101/4 yr ha
Подборка наиболее важных документов по запросу 101/4 yr ha (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании незаконным решения инспекции о взыскании недоимки и приостановлении операций по счетам, утверждая, что инспекция пропустила двухмесячный срок для бесспорного взыскания, отсчитываемый с даты окончания выездной проверки (13.12.2019). Общество ссылалось на п. 14 ст. 101 НК РФ, полагая, что нарушение инспекцией сроков завершения проверки и принятия решения (акт проверки составлен 21.08.2020, решение вынесено 05.02.2021) повлекло утрату инспекцией права на взыскание. Инспекция возражала, указывая, что срок для взыскания исчисляется не с окончания проверки, а с момента вступления решения в силу после обжалования: решение от 05.02.2021 вступило в законную силу 17.05.2021 (после отказа УФНС в удовлетворении апелляционной жалобы общества), после чего было направлено требование об уплате со сроком до 11.06.2021 (ст. 70 НК РФ), а решение о взыскании от 17.06.2021 принято в пределах двух месяцев с даты истечения срока требования (п. 3 ст. 46 НК РФ), то есть до 11.08.2021. Суд поддержал инспекцию, разъяснив, что согласно п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 и п. 6 ст. 101.4 НК РФ сроки взыскания исчисляются с даты вступления решения в силу, а не с завершения проверки, поскольку обжалование решения приостанавливает течение срока взыскания до разрешения спора в досудебном порядке. При этом суд отметил, что нарушение инспекцией процессуальных сроков проведения проверки (п. 6 ст. 89, ст. 100 НК РФ) не влияет на сроки взыскания, если это не привело к вынесению неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ). Поскольку инспекция не нарушила двухмесячный срок, суд признал решения о взыскании и приостановке операций законными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании незаконным решения инспекции о взыскании недоимки и приостановлении операций по счетам, утверждая, что инспекция пропустила двухмесячный срок для бесспорного взыскания, отсчитываемый с даты окончания выездной проверки (13.12.2019). Общество ссылалось на п. 14 ст. 101 НК РФ, полагая, что нарушение инспекцией сроков завершения проверки и принятия решения (акт проверки составлен 21.08.2020, решение вынесено 05.02.2021) повлекло утрату инспекцией права на взыскание. Инспекция возражала, указывая, что срок для взыскания исчисляется не с окончания проверки, а с момента вступления решения в силу после обжалования: решение от 05.02.2021 вступило в законную силу 17.05.2021 (после отказа УФНС в удовлетворении апелляционной жалобы общества), после чего было направлено требование об уплате со сроком до 11.06.2021 (ст. 70 НК РФ), а решение о взыскании от 17.06.2021 принято в пределах двух месяцев с даты истечения срока требования (п. 3 ст. 46 НК РФ), то есть до 11.08.2021. Суд поддержал инспекцию, разъяснив, что согласно п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 и п. 6 ст. 101.4 НК РФ сроки взыскания исчисляются с даты вступления решения в силу, а не с завершения проверки, поскольку обжалование решения приостанавливает течение срока взыскания до разрешения спора в досудебном порядке. При этом суд отметил, что нарушение инспекцией процессуальных сроков проведения проверки (п. 6 ст. 89, ст. 100 НК РФ) не влияет на сроки взыскания, если это не привело к вынесению неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ). Поскольку инспекция не нарушила двухмесячный срок, суд признал решения о взыскании и приостановке операций законными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налоговая инспекция составила акт об обнаружении налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. Вправе ли инспекция после рассмотрения акта провести его повторное рассмотрение, в рамках которого увеличить размер штрафа в связи с установлением обстоятельств, отягчающих ответственность?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговая инспекция составила акт об обнаружении налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. Вправе ли инспекция после рассмотрения акта провести его повторное рассмотрение, в рамках которого увеличить размер штрафа в связи с установлением обстоятельств, отягчающих ответственность?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговая инспекция составила акт об обнаружении налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. Вправе ли инспекция после рассмотрения акта провести его повторное рассмотрение, в рамках которого увеличить размер штрафа в связи с установлением обстоятельств, отягчающих ответственность?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Указанное положение не распространяется на жалобы, поданные на решения налоговых органов, принятые в соответствии со статьями 101 и 101.4 НК РФ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Указанное положение не распространяется на жалобы, поданные на решения налоговых органов, принятые в соответствии со статьями 101 и 101.4 НК РФ.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 101.4. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях
(ред. от 28.11.2025)Статья 101.4. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях
Готовое решение: В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)2. Исследование материалов. На этом этапе руководитель (его заместитель) исследует акт проверки и другие доказательства, которые есть у инспекции (в том числе если они получены до проверки), а также ваши возражения (п. п. 1, 4 ст. 101 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692, п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2025)2. Исследование материалов. На этом этапе руководитель (его заместитель) исследует акт проверки и другие доказательства, которые есть у инспекции (в том числе если они получены до проверки), а также ваши возражения (п. п. 1, 4 ст. 101 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692, п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Статья: Законодательные новеллы и цифровые достижения в налоговом администрировании в РФ
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)5. Введение упрощенного порядка рассмотрения жалоб. С 1 января 2025 г. вступила в силу новая статья 140.1 НК РФ "Особенности рассмотрения жалобы в упрощенном порядке" <24>. Упрощенный порядок позволит направить жалобу в электронном виде непосредственно в налоговый орган, чьи действия обжалуются, и сократит срок ее рассмотрения до 7 дней, однако он не применяется к жалобам, поданным по итогам проверок в рамках статей 101 и 101.4 НК РФ. К лету 2025 года ожидается разработка порядка рассмотрения жалоб по видеосвязи.
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)5. Введение упрощенного порядка рассмотрения жалоб. С 1 января 2025 г. вступила в силу новая статья 140.1 НК РФ "Особенности рассмотрения жалобы в упрощенном порядке" <24>. Упрощенный порядок позволит направить жалобу в электронном виде непосредственно в налоговый орган, чьи действия обжалуются, и сократит срок ее рассмотрения до 7 дней, однако он не применяется к жалобам, поданным по итогам проверок в рамках статей 101 и 101.4 НК РФ. К лету 2025 года ожидается разработка порядка рассмотрения жалоб по видеосвязи.
Статья: Готовятся правительственные поправки в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Устанавливается, что письменные возражения на акт проверки с приложением копий документов, подтверждающих обоснованность возражений, могут быть представлены лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (новая редакция п. 6 ст. 100 НК РФ). Аналогичным образом могут быть представлены письменные возражения по дополнению к акту налоговой проверки (новая редакция п. 6.2 ст. 101 НК РФ), а также возражения на акт о нарушении законодательства о налогах и сборах (новая редакция п. 5 ст. 101.4 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Устанавливается, что письменные возражения на акт проверки с приложением копий документов, подтверждающих обоснованность возражений, могут быть представлены лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (новая редакция п. 6 ст. 100 НК РФ). Аналогичным образом могут быть представлены письменные возражения по дополнению к акту налоговой проверки (новая редакция п. 6.2 ст. 101 НК РФ), а также возражения на акт о нарушении законодательства о налогах и сборах (новая редакция п. 5 ст. 101.4 НК РФ).
Готовое решение: Общий порядок привлечения к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)- вне рамок проверки. Процедуру привлечения к ответственности регулирует специальная ст. 101.4 НК РФ. Особенность этого порядка в наборе полномочий у налогового органа. Например, инспекция не вправе применять обеспечительные меры для исполнения решения о привлечении к ответственности, а также назначать дополнительные мероприятия налогового контроля.
(КонсультантПлюс, 2025)- вне рамок проверки. Процедуру привлечения к ответственности регулирует специальная ст. 101.4 НК РФ. Особенность этого порядка в наборе полномочий у налогового органа. Например, инспекция не вправе применять обеспечительные меры для исполнения решения о привлечении к ответственности, а также назначать дополнительные мероприятия налогового контроля.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В отличие от налоговой процедуры налоговый процесс (как ее разновидность) касается регламентирования достаточно узкой сферы отношений. Составление акта налоговой проверки и передача его руководителю налогового органа вместе с материалами проверки и возражениями заинтересованного лица (деятельность которого была подвергнута проверке) являются основаниями для инициирования налогового процесса - производства по делу о налоговом правонарушении (ст. 100, 100.1, 101, 101.2, 101.3, 101.4 НК РФ). Заканчивается данное производство вынесением руководителем налогового органа (его заместителем) определенного процессуального решения по материалам налоговой проверки. Таким образом, пока еще сложно говорить о формировании масштабного института налогового процесса и тем более судебного налогового процесса, хотя практика доказала наличие существенных особенностей рассмотрения налоговых споров судами <208>, и в связи с этим высказываются мнения о необходимости создания специализированных налоговых судов.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В отличие от налоговой процедуры налоговый процесс (как ее разновидность) касается регламентирования достаточно узкой сферы отношений. Составление акта налоговой проверки и передача его руководителю налогового органа вместе с материалами проверки и возражениями заинтересованного лица (деятельность которого была подвергнута проверке) являются основаниями для инициирования налогового процесса - производства по делу о налоговом правонарушении (ст. 100, 100.1, 101, 101.2, 101.3, 101.4 НК РФ). Заканчивается данное производство вынесением руководителем налогового органа (его заместителем) определенного процессуального решения по материалам налоговой проверки. Таким образом, пока еще сложно говорить о формировании масштабного института налогового процесса и тем более судебного налогового процесса, хотя практика доказала наличие существенных особенностей рассмотрения налоговых споров судами <208>, и в связи с этим высказываются мнения о необходимости создания специализированных налоговых судов.
Ситуация: Какие гарантии предоставляются участникам амнистии капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Так, освобождение от налоговой ответственности за неправомерное непредставление в установленный срок уведомления о КИК, уведомления об участии в иностранных организациях или представление указанных уведомлений, содержащих недостоверные сведения, возможно, если в отношении декларанта не начато делопроизводство о налоговом правонарушении в порядке ст. 101.4 НК РФ, а именно не вынесен акт о привлечении лица к ответственности. Если вместе со специальной декларацией представлены соответствующие уведомления, освобождение от налоговой ответственности возможно, если специальная декларация представлена до подтверждения факта совершения налогового правонарушения, то есть до вступления в силу соответствующего решения налогового органа (Письмо ФНС России N ШЮ-4-13/5217@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Так, освобождение от налоговой ответственности за неправомерное непредставление в установленный срок уведомления о КИК, уведомления об участии в иностранных организациях или представление указанных уведомлений, содержащих недостоверные сведения, возможно, если в отношении декларанта не начато делопроизводство о налоговом правонарушении в порядке ст. 101.4 НК РФ, а именно не вынесен акт о привлечении лица к ответственности. Если вместе со специальной декларацией представлены соответствующие уведомления, освобождение от налоговой ответственности возможно, если специальная декларация представлена до подтверждения факта совершения налогового правонарушения, то есть до вступления в силу соответствующего решения налогового органа (Письмо ФНС России N ШЮ-4-13/5217@).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В п. 45 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 разъяснено, что при исследовании и оценке представленной налоговым органом доказательственной базы по налоговым делам судам надлежит исходить из того, что материалы, полученные в результате осуществления оперативно-розыскных мероприятий, могут использоваться налоговыми органами в числе других доказательств при рассмотрении материалов налоговой проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ) или при осуществлении производства по делу о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (п. 7 ст. 101.4 НК РФ), если соответствующие мероприятия проведены и материалы оформлены согласно требованиям, установленным Федеральным законом от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности".
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В п. 45 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 разъяснено, что при исследовании и оценке представленной налоговым органом доказательственной базы по налоговым делам судам надлежит исходить из того, что материалы, полученные в результате осуществления оперативно-розыскных мероприятий, могут использоваться налоговыми органами в числе других доказательств при рассмотрении материалов налоговой проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ) или при осуществлении производства по делу о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (п. 7 ст. 101.4 НК РФ), если соответствующие мероприятия проведены и материалы оформлены согласно требованиям, установленным Федеральным законом от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности".
Готовое решение: Порядок заполнения и представления уведомления о контролируемых сделках до 27 января 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Когда налоговый орган не в ходе проведения налоговой проверки узнает о фактах, свидетельствующих о налоговом правонарушении, то он составляет акт об их обнаружении (п. 1 ст. 101.4 НК РФ). Если налогоплательщик успел подать уточненное уведомление до составления указанного акта, то, по разъяснениям ФНС России, ответственность наступить не должна (п. 3.1 Письма от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@).
(КонсультантПлюс, 2025)Когда налоговый орган не в ходе проведения налоговой проверки узнает о фактах, свидетельствующих о налоговом правонарушении, то он составляет акт об их обнаружении (п. 1 ст. 101.4 НК РФ). Если налогоплательщик успел подать уточненное уведомление до составления указанного акта, то, по разъяснениям ФНС России, ответственность наступить не должна (п. 3.1 Письма от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@).
Готовое решение: В каких случаях и как инспекция выносит решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)Это решение выносят по итогам рассмотрения материалов проверки (материалов вне рамок проверки) в том же порядке, что и решение о привлечении к налоговой ответственности (ст. ст. 101, 101.4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Это решение выносят по итогам рассмотрения материалов проверки (материалов вне рамок проверки) в том же порядке, что и решение о привлечении к налоговой ответственности (ст. ст. 101, 101.4 НК РФ).
Готовое решение: Как взаимодействуют налоговые и правоохранительные органы при выявлении признаков налоговых преступлений
(КонсультантПлюс, 2025)при проведении камеральных и выездных проверок, рассмотрении их материалов (п. 4 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)при проведении камеральных и выездных проверок, рассмотрении их материалов (п. 4 ст. 101 НК РФ).