Интернет-интервью с М.В. Сергеевым,
начальником Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России:
"Декларационная кампания 2025 года: важные нюансы"
В апреле 2025 года состоялось интервью с начальником Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Михаилом Викторовичем Сергеевым, в ходе которого он рассказал об особенностях декларирования доходов, полученных в 2024 году, новой форме 3-НДФЛ, упрощенном порядке получения социальных вычетов и других новеллах налогового законодательства, а также ответил на вопросы посетителей сайта.
КонсультантПлюс: Михаил Викторович, давайте начнем наш разговор с небольшой статистики: поступления какого количество деклараций по форме 3-НДФЛ вы примерно ожидаете? Какая тенденция в целом наблюдается за последние годы - количество декларируемых доходов растет?
Михаил Викторович Сергеев: Да, действительно, тренд на рост как декларируемых доходов, так и заявляемых гражданами налоговых вычетов остается.
Мы наблюдаем умеренный прирост представленных в 2024 году по отношению к 2023 году налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ, в которых декларируется доход. Просматривается динамика порядка 5 - 12% в зависимости от вида дохода.
При этом необходимо отметить, что часть налогоплательщиков, которые ранее заявляли доходы (к примеру, от сдачи имущества в аренду) в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ, в связи с развитием и популяризацией налога на профессиональный доход стали "самозанятыми".
Следует отметить, что в последние три года примерно одинаковое число граждан заявляют налоговые вычеты в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ.
Вместе с тем набирают популярность "упрощенные вычеты": в 2022 году было подано порядка 0,28 млн заявлений по имущественному и инвестиционному вычетам, а в 2024 году - уже 1,07 млн по тем же вычетам.
Пока сложно судить об объеме представленных деклараций по форме 3-НДФЛ в 2025 году, так как основную их часть представляют в апреле, но, судя по всему, по текущей динамике, количество деклараций будет на уровне 2024 года.
КонсультантПлюс: C 2025 года для декларирования доходов физлиц действует новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@. Верно ли, что если в декларации указан ИНН или номер записи Единого регистра населения (ЕРН), то налогоплательщику необязательно заполнять другие персональные данные (дата рождения, код страны и пр.)? Что делать, если вдруг налоговая не принимает декларацию с ИНН, но без персональных данных?
Михаил Викторович: В соответствии с Приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@, утверждающим форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2024 год, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме, персональные данные могут не указываться, если налогоплательщик указывает в представляемой в налоговый орган декларации свой идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или номер записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении Российской Федерации, полученный в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 N 168-ФЗ "О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации" (далее - номер записи ЕРН).
В этой связи при наличии в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год сведений об ИНН либо номера записи ЕРН отсутствует необходимость в указании реквизитов "Код страны", "Дата рождения", сведений о документе, удостоверяющем личность.
Аналогичные разъяснения по данному вопросу направлены в территориальные налоговые органы письмом ФНС России N БС-4-11/720@ от 28.01.2025.
КонсультантПлюс: Налог на доходы физлиц оплачивается с помощью виртуального кошелька - единого налогового счета (ЕНС). Обязательно ли наличие положительного сальдо на ЕНС при подаче декларации 3-НДФЛ? Или пополнить ЕНС можно и позже?
Михаил Викторович: Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с отражением доходов, подлежащих декларированию (доходы от предпринимательской и иной частной деятельности, от сдачи в аренду, продажи или получения в дар имущества, доходы от источников за рубежом и прочее), - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом срок уплаты НДФЛ за отчетный год - 15 июля следующего года.
Таким образом, отсутствие положительного сальдо ЕНС на дату представления декларации не является нарушением. Налогоплательщику необходимо осуществить пополнение ЕНС не позднее срока уплаты налога. Это позволит избежать негативных последствий, например начисления пени.
КонсультантПлюс: С 1 января 2025 года вступили в силу поправки в НК РФ, согласно которым в России официально ввели многоступенчатую шкалу НДФЛ. Отчитываться по ней мы начнем уже в следующем году. Какие виды доходов не будут облагаться по новой прогрессивной шкале?
Михаил Викторович: По доходам, полученным начиная с 2025 года, НК РФ устанавливается новая 5-ступенчатая система налоговых ставок по НДФЛ.
Такие ставки применяются к доходам физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации, перечисленным в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, в том числе к иным доходам, которые относятся основной налоговой базе: заработная плата работникам, доход от ИП, по договорам ГПХ, доход от аренды имущества.
В отношении налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ (например, по доходам от продажи имущества, от операций с ценными бумагами), применяются следующие ставки НДФЛ:
- 13% - если сумма налоговых баз за год не более 2,4 млн руб.;
- 15% от суммы налоговых баз, превышающей 2,4 млн руб., плюс 312 тыс. руб. - для доходов свыше 2,4 млн руб. в год.
То есть осталась двухступенчатая шкала НДФЛ, однако пороговое значение дохода снизилось с 5 млн до 2,4 млн руб.
В отношении отдельных видов доходов, как и раньше, применяется ставка НДФЛ 13% в пределах 5 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение. К ним относятся:
- денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, связанные с участием в специальной военной операции (выполнением задач в период этой операции) ряда физлиц (мобилизованные, добровольцы, сотрудники Следственного комитета РФ и др.);
- доходы в виде оплаты труда (денежного довольствия (содержания)) лиц, работающих в районах Крайнего Севера (приравненных к ним), в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу в этих районах.
Обращаю внимание, что указанные доходы выделены в самостоятельные налоговые базы, которые учитываются отдельно.
КонсультантПлюс: С начала этого года у граждан также появилась возможность воспользоваться упрощенным порядком получения социальных налоговых вычетов. Расскажите, пожалуйста, как это работает на практике. Собирать самим справки и подтверждающие документы больше не нужно?
Михаил Викторович: С 2024 год процесс получения соцвычетов оптимизирован.
Во-первых, для получения соцвычетов применяются унифицированные документы - справки об оплате услуг (уплате взносов). Данные формализованные справки заменяют все остальные документы и подтверждают понесенные после 1 января 2024 года фактические расходы граждан на лечение, обучение, страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и физкультурные услуги.
Представление в налоговый орган справки в бумажном виде не требуется, если сведения о расходах направлены в налоговый орган в электронном виде организациями и ИП, оказавшими соответствующие услуги (клиники, вузы, страховые организации и т.д.), по телекоммуникационным каналам связи (канал связи, по которому также осуществляется представление налоговой отчетности в инспекцию) - при наличии технической возможности.
Сведения, поступившие в налоговые орган в электронном виде, служат основанием для применения налогоплательщиком упрощенного порядка получения соцвычетов.
Его преимущество в том, что вычеты предоставляются проактивно, без представления гражданами каких-либо документов и налоговой декларации.
Система автоматически анализирует электронные сведения от внешних источников - организаций и индивидуальных предпринимателей, оказавших соответствующие услуги, а также программных комплексов ФНС России и генерирует предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете налогоплательщика - физического лица, которое человеку остается только подписать.
В настоящее время в личные кабинеты налогоплательщикам выгружено и предложено для подписания 816,6 тыс. заявлений.
КонсультантПлюс: Михаил Викторович, с января 2026 года в России появится "налоговый кешбэк", который позволит гражданам возвращать часть уплаченного налога на доходы физических лиц. Расскажите подробнее, что это за выплата и кто сможет получить ее?
Михаил Викторович: Для семей с двумя и более детьми, где среднедушевой доход на члена семьи не превышает 1,5-кратного регионального прожиточного минимума в месяц, планируется предоставление органами СФР социальной налоговой выплаты.
Такая выплата позволит для нуждающихся родителей обеспечить фактическое налогообложение на уровне налоговой ставки НДФЛ не более 6%.
Размер выплаты определяется как разница между суммой расчетного исчисленного НДФЛ с доходов заявителя, полученных в году, предшествующем году обращения за назначением выплаты, и суммой, исчисленной с того же дохода в размере 6 процентов. При этом расчетным НДФЛ признается сумма налога с доходов заявителя, исчисленного без применения налоговых вычетов по НДФЛ.
Чтобы рассчитать среднедушевой доход семьи для назначения ежегодной семейной выплаты, нужно сумму доходов всех членов семьи за год, предшествующий году обращения за назначением выплаты, разделить на 12 и на число членов семьи. Затем полученный результат сравнивается с 1,5-кратным размером прожиточного минимума на душу населения, установленного в вашем субъекте РФ на тот же год. Так, для получения выплаты в 2026 г. нужно будет сравнить среднедушевой доход семьи за 2025 г. с 1,5-кратной величиной прожиточного минимума на душу населения в вашем регионе в 2025 г. Если расчетный среднедушевой доход вашей семьи будет меньше 1,5-кратного прожиточного минимума, то вы можете претендовать на семейную налоговую выплату при соблюдении иных необходимых условий (ч. 2, 6, 8 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2024 N 179-ФЗ).
В среднедушевом доходе семьи учитываются как облагаемые, так и освобожденные от НДФЛ доходы, перечень которых устанавливает Правительство РФ.
КонсультантПлюс: Перейдем к вопросам от посетителей нашего сайта. Вадим из Москвы спрашивает: "В декабре 24-го продал авто чуть ниже первоначальной стоимости. Владел машиной меньше года. Надо ли подавать нулевую декларацию?"
Михаил Викторович: В отношении доходов, полученных от продажи автомобиля, после покупки находившегося в собственности гражданина менее 3 лет, гражданин обязан представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (даже если доход от продажи менее стоимости покупки).
Вместе с тем, если доход от продажи такого автомобиля составляет менее 250 тыс. руб., обязанность по представлению налоговой декларации отсутствует.
КонсультантПлюс: Вопрос от Наталии из Ярославля: "При получении справки об оплате медицинских услуг по новой форме я обнаружила, что ИНН и КПП и название организации одинаковые, но, т.к. были оказаны разные услуги (стоматология и УЗИ) и в одной клинике имеются две разные регистратуры (ресепшены), выдали две справки. При подаче налоговой декларации 3-НДФЛ позвонил сотрудник налоговой, сообщил об этом и предложил заменить две справки на одну с указанием общей суммы расходов по медицине (пояснив, что одна справка в программе затирается). Однако медицинская организация отказалась это сделать, сославшись на предоставление разных видов услуг. Как поступить в данной ситуации? Получается, что все суммы расходов я не могу отразить в декларации."
Михаил Викторович: Начиная с расходов, произведенных налогоплательщиками с 01.01.2024, единственным подтверждением права на налоговый вычет по расходам на оплату медицинских услуг является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган (далее - Справка), форма которой, порядок заполнения и представления в налоговый орган утверждены Приказом ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@.
Согласно действующему порядку медицинская организация должна выдать гражданину одну единую Справку в отношении всех оказанных ему медицинских услуг.
КонсультантПлюс: Николай Богомолов из Смоленска просит прокомментировать освобождение продажи доли второго супруга, выделенной в связи с использованием маткапитала по N 382-ФЗ, если квартира куплена другим супругом до брака, так как в ст. 217.1 НК РФ нет четкого толкования на эту тему.
Михаил Викторович: По общему правилу доход от продажи объекта недвижимости (доли в нем), находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения (3 года / 5 лет), подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
Таким образом, в случае выделения супруге доли в квартире, приобретенной вторым супругом до брака (в том числе в связи с использованием материнского капитала на ее приобретение в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей"), срок владения её выделенной долей исчисляется с даты регистрации права собственности на нее.
Вместе с тем с 01.01.2024 в случае продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в связи с использованием материнского капитала, срок нахождения такой доли в объекте недвижимого имущества в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата на материнский капитал или его супругом (супругой) (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).
Таким образом, если в рассматриваемом случае квартира продана после 01.01.2024, срок владения супругой долей в квартире исчисляется с даты регистрации права собственности на эту квартиру на супруга.
КонсультантПлюс: И последний вопрос: "Михаил Викторович, планируется ли ввести какие-то льготы или послабления по налогу на вклады для пенсионеров? Хотя бы для неработающих. - Борисов В.И. (Ленинградская область)"
Михаил Викторович: Налоговые органы не наделены законодательной инициативой. Вопросы изменения законодательства о налогах и сборах находятся в ведении Минфина России. В настоящий момент мы не располагаем информацией о такой инициативе.
КонсультантПлюс: Михаил Викторович, мы благодарим Вас за ответы и участие в нашем интернет-интервью!
Интервью подготовлено корреспондентом компании "КонсультантПлюс" А. Епифановой