04 сомнительная задолженность
Подборка наиболее важных документов по запросу 04 сомнительная задолженность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Доверительное управление имуществом: Учредитель управления хочет взыскать с Доверительного управляющего задолженность по выплате доходов, полученных от управления имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)Учредителем управления не доказан размер задолженности: Доверительный управляющий обоснованно включил в состав своих расходов, подлежащих возмещению, сумму оплаты труда и сумму резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)Учредителем управления не доказан размер задолженности: Доверительный управляющий обоснованно включил в состав своих расходов, подлежащих возмещению, сумму оплаты труда и сумму резерва по сомнительным долгам
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с претензией к суммам, включенным в резерв по сомнительным долгам, как не связанным с реализацией товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль признают неправомерным, если задолженность, в т.ч. с учетом НДС, включенная в резерв по сомнительным долгам, связана с реализацией товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль признают неправомерным, если задолженность, в т.ч. с учетом НДС, включенная в резерв по сомнительным долгам, связана с реализацией товаров (работ, услуг)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не создается. Такая задолженность связана с покупкой товаров (работ, услуг), а не с их реализацией. Следовательно, данный долг не соответствует условиям признания долга сомнительным (Письмо Минфина России от 04.09.2015 N 03-03-06/2/51088).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не создается. Такая задолженность связана с покупкой товаров (работ, услуг), а не с их реализацией. Следовательно, данный долг не соответствует условиям признания долга сомнительным (Письмо Минфина России от 04.09.2015 N 03-03-06/2/51088).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В ходе аудиторских проверок проверяющие выявляют существенные искажения в бухгалтерской отчетности, связанные с тем, что организации не создают резервы по сомнительным долгам (Постановление АС Центрального округа от 24.04.2017 N Ф10-1291/2017 по делу N А62-1874/2016).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В ходе аудиторских проверок проверяющие выявляют существенные искажения в бухгалтерской отчетности, связанные с тем, что организации не создают резервы по сомнительным долгам (Постановление АС Центрального округа от 24.04.2017 N Ф10-1291/2017 по делу N А62-1874/2016).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)списание с балансового учета сомнительной задолженности по предоставленным займам (ссудам) отражается по кредиту счета 220714640 "Уменьшение задолженности по предоставленным займам (ссудам)" и дебету счета 240110173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами" с одновременным отражением списанной задолженности на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность".
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)списание с балансового учета сомнительной задолженности по предоставленным займам (ссудам) отражается по кредиту счета 220714640 "Уменьшение задолженности по предоставленным займам (ссудам)" и дебету счета 240110173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами" с одновременным отражением списанной задолженности на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность".
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Во внереализационных расходах вы можете учесть сумму выданного займа, задолженность по которой признана безнадежной (в частности, из-за истечения срока исковой давности). При этом учесть такой долг в расходах можно в части, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам. Этот порядок действует как по процентным, так и по беспроцентным займам (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 16.07.2015 N 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763).
(КонсультантПлюс, 2025)Во внереализационных расходах вы можете учесть сумму выданного займа, задолженность по которой признана безнадежной (в частности, из-за истечения срока исковой давности). При этом учесть такой долг в расходах можно в части, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам. Этот порядок действует как по процентным, так и по беспроцентным займам (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 16.07.2015 N 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763).
Статья: Аванс подрядчику как безнадежный долг
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Сумма предоплаты, перечисленной контрагенту, в общеустановленном порядке может быть признана безнадежным долгом, в том числе в связи с истечением трехлетнего срока исковой давности (Письмо Минфина России от 04.09.2015 N 03-03-06/2/51088). Таким образом, безнадежные долги в виде не отработанного подрядчиком аванса уменьшают базу по налогу на прибыль несмотря на то, что они не учитываются при определении размера отчислений в резервы по сомнительным долгам.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Сумма предоплаты, перечисленной контрагенту, в общеустановленном порядке может быть признана безнадежным долгом, в том числе в связи с истечением трехлетнего срока исковой давности (Письмо Минфина России от 04.09.2015 N 03-03-06/2/51088). Таким образом, безнадежные долги в виде не отработанного подрядчиком аванса уменьшают базу по налогу на прибыль несмотря на то, что они не учитываются при определении размера отчислений в резервы по сомнительным долгам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) за 2024 г. исправление допущенной в предыдущем году существенной ошибки, выявленной в декабре 2024 г.? В 2023 г. дебиторская задолженность перед организацией в сумме 500 000 руб. признана сомнительной, поскольку вероятность ее погашения организация оценила как крайне низкую. По указанной задолженности в бухгалтерском учете ошибочно не был сформирован резерв по сомнительным долгам. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)При составлении бухгалтерской отчетности за 2024 г. новые формы, образцы которых приведены в Приложениях N N 3 - 8 к ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", не применяются. Хотя с 1 января 2025 г. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н не действует, отчетность за 2024 г. представляется по старым формам (Приложение к Письму Минфина России от 18.12.2024 N 07-04-09/128024).
(Консультация эксперта, 2025)При составлении бухгалтерской отчетности за 2024 г. новые формы, образцы которых приведены в Приложениях N N 3 - 8 к ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", не применяются. Хотя с 1 января 2025 г. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н не действует, отчетность за 2024 г. представляется по старым формам (Приложение к Письму Минфина России от 18.12.2024 N 07-04-09/128024).
Вопрос: Как проводится анализ дебиторской задолженности?
(Консультация эксперта, 2025)При анализе следует учитывать положения учетной политики организации о создании резервов по сомнительным долгам, а также данные о величине созданного резерва, на которую уменьшаются остатки дебиторской задолженности в балансе (п. 23 ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", утв. Приказом Минфина России от 04.10.2023 N 157н).
(Консультация эксперта, 2025)При анализе следует учитывать положения учетной политики организации о создании резервов по сомнительным долгам, а также данные о величине созданного резерва, на которую уменьшаются остатки дебиторской задолженности в балансе (п. 23 ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", утв. Приказом Минфина России от 04.10.2023 N 157н).
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)В арбитражной практике не выработалось единообразного подхода к решению вопроса о том, обязан ли налогоплательщик отражать в учетной политике создание резерва по сомнительным долгам. Некоторые судьи исходят из наличия такой обязанности (Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.06.2015 N Ф04-19602/2015 по делу N А27-15483/2014 и ФАС Московского округа от 19.11.2013 по делу N А40-17925/13).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)В арбитражной практике не выработалось единообразного подхода к решению вопроса о том, обязан ли налогоплательщик отражать в учетной политике создание резерва по сомнительным долгам. Некоторые судьи исходят из наличия такой обязанности (Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.06.2015 N Ф04-19602/2015 по делу N А27-15483/2014 и ФАС Московского округа от 19.11.2013 по делу N А40-17925/13).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Аналогично в Письме Минфина РФ от 04.09.2015 N 03-03-06/2/51088 указывается, что, несмотря на то, что авансовая задолженность резерв по сомнительным долгам не формирует, она может учитываться как безнадежная.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Аналогично в Письме Минфина РФ от 04.09.2015 N 03-03-06/2/51088 указывается, что, несмотря на то, что авансовая задолженность резерв по сомнительным долгам не формирует, она может учитываться как безнадежная.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что в соответствии с разъяснениями Минфина России сумма безнадежной дебиторской задолженности включается в состав расходов в полной сумме (с учетом НДС) (Письма от 07.10.2004 N 03-03-01-04/1/68, от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596). Аналогичные разъяснения в отношении суммы сомнительной задолженности, формирующей резерв по сомнительным долгам, приведены также в Письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-03-06/1/29315. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что в соответствии с разъяснениями Минфина России сумма безнадежной дебиторской задолженности включается в состав расходов в полной сумме (с учетом НДС) (Письма от 07.10.2004 N 03-03-01-04/1/68, от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596). Аналогичные разъяснения в отношении суммы сомнительной задолженности, формирующей резерв по сомнительным долгам, приведены также в Письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-03-06/1/29315. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.