122 нк авансовые платежи
Подборка наиболее важных документов по запросу 122 нк авансовые платежи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 119 НК РФНельзя оштрафовать, если не подан вовремя расчет авансовых платежей по итогам отчетного периода >>>
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 58 "Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов" НК РФ"Из положений пункта 3 статьи 58 Налогового кодекса следует, что между налогом и авансовым платежом есть существенная разница. В отличие от налога авансовый платеж является предварительным платежом. Он перечисляется в течение налогового периода, а не по его итогам. Деяния, ответственность за которые установлена статьей 122 Налогового кодекса, состоят в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за неуплату страховых взносов организацией?
(Консультация эксперта, 2025)Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата страховых взносов в случае, если у плательщика со дня, на который приходится установленный срок уплаты страховых взносов, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, непрерывно имелись положительное сальдо единого налогового счета и (или) суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного страхового взноса, в размере, достаточном для полной или частичной уплаты. В этом случае плательщик страховых взносов освобождается от предусмотренной ст. 122 НК РФ ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо ЕНС и (или) сумме денежных средств, зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного страхового взноса (п. 3 ст. 11.3, п. 4 ст. 122 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата страховых взносов в случае, если у плательщика со дня, на который приходится установленный срок уплаты страховых взносов, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, непрерывно имелись положительное сальдо единого налогового счета и (или) суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного страхового взноса, в размере, достаточном для полной или частичной уплаты. В этом случае плательщик страховых взносов освобождается от предусмотренной ст. 122 НК РФ ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо ЕНС и (или) сумме денежных средств, зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного страхового взноса (п. 3 ст. 11.3, п. 4 ст. 122 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль консолидированной группе налогоплательщиков за периоды до 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)Однако если ответственный участник КГН не уплатил (не полностью уплатил) налог из-за сообщения ему недостоверных данных участником группы, то к налоговой ответственности в виде штрафа привлекут последнего (п. 4 ст. 122, ст. 122.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Однако если ответственный участник КГН не уплатил (не полностью уплатил) налог из-за сообщения ему недостоверных данных участником группы, то к налоговой ответственности в виде штрафа привлекут последнего (п. 4 ст. 122, ст. 122.1 НК РФ).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"16. В случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный статьей 122 НК РФ.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"16. В случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный статьей 122 НК РФ.
<Письмо> МНС РФ от 24.09.2003 N ОС-6-03/994
"О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 19.08.2003 N 12359/02)Налоговая инспекция в результате камеральной проверки представленных обществом в июле 2001 года дополнительных расчетов (деклараций) по налогу на добавленную стоимость за июнь 2000 года, февраль и май 2001 года выявила недоимку по уплате в бюджет сумм налога на добавленную стоимость в размере 2 000 829 рублей и нарушение сроков представления налоговых деклараций и уплаты налога. Поскольку доначисленные суммы налога обществом уплачены не были, инспекция решением от 15.11.2001 N 04-366 привлекла его к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в сумме 401 335 рублей.
"О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 19.08.2003 N 12359/02)Налоговая инспекция в результате камеральной проверки представленных обществом в июле 2001 года дополнительных расчетов (деклараций) по налогу на добавленную стоимость за июнь 2000 года, февраль и май 2001 года выявила недоимку по уплате в бюджет сумм налога на добавленную стоимость в размере 2 000 829 рублей и нарушение сроков представления налоговых деклараций и уплаты налога. Поскольку доначисленные суммы налога обществом уплачены не были, инспекция решением от 15.11.2001 N 04-366 привлекла его к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в сумме 401 335 рублей.
Вопрос: Организация получила прибыль по итогам девяти месяцев, по итогам года получен убыток. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за январь и февраль уплачены. Нужно ли уплачивать авансовый платеж за март, учитывая, что по итогам года получилась переплата налога за счет уплаты авансовых платежей за IV квартал?
(Консультация эксперта, 2023)Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов), в случае если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный НК РФ срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной ст. 122 НК РФ ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.
(Консультация эксперта, 2023)Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов), в случае если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный НК РФ срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной ст. 122 НК РФ ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.
Готовое решение: Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Если в связи с несвоевременной уплатой авансового платежа сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета, вам могут начислить пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ). Если оно возникло из-за неуплаты (несвоевременной уплаты) налога, могут не только начислить пени, но и оштрафовать (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в связи с несвоевременной уплатой авансового платежа сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета, вам могут начислить пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ). Если оно возникло из-за неуплаты (несвоевременной уплаты) налога, могут не только начислить пени, но и оштрафовать (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
Вопрос: Налогоплательщик на УСН не выставил счет-фактуру на полученный аванс, так как в этом квартале работы не выполнены. Как выставить счет-фактуру на аванс? Какую дату указать - последний день квартала или дату в течение пяти дней после получения аванса? Возможны ли негативные последствия для сторон?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В противном случае по допущенному налогоплательщиком налоговому правонарушению в виде неуплаты или неполной уплаты сумм налога в результате занижения налоговой базы, выявленного налоговым органом, например, в автоматическом режиме посредством применения контрольных соотношений, а также по установленному факту отсутствия у продавца "авансового" счета-фактуры, подлежащего выставлению в адрес покупателя, исполнитель работ может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. ст. 120, 122 НК РФ, с предъявлением суммы пеней, исчисленной на основании ст. 75 НК РФ в случае отсутствия положительного сальдо ЕНС в соответствующем размере.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В противном случае по допущенному налогоплательщиком налоговому правонарушению в виде неуплаты или неполной уплаты сумм налога в результате занижения налоговой базы, выявленного налоговым органом, например, в автоматическом режиме посредством применения контрольных соотношений, а также по установленному факту отсутствия у продавца "авансового" счета-фактуры, подлежащего выставлению в адрес покупателя, исполнитель работ может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. ст. 120, 122 НК РФ, с предъявлением суммы пеней, исчисленной на основании ст. 75 НК РФ в случае отсутствия положительного сальдо ЕНС в соответствующем размере.
Статья: Перенос вычета "авансового" НДС на последующие периоды
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Компании было предложено уменьшить сумму НДС, излишне заявленного к возмещению, на сумму недоимки, уплатить штраф в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ и внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Компании было предложено уменьшить сумму НДС, излишне заявленного к возмещению, на сумму недоимки, уплатить штраф в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ и внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
Готовое решение: Какие штрафы и пени будут начислены после подачи к нулевой декларации уточненной декларации по налогу на прибыль с суммой налога к уплате
(КонсультантПлюс, 2025)В случае совершения умышленного правонарушения, подпадающего под положения п. 3 ст. 122 НК РФ, основания не признавать такое деяние правонарушением в связи с наличием положительного сальдо ЕНС по п. 4 ст. 122 НК РФ отсутствуют (Письмо ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае совершения умышленного правонарушения, подпадающего под положения п. 3 ст. 122 НК РФ, основания не признавать такое деяние правонарушением в связи с наличием положительного сальдо ЕНС по п. 4 ст. 122 НК РФ отсутствуют (Письмо ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
Готовое решение: Как организации заполнить декларацию по УСН при объекте "доходы" за 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)в строках 140 - 143 отразите выплаты, уменьшающие авансовые платежи (налог) согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ: страховые взносы, больничные и др.
(КонсультантПлюс, 2025)в строках 140 - 143 отразите выплаты, уменьшающие авансовые платежи (налог) согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ: страховые взносы, больничные и др.
Статья: Отрицательное сальдо по ЕСН и непредставление уведомления о налогах: будет ли налоговая взыскивать недоимку и штрафовать?
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)ФНС России в письме от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@ поручила своим территориальным органам исключить случаи привлечения к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Это послабление сохранится до тех пор, пока ФНС не даст разъяснения об условиях наступления такой ответственности.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)ФНС России в письме от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@ поручила своим территориальным органам исключить случаи привлечения к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Это послабление сохранится до тех пор, пока ФНС не даст разъяснения об условиях наступления такой ответственности.
Типовая ситуация: Штрафы за налоговые и бухгалтерские правонарушения
(Издательство "Главная книга", 2025)Неуплата налога или взноса из-за занижения базы или ошибки в расчете - 20% неуплаченной суммы. Умышленная неуплата - 40% (ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Закона N 125-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Неуплата налога или взноса из-за занижения базы или ошибки в расчете - 20% неуплаченной суммы. Умышленная неуплата - 40% (ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Закона N 125-ФЗ).
Вопрос: У IT-организации за полугодие 2024 г. доля доходов от IT-услуг составила менее 70%. По итогам девяти месяцев и 2024 г. доля доходов от IT-услуг составит более 70%, так как были заключены новые договоры. Может ли IT-организация не сдавать уточненные декларации за полугодие и применить ставку 0% по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Налог на прибыль и авансовые платежи по нему перечисляются посредством внесения единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Налог на прибыль и авансовые платежи по нему перечисляются посредством внесения единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В конце концов эта ситуация дошла до передачи проблемы в Конституционный Суд РФ. Определением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа (далее - ФАС СЗО) от 14 мая 2001 г. N А56-23815/00 производство по делу о признании по заявлению общества с ограниченной ответственностью недействительным решения инспекции Министерства по налогам и сборам приостановлено в связи с направлением запроса в Конституционный Суд РФ о соответствии Конституции РФ ст. 52 - 55, 75, 122 НК РФ, а также ст. 8 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" которые по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, предусматривают возможность взыскания недоимок, пеней и применения налоговых санкций за неуплату (неполную уплату) авансовых платежей налога на прибыль по итогам отчетного периода, который не совпадает с налоговым <1>.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В конце концов эта ситуация дошла до передачи проблемы в Конституционный Суд РФ. Определением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа (далее - ФАС СЗО) от 14 мая 2001 г. N А56-23815/00 производство по делу о признании по заявлению общества с ограниченной ответственностью недействительным решения инспекции Министерства по налогам и сборам приостановлено в связи с направлением запроса в Конституционный Суд РФ о соответствии Конституции РФ ст. 52 - 55, 75, 122 НК РФ, а также ст. 8 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" которые по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, предусматривают возможность взыскания недоимок, пеней и применения налоговых санкций за неуплату (неполную уплату) авансовых платежей налога на прибыль по итогам отчетного периода, который не совпадает с налоговым <1>.