуплате (неполной уплате) налога, сбора, страхового взноса (ст. 122 НК РФ):
Статья: К вопросу о противодействии налоговым злоупотреблениям в свете положений статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Кроме того, авторы Письма используют, характеризуя правовые предписания ст. 54.1 НК РФ, понятие "антиуклонительная норма". С его употреблением сложно согласиться по следующим соображениям. Во-первых, понятия "уклонение от уплаты налогов и сборов" (ст. 198, ст. 199 УК РФ) и "уклонение от уплаты страховых взносов" (ст. 199.3, ст. 199.4 УК РФ) упоминаются исключительно в Уголовном кодексе РФ и характеризуют нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки налоговых преступлений, совершаемых, как справедливо отмечает А.Н. Козырин, только с прямым умыслом <6>. Вместе с тем налоговые правонарушения в части неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ) могут быть совершены как умышленно, так и по неосторожности (п. 1 ст. 110 НК РФ).
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Кроме того, авторы Письма используют, характеризуя правовые предписания ст. 54.1 НК РФ, понятие "антиуклонительная норма". С его употреблением сложно согласиться по следующим соображениям. Во-первых, понятия "уклонение от уплаты налогов и сборов" (ст. 198, ст. 199 УК РФ) и "уклонение от уплаты страховых взносов" (ст. 199.3, ст. 199.4 УК РФ) упоминаются исключительно в Уголовном кодексе РФ и характеризуют нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки налоговых преступлений, совершаемых, как справедливо отмечает А.Н. Козырин, только с прямым умыслом <6>. Вместе с тем налоговые правонарушения в части неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ) могут быть совершены как умышленно, так и по неосторожности (п. 1 ст. 110 НК РФ).
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)4) когда у вас есть положительное сальдо ЕНС и (или) суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса). Важно, чтобы соблюдались такие условия (п. 4 ст. 122 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)4) когда у вас есть положительное сальдо ЕНС и (или) суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса). Важно, чтобы соблюдались такие условия (п. 4 ст. 122 НК РФ):
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Новым основанием для освобождения от штрафа за недоимку по налогу, сбору или страховым взносам по ст. 122 Налогового кодекса РФ стало наличие денежных средств, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога, сбора или взноса, в период с крайней даты для его уплаты до дня вынесения решения о привлечении к ответственности (п. 4 ст. 122 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Новым основанием для освобождения от штрафа за недоимку по налогу, сбору или страховым взносам по ст. 122 Налогового кодекса РФ стало наличие денежных средств, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога, сбора или взноса, в период с крайней даты для его уплаты до дня вынесения решения о привлечении к ответственности (п. 4 ст. 122 НК РФ).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)6) неуплата или неполная уплата суммы налога (сбора) или страховых взносов (ст. 122 НК РФ).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)6) неуплата или неполная уплата суммы налога (сбора) или страховых взносов (ст. 122 НК РФ).
Статья: Неуплата налогов и сборов с точки зрения налогового и уголовного законодательства
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)В заключение отметим, что сравнение особенностей составов неуплаты налогов, сборов и страховых взносов позволяет прийти к выводу о грамотном подходе законодателя к дифференциации ответственности за налоговые проступки и налоговые преступления. В целом предусмотренные за них санкции видятся справедливыми, и механизм реализации ответственности на практике работает, что подтверждается судебной статистикой. К числу недостатков действующего законодательства можно отнести неопределенность правового статуса добросовестного заблуждения при определении налогооблагаемой базы, а также наличие механизма освобождения от уголовной ответственности за неуплату налогов при условии последующего полного погашения задолженности, что может стимулировать несвоевременную уплату налогов. Таким образом, институт ответственности за рассматриваемые налоговые правонарушения нуждается в совершенствовании. Законодатель в ст. 198 УК РФ не установил требования к сроку возмещения ущерба государству, что фактически позволяет освободиться от уголовной ответственности даже через длительный период, выполнив только условие об уплате соответствующих платежей. В связи с этим можно предложить внести изменения в данную статью, которые закрепляли бы положение о том, что поощрительная санкция может применяться при условии уплаты суммы недоимки, пеней и штрафа в определенный период, например в течение полугода. Это позволит сократить неблагоприятные последствия для экономики от задержки уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Кроме того, ст. 122 НК РФ следует дополнить положением о том, что при установлении факта занижения налогооблагаемой базы по причине добросовестного заблуждения размер штрафа уменьшается, например, на 10%.
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)В заключение отметим, что сравнение особенностей составов неуплаты налогов, сборов и страховых взносов позволяет прийти к выводу о грамотном подходе законодателя к дифференциации ответственности за налоговые проступки и налоговые преступления. В целом предусмотренные за них санкции видятся справедливыми, и механизм реализации ответственности на практике работает, что подтверждается судебной статистикой. К числу недостатков действующего законодательства можно отнести неопределенность правового статуса добросовестного заблуждения при определении налогооблагаемой базы, а также наличие механизма освобождения от уголовной ответственности за неуплату налогов при условии последующего полного погашения задолженности, что может стимулировать несвоевременную уплату налогов. Таким образом, институт ответственности за рассматриваемые налоговые правонарушения нуждается в совершенствовании. Законодатель в ст. 198 УК РФ не установил требования к сроку возмещения ущерба государству, что фактически позволяет освободиться от уголовной ответственности даже через длительный период, выполнив только условие об уплате соответствующих платежей. В связи с этим можно предложить внести изменения в данную статью, которые закрепляли бы положение о том, что поощрительная санкция может применяться при условии уплаты суммы недоимки, пеней и штрафа в определенный период, например в течение полугода. Это позволит сократить неблагоприятные последствия для экономики от задержки уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Кроме того, ст. 122 НК РФ следует дополнить положением о том, что при установлении факта занижения налогооблагаемой базы по причине добросовестного заблуждения размер штрафа уменьшается, например, на 10%.