122 нк РФ НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу 122 нк РФ НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налогоплательщик излишне возместил в заявительном порядке НДС из бюджета. Налоговый орган начислил штраф
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная практика в пользу Налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная практика в пользу Налогового органа
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик правомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС, поскольку были завышены налоговые вычеты в результате повторного отражения в декларации счетов-фактур.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик правомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС, поскольку были завышены налоговые вычеты в результате повторного отражения в декларации счетов-фактур.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Привлечение к ответственности при выявлении ошибок в декларации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 20.02.2023 N Ф05-30371/2021 по делу N А40-57479/2021 признал незаконным штраф по ст. 122 НК РФ, поскольку занижение суммы НДС по итогам налогового периода не привело к возникновению задолженности по этому налогу.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 20.02.2023 N Ф05-30371/2021 по делу N А40-57479/2021 признал незаконным штраф по ст. 122 НК РФ, поскольку занижение суммы НДС по итогам налогового периода не привело к возникновению задолженности по этому налогу.
Готовое решение: Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)Ответственность за это нарушение предусмотрена ст. 122 НК РФ. Сроки уплаты НДС за I квартал 2025 г. - 28.04.2025, 28.05.2025 и 30.06.2025, то есть во II квартале 2025 г. Значит, нарушение совершено во II квартале 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Ответственность за это нарушение предусмотрена ст. 122 НК РФ. Сроки уплаты НДС за I квартал 2025 г. - 28.04.2025, 28.05.2025 и 30.06.2025, то есть во II квартале 2025 г. Значит, нарушение совершено во II квартале 2025 г.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен НДС и налог на прибыль организаций за отчетный период, пени, а также штрафы, предусмотренные п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС и за неуплату налога на прибыль организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен НДС и налог на прибыль организаций за отчетный период, пени, а также штрафы, предусмотренные п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС и за неуплату налога на прибыль организаций.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)По результатам налоговой проверки предприятие привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ему доначислены налоги, пени и взыскан штраф за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС и транспортного налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)По результатам налоговой проверки предприятие привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ему доначислены налоги, пени и взыскан штраф за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС и транспортного налога.
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)Приведем пример: по первому нарушению лицо привлекли к ответственности за неуплату налога на прибыль по п. 1 ст. 122 НК РФ, а по второму - за неуплату НДС по уточненной декларации по этой же норме. В данном случае у нарушений разный состав, поэтому они неаналогичные.
(КонсультантПлюс, 2025)Приведем пример: по первому нарушению лицо привлекли к ответственности за неуплату налога на прибыль по п. 1 ст. 122 НК РФ, а по второму - за неуплату НДС по уточненной декларации по этой же норме. В данном случае у нарушений разный состав, поэтому они неаналогичные.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Из буквального толкования абз. 3 п. 1 ст. 113 НК РФ следует, что за неуплату, например, налога на добавленную стоимость (ст. 122 НК РФ) за 3-й квартал 2019 г. налогоплательщик мог быть привлечен к ответственности только до 1 октября 2022 г., т.е. в течение трех лет, начиная со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Из буквального толкования абз. 3 п. 1 ст. 113 НК РФ следует, что за неуплату, например, налога на добавленную стоимость (ст. 122 НК РФ) за 3-й квартал 2019 г. налогоплательщик мог быть привлечен к ответственности только до 1 октября 2022 г., т.е. в течение трех лет, начиная со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.
Статья: Является ли сдача нежилого помещения в аренду предпринимательской деятельностью?
(Кистанова Е.)
("Сайт "Сетевое издание "Юрист для бизнеса", 2021)Рассмотрим подробнее несколько примеров из судебной практики, где физические лица, получая прибыль от сдачи нежилых помещений в аренду, привлекли внимание налоговой. Были организованы выездные налоговые проверки, и таких арендодателей привлекали к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисляли НДС.
(Кистанова Е.)
("Сайт "Сетевое издание "Юрист для бизнеса", 2021)Рассмотрим подробнее несколько примеров из судебной практики, где физические лица, получая прибыль от сдачи нежилых помещений в аренду, привлекли внимание налоговой. Были организованы выездные налоговые проверки, и таких арендодателей привлекали к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисляли НДС.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)В судебной практике имеются примеры привлечения физических лиц, получающих прибыль от сдачи нежилых помещений, транспорта в аренду, к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислению НДС (по результатам выездных налоговых проверок).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)В судебной практике имеются примеры привлечения физических лиц, получающих прибыль от сдачи нежилых помещений, транспорта в аренду, к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислению НДС (по результатам выездных налоговых проверок).
Статья: Место реализации для целей налогообложения НДС трансграничных операций внутри ЕАЭС
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)В подп. 1.2 привязка к "началу отгрузки или транспортировки", т.е. к месту происхождения, используется с целью обеспечения реализации принципа страны назначения и обусловленного им правомочия на возмещение налога, уплаченного на территории соответствующего государства. Иными словами, если место назначения находится за пределами Беларуси, то для реализации налогообложения по нулевой ставке в качестве места реализации используется место происхождения. В частности, подп. 1.1 - 1.2 п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Республики Беларусь в качестве основания применения нулевой ставки НДС предусмотрена реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены ЕАЭС, тогда как ввоз товаров на территорию Беларуси является одним из объектов налогообложения (подп. 1.2 п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь).
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)В подп. 1.2 привязка к "началу отгрузки или транспортировки", т.е. к месту происхождения, используется с целью обеспечения реализации принципа страны назначения и обусловленного им правомочия на возмещение налога, уплаченного на территории соответствующего государства. Иными словами, если место назначения находится за пределами Беларуси, то для реализации налогообложения по нулевой ставке в качестве места реализации используется место происхождения. В частности, подп. 1.1 - 1.2 п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Республики Беларусь в качестве основания применения нулевой ставки НДС предусмотрена реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены ЕАЭС, тогда как ввоз товаров на территорию Беларуси является одним из объектов налогообложения (подп. 1.2 п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2025)При подаче "уточненки" за налоговый период, окончившийся до 01.01.2023 (тогда институт ЕНС еще не был внедрен), есть особенность. Чтобы неуплата (неполная уплата) НДС не признавалась правонарушением в порядке п. 4 ст. 122 НК РФ, положительное сальдо ЕНС, покрывающее недоплаченную сумму НДС, у вас должно существовать с 01.01.2023 до момента подачи "уточненки". А за период с момента наступления срока уплаты налога до наступления 01.01.2023 должна была быть соответствующая переплата (п. 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@). Разъяснения даны до внесения изменений в п. 4 ст. 122 НК РФ. Полагаем, что начиная с 08.08.2024 они применимы и к суммам, зачтенным в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса). Чтобы избежать споров по данному вопросу, рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту учета.
(КонсультантПлюс, 2025)При подаче "уточненки" за налоговый период, окончившийся до 01.01.2023 (тогда институт ЕНС еще не был внедрен), есть особенность. Чтобы неуплата (неполная уплата) НДС не признавалась правонарушением в порядке п. 4 ст. 122 НК РФ, положительное сальдо ЕНС, покрывающее недоплаченную сумму НДС, у вас должно существовать с 01.01.2023 до момента подачи "уточненки". А за период с момента наступления срока уплаты налога до наступления 01.01.2023 должна была быть соответствующая переплата (п. 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@). Разъяснения даны до внесения изменений в п. 4 ст. 122 НК РФ. Полагаем, что начиная с 08.08.2024 они применимы и к суммам, зачтенным в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса). Чтобы избежать споров по данному вопросу, рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту учета.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Фирма была привлечена к административной ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 3 ст. 122 НК Российской Федерации. Налоговая проверка выявила недоимку по НДС в размере 19,6 млн руб., налог на прибыль организации в размере 29,8 млн руб. и пени в размере 24,2 млн рублей. Общая сумма налогов и пеней составляет 74 млн руб. Ответчик как директор фирмы привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Истец в лице городского прокурора требует взыскать с ответчика материальный ущерб в размере 35,6 млн рублей, причиненный преступлением.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Фирма была привлечена к административной ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 3 ст. 122 НК Российской Федерации. Налоговая проверка выявила недоимку по НДС в размере 19,6 млн руб., налог на прибыль организации в размере 29,8 млн руб. и пени в размере 24,2 млн рублей. Общая сумма налогов и пеней составляет 74 млн руб. Ответчик как директор фирмы привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Истец в лице городского прокурора требует взыскать с ответчика материальный ущерб в размере 35,6 млн рублей, причиненный преступлением.