101/4 yr ha
Подборка наиболее важных документов по запросу 101/4 yr ha (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговая инспекция проводит осмотр территорий, помещений, документов и предметов
(КонсультантПлюс, 2026)Если осмотр провели с нарушениями, то вы можете оспорить его результаты в качестве доказательства чего-либо. Так, по нашему мнению, результаты осмотра не могут быть надлежащим доказательством, если (п. 4 ст. 101 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если осмотр провели с нарушениями, то вы можете оспорить его результаты в качестве доказательства чего-либо. Так, по нашему мнению, результаты осмотра не могут быть надлежащим доказательством, если (п. 4 ст. 101 НК РФ):
Готовое решение: Возражения на акт выездной и камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы по какой-то причине не смогли в течение месяца после получения акта подать в инспекцию свои возражения на акт, то вы можете представить их при рассмотрении акта (п. 4 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы по какой-то причине не смогли в течение месяца после получения акта подать в инспекцию свои возражения на акт, то вы можете представить их при рассмотрении акта (п. 4 ст. 101 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности налогового агента по НДФЛ. Выявив ошибку, которая могла повлечь в нарушение п. 9 ст. 226 НК РФ взыскание НДФЛ с общества, налоговый орган вынес решение о корректировке резолютивной части решения. Общество оспорило новое решение, указав на отсутствие оснований у налогового органа для внесения изменений в ранее вынесенное решение. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что решение о корректировке не изменило правового статуса решения об отказе в привлечении к ответственности, не выявило каких-либо иных налоговых правонарушений, не отраженных в решении по проверке, не осуществило сбор новых доказательств, не произвело дополнительных начислений налогов, пеней и штрафа, не изменило описания выявленных в ходе проверки фактов, допущенных обществом нарушений, периодов совершения правонарушений, не меняло квалификацию вменяемых нарушений. Изменения были внесены лишь в резолютивную часть решения - указаны реальные обязанности общества, что улучшило его положение. Руководствуясь положениями ст. ст. 101, 101.4 НК РФ, суд признал действия налогового органа правомерными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности налогового агента по НДФЛ. Выявив ошибку, которая могла повлечь в нарушение п. 9 ст. 226 НК РФ взыскание НДФЛ с общества, налоговый орган вынес решение о корректировке резолютивной части решения. Общество оспорило новое решение, указав на отсутствие оснований у налогового органа для внесения изменений в ранее вынесенное решение. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что решение о корректировке не изменило правового статуса решения об отказе в привлечении к ответственности, не выявило каких-либо иных налоговых правонарушений, не отраженных в решении по проверке, не осуществило сбор новых доказательств, не произвело дополнительных начислений налогов, пеней и штрафа, не изменило описания выявленных в ходе проверки фактов, допущенных обществом нарушений, периодов совершения правонарушений, не меняло квалификацию вменяемых нарушений. Изменения были внесены лишь в резолютивную часть решения - указаны реальные обязанности общества, что улучшило его положение. Руководствуясь положениями ст. ст. 101, 101.4 НК РФ, суд признал действия налогового органа правомерными.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Налогоплательщик (иное привлекаемое лицо) оспаривает решение по результатам мероприятий налогового контроля (кроме проверок) из-за процедурных нарушений
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы и разъяснения: п. 2 ст. 100.1, ст. 101.4 НК РФ, п. п. 40 - 44 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы и разъяснения: п. 2 ст. 100.1, ст. 101.4 НК РФ, п. п. 40 - 44 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)В силу статьи 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, должностное лицо налогового органа обязано составить об этом акт, а руководитель (заместитель руководителя) - принять решение по вопросу привлечения к налоговой ответственности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)В силу статьи 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, должностное лицо налогового органа обязано составить об этом акт, а руководитель (заместитель руководителя) - принять решение по вопросу привлечения к налоговой ответственности.
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите: в упрощенном порядке не рассматривают жалобы, которые поданы на решения, принятые в силу ст. ст. 101, 101.4 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите: в упрощенном порядке не рассматривают жалобы, которые поданы на решения, принятые в силу ст. ст. 101, 101.4 НК РФ.
Статья: Новые подходы к урегулированию споров с налоговыми органами в досудебном порядке
(Якушев Р.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В рамках упрощенного порядка возможно рассмотрение любых жалоб, за исключением жалоб на решения по налоговым проверкам и на решения, принятые в порядке ст. 101.4 НК РФ.
(Якушев Р.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В рамках упрощенного порядка возможно рассмотрение любых жалоб, за исключением жалоб на решения по налоговым проверкам и на решения, принятые в порядке ст. 101.4 НК РФ.
Готовое решение: Акт об обнаружении налоговых правонарушений по форме КНД 1160100
(КонсультантПлюс, 2026)Акт об обнаружении налоговых правонарушений по форме КНД 1160100 составляют при выявлении нарушений вне рамок камеральной или выездной проверки (п. 2 ст. 100.1, п. 1 ст. 101.4 НК РФ, п. 37 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Например, это возможно в следующих случаях:
(КонсультантПлюс, 2026)Акт об обнаружении налоговых правонарушений по форме КНД 1160100 составляют при выявлении нарушений вне рамок камеральной или выездной проверки (п. 2 ст. 100.1, п. 1 ст. 101.4 НК РФ, п. 37 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Например, это возможно в следующих случаях:
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)264. Определение Конституционного Суда РФ от 17 июля 2018 г. N 1683-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Ровелстрой" на нарушение конституционных прав и свобод частью 1 статьи 64 и статьей 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, абзацем первым пункта 4 статьи 101 и абзацем вторым пункта 7 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частью первой статьи 6 Федерального закона "Об оперативно-розыскной деятельности".
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)264. Определение Конституционного Суда РФ от 17 июля 2018 г. N 1683-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Ровелстрой" на нарушение конституционных прав и свобод частью 1 статьи 64 и статьей 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, абзацем первым пункта 4 статьи 101 и абзацем вторым пункта 7 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частью первой статьи 6 Федерального закона "Об оперативно-розыскной деятельности".
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В п. 45 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 разъяснено, что при исследовании и оценке представленной налоговым органом доказательственной базы по налоговым делам судам надлежит исходить из того, что материалы, полученные в результате осуществления оперативно-розыскных мероприятий, могут использоваться налоговыми органами в числе других доказательств при рассмотрении материалов налоговой проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ) или при осуществлении производства по делу о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (п. 7 ст. 101.4 НК РФ), если соответствующие мероприятия проведены и материалы оформлены согласно требованиям, установленным Федеральным законом от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности".
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В п. 45 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 разъяснено, что при исследовании и оценке представленной налоговым органом доказательственной базы по налоговым делам судам надлежит исходить из того, что материалы, полученные в результате осуществления оперативно-розыскных мероприятий, могут использоваться налоговыми органами в числе других доказательств при рассмотрении материалов налоговой проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ) или при осуществлении производства по делу о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (п. 7 ст. 101.4 НК РФ), если соответствующие мероприятия проведены и материалы оформлены согласно требованиям, установленным Федеральным законом от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности".
Статья: Внепроцессуальные формы административной деятельности органов публичной администрации
(Калинина Л.Е.)
("Административное право и процесс", 2025, N 5)Рассмотрение можно начать с анализа форм контрольно-надзорной деятельности. Так, классическим вариантом сочетания в одной норме права внепроцессуальных и процессуальных норм является ст. 87 НК РФ, закрепляющая два вида налоговых проверок. Только выездная налоговая проверка соответствует всем признакам процессуальной формы, камеральная проверка не соответствует признаку стадийности и не заканчивается итоговым документом. Она может формализоваться при выявлении в ходе проверки налоговой декларации нарушений (п. 5 ст. 88 НК РФ). В таком случае проверка трансформируется в предварительный этап, результат которого является основанием для реализации процессуальной формы - производства по делу о налоговом правонарушении (ст. 101.4 НК РФ).
(Калинина Л.Е.)
("Административное право и процесс", 2025, N 5)Рассмотрение можно начать с анализа форм контрольно-надзорной деятельности. Так, классическим вариантом сочетания в одной норме права внепроцессуальных и процессуальных норм является ст. 87 НК РФ, закрепляющая два вида налоговых проверок. Только выездная налоговая проверка соответствует всем признакам процессуальной формы, камеральная проверка не соответствует признаку стадийности и не заканчивается итоговым документом. Она может формализоваться при выявлении в ходе проверки налоговой декларации нарушений (п. 5 ст. 88 НК РФ). В таком случае проверка трансформируется в предварительный этап, результат которого является основанием для реализации процессуальной формы - производства по делу о налоговом правонарушении (ст. 101.4 НК РФ).
Готовое решение: Как взаимодействуют налоговые и правоохранительные органы при выявлении признаков налоговых преступлений
(КонсультантПлюс, 2026)при проведении камеральных и выездных проверок, рассмотрении их материалов (п. 4 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)при проведении камеральных и выездных проверок, рассмотрении их материалов (п. 4 ст. 101 НК РФ).
Готовое решение: Как принимают и вручают решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае такое решение вынесут в течение 10 рабочих дней после того, как закончится срок подачи возражений на акт проверки или акт о нарушениях вне рамок проверки, если есть основания привлечь вас к ответственности (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 100, п. п. 1, 7 ст. 101, п. п. 5, 6, 8 ст. 101.4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае такое решение вынесут в течение 10 рабочих дней после того, как закончится срок подачи возражений на акт проверки или акт о нарушениях вне рамок проверки, если есть основания привлечь вас к ответственности (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 100, п. п. 1, 7 ст. 101, п. п. 5, 6, 8 ст. 101.4 НК РФ).
Вопрос: Налоговая инспекция составила акт об обнаружении налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. Вправе ли инспекция после рассмотрения акта провести его повторное рассмотрение, в рамках которого увеличить размер штрафа в связи с установлением обстоятельств, отягчающих ответственность?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговая инспекция составила акт об обнаружении налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. Вправе ли инспекция после рассмотрения акта провести его повторное рассмотрение, в рамках которого увеличить размер штрафа в связи с установлением обстоятельств, отягчающих ответственность?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговая инспекция составила акт об обнаружении налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. Вправе ли инспекция после рассмотрения акта провести его повторное рассмотрение, в рамках которого увеличить размер штрафа в связи с установлением обстоятельств, отягчающих ответственность?
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)В других случаях документы, истребованные за пределами сроков проведения камеральной проверки либо допмероприятий, нельзя учесть при рассмотрении ее материалов (п. 4 ст. 101 НК РФ, п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2026)В других случаях документы, истребованные за пределами сроков проведения камеральной проверки либо допмероприятий, нельзя учесть при рассмотрении ее материалов (п. 4 ст. 101 НК РФ, п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).