122 нк РФ НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу 122 нк РФ НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налогоплательщик излишне возместил в заявительном порядке НДС из бюджета. Налоговый орган начислил штраф
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная практика в пользу Налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная практика в пользу Налогового органа
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 109 "Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения" НК РФ"Доводы налогоплательщика о том, что налоговым органом не учтен срок давности привлечения к налоговой ответственности, судами рассмотрен и отклонен, поскольку проверкой выявлены обстоятельства, предусмотренные пунктом 4 статьи 109 НК РФ, исключающие привлечение общества "Изолар" к ответственности, установленной ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения по НДС за I квартал 2018, I, II кварталы 2019, в связи с истечением сроков давности привлечения к ответственности, что учтено в резолютивной части решения, за иные налоговые периоды срок давности привлечения к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ за неполную уплаты НДС и налога на прибыль не истек."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Привлечение к ответственности при выявлении ошибок в декларации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 20.02.2023 N Ф05-30371/2021 по делу N А40-57479/2021 признал незаконным штраф по ст. 122 НК РФ, поскольку занижение суммы НДС по итогам налогового периода не привело к возникновению задолженности по этому налогу.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 20.02.2023 N Ф05-30371/2021 по делу N А40-57479/2021 признал незаконным штраф по ст. 122 НК РФ, поскольку занижение суммы НДС по итогам налогового периода не привело к возникновению задолженности по этому налогу.
Готовое решение: Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Ответственность за это нарушение предусмотрена ст. 122 НК РФ. Сроки уплаты НДС за I квартал 2025 г. - 28.04.2025, 28.05.2025 и 30.06.2025, то есть во II квартале 2025 г. Значит, нарушение совершено во II квартале 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Ответственность за это нарушение предусмотрена ст. 122 НК РФ. Сроки уплаты НДС за I квартал 2025 г. - 28.04.2025, 28.05.2025 и 30.06.2025, то есть во II квартале 2025 г. Значит, нарушение совершено во II квартале 2025 г.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен НДС и налог на прибыль организаций за отчетный период, пени, а также штрафы, предусмотренные п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС и за неуплату налога на прибыль организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен НДС и налог на прибыль организаций за отчетный период, пени, а также штрафы, предусмотренные п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС и за неуплату налога на прибыль организаций.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)По результатам налоговой проверки предприятие привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ему доначислены налоги, пени и взыскан штраф за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС и транспортного налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)По результатам налоговой проверки предприятие привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ему доначислены налоги, пени и взыскан штраф за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС и транспортного налога.
Готовое решение: Как исчисляется НДС по договору мены
(КонсультантПлюс, 2026)Ставка НДС при обмене товарами может быть равна 0%, 5%, 7%, 10%, 22% или 5/105, 7/107, 10/110, 22/122 (ст. 164 НК РФ). Размер ставки НДС зависит от вида передаваемых товаров и применяемой системы налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2026)Ставка НДС при обмене товарами может быть равна 0%, 5%, 7%, 10%, 22% или 5/105, 7/107, 10/110, 22/122 (ст. 164 НК РФ). Размер ставки НДС зависит от вида передаваемых товаров и применяемой системы налогообложения.
Статья: Является ли сдача нежилого помещения в аренду предпринимательской деятельностью?
(Кистанова Е.)
("Сайт "Сетевое издание "Юрист для бизнеса", 2021)Рассмотрим подробнее несколько примеров из судебной практики, где физические лица, получая прибыль от сдачи нежилых помещений в аренду, привлекли внимание налоговой. Были организованы выездные налоговые проверки, и таких арендодателей привлекали к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисляли НДС.
(Кистанова Е.)
("Сайт "Сетевое издание "Юрист для бизнеса", 2021)Рассмотрим подробнее несколько примеров из судебной практики, где физические лица, получая прибыль от сдачи нежилых помещений в аренду, привлекли внимание налоговой. Были организованы выездные налоговые проверки, и таких арендодателей привлекали к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисляли НДС.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)В судебной практике имеются примеры привлечения физических лиц, получающих прибыль от сдачи нежилых помещений, транспорта в аренду, к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислению НДС (по результатам выездных налоговых проверок).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)В судебной практике имеются примеры привлечения физических лиц, получающих прибыль от сдачи нежилых помещений, транспорта в аренду, к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислению НДС (по результатам выездных налоговых проверок).
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Фирма была привлечена к административной ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 3 ст. 122 НК Российской Федерации. Налоговая проверка выявила недоимку по НДС в размере 19,6 млн руб., налог на прибыль организации в размере 29,8 млн руб. и пени в размере 24,2 млн рублей. Общая сумма налогов и пеней составляет 74 млн руб. Ответчик как директор фирмы привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Истец в лице городского прокурора требует взыскать с ответчика материальный ущерб в размере 35,6 млн рублей, причиненный преступлением.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Фирма была привлечена к административной ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 3 ст. 122 НК Российской Федерации. Налоговая проверка выявила недоимку по НДС в размере 19,6 млн руб., налог на прибыль организации в размере 29,8 млн руб. и пени в размере 24,2 млн рублей. Общая сумма налогов и пеней составляет 74 млн руб. Ответчик как директор фирмы привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Истец в лице городского прокурора требует взыскать с ответчика материальный ущерб в размере 35,6 млн рублей, причиненный преступлением.
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)Приведем пример: по первому нарушению лицо привлекли к ответственности за неуплату налога на прибыль по п. 1 ст. 122 НК РФ, а по второму - за неуплату НДС по уточненной декларации по этой же норме. В данном случае у нарушений разный состав, поэтому они неаналогичные.
(КонсультантПлюс, 2026)Приведем пример: по первому нарушению лицо привлекли к ответственности за неуплату налога на прибыль по п. 1 ст. 122 НК РФ, а по второму - за неуплату НДС по уточненной декларации по этой же норме. В данном случае у нарушений разный состав, поэтому они неаналогичные.
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2026)у вас было положительное сальдо ЕНС и (или) имелись средства, зачтенные в счет будущей уплаты налога, непрерывно со дня, когда наступает срок уплаты, до дня, когда вынесено решение о привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) (а в случае подачи "уточненки" - до дня ее представления). Их размера должно быть достаточно для полной или частичной уплаты налога. Вас освободят от ответственности в части, соответствующей этому сальдо (сумме средств). Если вы не уплатили НДС умышленно, освобождение не применяется (п. 4 ст. 122 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
(КонсультантПлюс, 2026)у вас было положительное сальдо ЕНС и (или) имелись средства, зачтенные в счет будущей уплаты налога, непрерывно со дня, когда наступает срок уплаты, до дня, когда вынесено решение о привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) (а в случае подачи "уточненки" - до дня ее представления). Их размера должно быть достаточно для полной или частичной уплаты налога. Вас освободят от ответственности в части, соответствующей этому сальдо (сумме средств). Если вы не уплатили НДС умышленно, освобождение не применяется (п. 4 ст. 122 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
Статья: Место реализации для целей налогообложения НДС трансграничных операций внутри ЕАЭС
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)В подп. 1.2 привязка к "началу отгрузки или транспортировки", т.е. к месту происхождения, используется с целью обеспечения реализации принципа страны назначения и обусловленного им правомочия на возмещение налога, уплаченного на территории соответствующего государства. Иными словами, если место назначения находится за пределами Беларуси, то для реализации налогообложения по нулевой ставке в качестве места реализации используется место происхождения. В частности, подп. 1.1 - 1.2 п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Республики Беларусь в качестве основания применения нулевой ставки НДС предусмотрена реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены ЕАЭС, тогда как ввоз товаров на территорию Беларуси является одним из объектов налогообложения (подп. 1.2 п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь).
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)В подп. 1.2 привязка к "началу отгрузки или транспортировки", т.е. к месту происхождения, используется с целью обеспечения реализации принципа страны назначения и обусловленного им правомочия на возмещение налога, уплаченного на территории соответствующего государства. Иными словами, если место назначения находится за пределами Беларуси, то для реализации налогообложения по нулевой ставке в качестве места реализации используется место происхождения. В частности, подп. 1.1 - 1.2 п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Республики Беларусь в качестве основания применения нулевой ставки НДС предусмотрена реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены ЕАЭС, тогда как ввоз товаров на территорию Беларуси является одним из объектов налогообложения (подп. 1.2 п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь).