04 сомнительная задолженность
Подборка наиболее важных документов по запросу 04 сомнительная задолженность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Доверительное управление имуществом: Учредитель управления хочет взыскать с Доверительного управляющего задолженность по выплате доходов, полученных от управления имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)Учредителем управления не доказан размер задолженности: Доверительный управляющий обоснованно включил в состав своих расходов, подлежащих возмещению, сумму оплаты труда и сумму резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2026)Учредителем управления не доказан размер задолженности: Доверительный управляющий обоснованно включил в состав своих расходов, подлежащих возмещению, сумму оплаты труда и сумму резерва по сомнительным долгам
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с претензией к суммам, включенным в резерв по сомнительным долгам, как не связанным с реализацией товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление налога на прибыль признают неправомерным, если задолженность, в т.ч. с учетом НДС, включенная в резерв по сомнительным долгам, связана с реализацией товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление налога на прибыль признают неправомерным, если задолженность, в т.ч. с учетом НДС, включенная в резерв по сомнительным долгам, связана с реализацией товаров (работ, услуг)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, не создается. Такая задолженность связана с покупкой товаров (работ, услуг), а не с их реализацией. Следовательно, данный долг не соответствует условиям признания долга сомнительным (Письмо Минфина России от 04.09.2015 N 03-03-06/2/51088).
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, не создается. Такая задолженность связана с покупкой товаров (работ, услуг), а не с их реализацией. Следовательно, данный долг не соответствует условиям признания долга сомнительным (Письмо Минфина России от 04.09.2015 N 03-03-06/2/51088).
Вопрос: У организации числится дебиторская задолженность по выданному авансу. По истечении трехлетнего срока данная задолженность списывается в расходы при исчислении налога на прибыль. Нужно ли такую задолженность списывать за счет резерва по сомнительным долгам, если он в организации создавался?
(Консультация эксперта, 2024)При этом независимо от вероятности осуществления поставки товаров перечисленные авансы при создании резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения не учитываются. К безнадежным долгам может относиться любая задолженность, в том числе та, которая не учитывается в составе сомнительных долгов (Письмо Минфина России от 04.09.2015 N 03-03-06/2/51088).
(Консультация эксперта, 2024)При этом независимо от вероятности осуществления поставки товаров перечисленные авансы при создании резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения не учитываются. К безнадежным долгам может относиться любая задолженность, в том числе та, которая не учитывается в составе сомнительных долгов (Письмо Минфина России от 04.09.2015 N 03-03-06/2/51088).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Материалы по заполнению решения о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Материалы по заполнению решения о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам:
Формы
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Во внереализационных расходах вы можете учесть сумму выданного займа, задолженность по которой признана безнадежной (в частности, из-за истечения срока исковой давности). При этом учесть такой долг в расходах можно в части, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам. Этот порядок действует как по процентным, так и по беспроцентным займам (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 16.07.2015 N 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763).
(КонсультантПлюс, 2026)Во внереализационных расходах вы можете учесть сумму выданного займа, задолженность по которой признана безнадежной (в частности, из-за истечения срока исковой давности). При этом учесть такой долг в расходах можно в части, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам. Этот порядок действует как по процентным, так и по беспроцентным займам (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 16.07.2015 N 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.В том случае, когда объект финансовых вложений представляет собой дебиторскую задолженность по предоставленному займу, формой резервирования обесценения финансовых вложений в отношении такого актива является резерв сомнительных долгов (Приложение к Письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355, п. 2 Письма Минфина России от 03.06.2015 N 03-03-06/2/32037).
Статья: Нюансы признания в расходах резерва по сомнительным долгам в части "дебиторки" взаимозависимых лиц
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Отметим, что расходы на формирование резервов по сомнительным долгам дочерней организации не подлежат признанию для налога на прибыль. В этой связи считаем, что такие расходы могут учитываться при налогообложении прибыли. Правомерность данного вывода подтверждена и Минфином (письмо от 07.10.2005 N 03-03-04/1/257).
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Отметим, что расходы на формирование резервов по сомнительным долгам дочерней организации не подлежат признанию для налога на прибыль. В этой связи считаем, что такие расходы могут учитываться при налогообложении прибыли. Правомерность данного вывода подтверждена и Минфином (письмо от 07.10.2005 N 03-03-04/1/257).
Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются создание и использование резерва по сомнительным долгам?
(Консультация эксперта, 2026)При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период. При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (п. 4 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 29.01.2020 N 03-03-06/1/5267, от 09.04.2021 N 03-03-06/1/26531).
(Консультация эксперта, 2026)При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период. При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (п. 4 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 29.01.2020 N 03-03-06/1/5267, от 09.04.2021 N 03-03-06/1/26531).
Вопрос: Организация предоставила заем иностранной организации, которая была ликвидирована в 2024 г. Можно ли списать дебиторскую задолженность в виде невозвращенного займа и процентов в целях налога на прибыль? Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль при списании долга иностранного лица?
(Консультация эксперта, 2024)Организация вправе учесть суммы невозвращенных займов вместе с процентами как безнадежную задолженность непосредственно в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль и в случае, если в отношении данной задолженности не создавался резерв по сомнительным долгам (Письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-03-06/1/283).
(Консультация эксперта, 2024)Организация вправе учесть суммы невозвращенных займов вместе с процентами как безнадежную задолженность непосредственно в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль и в случае, если в отношении данной задолженности не создавался резерв по сомнительным долгам (Письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-03-06/1/283).
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Определения ВС РФ от 13.04.2015 N 301-КГ15-2232 следует, что в состав резерва по сомнительным долгам подлежит включению не любая задолженность перед налогоплательщиком, а только та, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. При этом суммы штрафных санкций, которые взыскиваются с участников договорных обязательств за нарушение условий договора, не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), так как они возникают не при производстве и реализации продукции, а в случаях нарушений установленных договором условий реализации товаров (работ, услуг) - сроков реализации, качества реализуемых товаров (работ, услуг) и т.д. Следовательно, резерв по сомнительным долгам в отношении сумм неустойки не формируется.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Определения ВС РФ от 13.04.2015 N 301-КГ15-2232 следует, что в состав резерва по сомнительным долгам подлежит включению не любая задолженность перед налогоплательщиком, а только та, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. При этом суммы штрафных санкций, которые взыскиваются с участников договорных обязательств за нарушение условий договора, не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), так как они возникают не при производстве и реализации продукции, а в случаях нарушений установленных договором условий реализации товаров (работ, услуг) - сроков реализации, качества реализуемых товаров (работ, услуг) и т.д. Следовательно, резерв по сомнительным долгам в отношении сумм неустойки не формируется.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Аналогично в Письме Минфина РФ от 04.09.2015 N 03-03-06/2/51088 указывается, что, несмотря на то, что авансовая задолженность резерв по сомнительным долгам не формирует, она может учитываться как безнадежная.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Аналогично в Письме Минфина РФ от 04.09.2015 N 03-03-06/2/51088 указывается, что, несмотря на то, что авансовая задолженность резерв по сомнительным долгам не формирует, она может учитываться как безнадежная.