101/4 yr ha
Подборка наиболее важных документов по запросу 101/4 yr ha (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании незаконным решения инспекции о взыскании недоимки и приостановлении операций по счетам, утверждая, что инспекция пропустила двухмесячный срок для бесспорного взыскания, отсчитываемый с даты окончания выездной проверки (13.12.2019). Общество ссылалось на п. 14 ст. 101 НК РФ, полагая, что нарушение инспекцией сроков завершения проверки и принятия решения (акт проверки составлен 21.08.2020, решение вынесено 05.02.2021) повлекло утрату инспекцией права на взыскание. Инспекция возражала, указывая, что срок для взыскания исчисляется не с окончания проверки, а с момента вступления решения в силу после обжалования: решение от 05.02.2021 вступило в законную силу 17.05.2021 (после отказа УФНС в удовлетворении апелляционной жалобы общества), после чего было направлено требование об уплате со сроком до 11.06.2021 (ст. 70 НК РФ), а решение о взыскании от 17.06.2021 принято в пределах двух месяцев с даты истечения срока требования (п. 3 ст. 46 НК РФ), то есть до 11.08.2021. Суд поддержал инспекцию, разъяснив, что согласно п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 и п. 6 ст. 101.4 НК РФ сроки взыскания исчисляются с даты вступления решения в силу, а не с завершения проверки, поскольку обжалование решения приостанавливает течение срока взыскания до разрешения спора в досудебном порядке. При этом суд отметил, что нарушение инспекцией процессуальных сроков проведения проверки (п. 6 ст. 89, ст. 100 НК РФ) не влияет на сроки взыскания, если это не привело к вынесению неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ). Поскольку инспекция не нарушила двухмесячный срок, суд признал решения о взыскании и приостановке операций законными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании незаконным решения инспекции о взыскании недоимки и приостановлении операций по счетам, утверждая, что инспекция пропустила двухмесячный срок для бесспорного взыскания, отсчитываемый с даты окончания выездной проверки (13.12.2019). Общество ссылалось на п. 14 ст. 101 НК РФ, полагая, что нарушение инспекцией сроков завершения проверки и принятия решения (акт проверки составлен 21.08.2020, решение вынесено 05.02.2021) повлекло утрату инспекцией права на взыскание. Инспекция возражала, указывая, что срок для взыскания исчисляется не с окончания проверки, а с момента вступления решения в силу после обжалования: решение от 05.02.2021 вступило в законную силу 17.05.2021 (после отказа УФНС в удовлетворении апелляционной жалобы общества), после чего было направлено требование об уплате со сроком до 11.06.2021 (ст. 70 НК РФ), а решение о взыскании от 17.06.2021 принято в пределах двух месяцев с даты истечения срока требования (п. 3 ст. 46 НК РФ), то есть до 11.08.2021. Суд поддержал инспекцию, разъяснив, что согласно п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 и п. 6 ст. 101.4 НК РФ сроки взыскания исчисляются с даты вступления решения в силу, а не с завершения проверки, поскольку обжалование решения приостанавливает течение срока взыскания до разрешения спора в досудебном порядке. При этом суд отметил, что нарушение инспекцией процессуальных сроков проведения проверки (п. 6 ст. 89, ст. 100 НК РФ) не влияет на сроки взыскания, если это не привело к вынесению неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ). Поскольку инспекция не нарушила двухмесячный срок, суд признал решения о взыскании и приостановке операций законными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налоговая инспекция составила акт об обнаружении налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. Вправе ли инспекция после рассмотрения акта провести его повторное рассмотрение, в рамках которого увеличить размер штрафа в связи с установлением обстоятельств, отягчающих ответственность?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговая инспекция составила акт об обнаружении налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. Вправе ли инспекция после рассмотрения акта провести его повторное рассмотрение, в рамках которого увеличить размер штрафа в связи с установлением обстоятельств, отягчающих ответственность?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговая инспекция составила акт об обнаружении налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. Вправе ли инспекция после рассмотрения акта провести его повторное рассмотрение, в рамках которого увеличить размер штрафа в связи с установлением обстоятельств, отягчающих ответственность?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Указанное положение не распространяется на жалобы, поданные на решения налоговых органов, принятые в соответствии со статьями 101 и 101.4 НК РФ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Указанное положение не распространяется на жалобы, поданные на решения налоговых органов, принятые в соответствии со статьями 101 и 101.4 НК РФ.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 101.4. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 101.4. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях
Готовое решение: Порядок заполнения и представления уведомления о контролируемых сделках до 27 января 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Когда налоговый орган не в ходе проведения налоговой проверки узнает о фактах, свидетельствующих о налоговом правонарушении, то он составляет акт об их обнаружении (п. 1 ст. 101.4 НК РФ). Если налогоплательщик успел подать уточненное уведомление до составления указанного акта, то, по разъяснениям ФНС России, ответственность наступить не должна (п. 3.1 Письма от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@).
(КонсультантПлюс, 2025)Когда налоговый орган не в ходе проведения налоговой проверки узнает о фактах, свидетельствующих о налоговом правонарушении, то он составляет акт об их обнаружении (п. 1 ст. 101.4 НК РФ). Если налогоплательщик успел подать уточненное уведомление до составления указанного акта, то, по разъяснениям ФНС России, ответственность наступить не должна (п. 3.1 Письма от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@).
Готовое решение: Как составить и подать в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении штрафа
(КонсультантПлюс, 2026)Конкретного срока для подачи ходатайства нет. Но важно подать его заранее до того дня, когда инспекция начнет рассматривать акт, в котором зафиксировала нарушение. Об этой дате вас должны известить (п. 2 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Конкретного срока для подачи ходатайства нет. Но важно подать его заранее до того дня, когда инспекция начнет рассматривать акт, в котором зафиксировала нарушение. Об этой дате вас должны известить (п. 2 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ).
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)На рассмотрение материалов вас пригласят. Вы можете принять активное участие в этой процедуре: приводить доводы в свою защиту, представить дополнительные документы и другие доказательства, заявить ходатайство о снижении штрафа (п. п. 2, 4 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На рассмотрение материалов вас пригласят. Вы можете принять активное участие в этой процедуре: приводить доводы в свою защиту, представить дополнительные документы и другие доказательства, заявить ходатайство о снижении штрафа (п. п. 2, 4 ст. 101 НК РФ).
Статья: Новые подходы к урегулированию споров с налоговыми органами в досудебном порядке
(Якушев Р.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В рамках упрощенного порядка возможно рассмотрение любых жалоб, за исключением жалоб на решения по налоговым проверкам и на решения, принятые в порядке ст. 101.4 НК РФ.
(Якушев Р.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В рамках упрощенного порядка возможно рассмотрение любых жалоб, за исключением жалоб на решения по налоговым проверкам и на решения, принятые в порядке ст. 101.4 НК РФ.
Статья: Внепроцессуальные формы административной деятельности органов публичной администрации
(Калинина Л.Е.)
("Административное право и процесс", 2025, N 5)Рассмотрение можно начать с анализа форм контрольно-надзорной деятельности. Так, классическим вариантом сочетания в одной норме права внепроцессуальных и процессуальных норм является ст. 87 НК РФ, закрепляющая два вида налоговых проверок. Только выездная налоговая проверка соответствует всем признакам процессуальной формы, камеральная проверка не соответствует признаку стадийности и не заканчивается итоговым документом. Она может формализоваться при выявлении в ходе проверки налоговой декларации нарушений (п. 5 ст. 88 НК РФ). В таком случае проверка трансформируется в предварительный этап, результат которого является основанием для реализации процессуальной формы - производства по делу о налоговом правонарушении (ст. 101.4 НК РФ).
(Калинина Л.Е.)
("Административное право и процесс", 2025, N 5)Рассмотрение можно начать с анализа форм контрольно-надзорной деятельности. Так, классическим вариантом сочетания в одной норме права внепроцессуальных и процессуальных норм является ст. 87 НК РФ, закрепляющая два вида налоговых проверок. Только выездная налоговая проверка соответствует всем признакам процессуальной формы, камеральная проверка не соответствует признаку стадийности и не заканчивается итоговым документом. Она может формализоваться при выявлении в ходе проверки налоговой декларации нарушений (п. 5 ст. 88 НК РФ). В таком случае проверка трансформируется в предварительный этап, результат которого является основанием для реализации процессуальной формы - производства по делу о налоговом правонарушении (ст. 101.4 НК РФ).
Статья: Как пожаловаться на ИФНС в упрощенном порядке: памятка бухгалтеру
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Упрощенную жалобу можно подать на любые акты налогового органа ненормативного характера или действия (бездействие) его должностных лиц, за исключением решений, принятых в соответствии со статьями 101 и 101.4 НК РФ. Это решения, которые вынесены решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля, а также в связи с регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Упрощенную жалобу можно подать на любые акты налогового органа ненормативного характера или действия (бездействие) его должностных лиц, за исключением решений, принятых в соответствии со статьями 101 и 101.4 НК РФ. Это решения, которые вынесены решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля, а также в связи с регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Статья: Законодательные новеллы и цифровые достижения в налоговом администрировании в РФ
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)5. Введение упрощенного порядка рассмотрения жалоб. С 1 января 2025 г. вступила в силу новая статья 140.1 НК РФ "Особенности рассмотрения жалобы в упрощенном порядке" <24>. Упрощенный порядок позволит направить жалобу в электронном виде непосредственно в налоговый орган, чьи действия обжалуются, и сократит срок ее рассмотрения до 7 дней, однако он не применяется к жалобам, поданным по итогам проверок в рамках статей 101 и 101.4 НК РФ. К лету 2025 года ожидается разработка порядка рассмотрения жалоб по видеосвязи.
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)5. Введение упрощенного порядка рассмотрения жалоб. С 1 января 2025 г. вступила в силу новая статья 140.1 НК РФ "Особенности рассмотрения жалобы в упрощенном порядке" <24>. Упрощенный порядок позволит направить жалобу в электронном виде непосредственно в налоговый орган, чьи действия обжалуются, и сократит срок ее рассмотрения до 7 дней, однако он не применяется к жалобам, поданным по итогам проверок в рамках статей 101 и 101.4 НК РФ. К лету 2025 года ожидается разработка порядка рассмотрения жалоб по видеосвязи.
Готовое решение: Как принимают и вручают решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Такое решение вынесут в течение 10 рабочих дней после того, как закончится срок подачи возражений на акт проверки или акт о нарушениях вне рамок проверки, если есть основания привлечь вас к ответственности (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 100, п. п. 1, 7 ст. 101, п. п. 5, 6, 8 ст. 101.4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Такое решение вынесут в течение 10 рабочих дней после того, как закончится срок подачи возражений на акт проверки или акт о нарушениях вне рамок проверки, если есть основания привлечь вас к ответственности (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 100, п. п. 1, 7 ст. 101, п. п. 5, 6, 8 ст. 101.4 НК РФ).
Готовое решение: Возражения на акт выездной и камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы по какой-то причине не смогли в течение месяца после получения акта подать в инспекцию свои возражения на акт, то вы можете представить их при рассмотрении акта (п. 4 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы по какой-то причине не смогли в течение месяца после получения акта подать в инспекцию свои возражения на акт, то вы можете представить их при рассмотрении акта (п. 4 ст. 101 НК РФ).