Интернет-интервью с С.В. Разгулиным,
Государственным советником налоговой службы РФ I ранга:
"Новая редакция части первой Налогового кодекса РФ"

Существуют ли новые изменения в постановлении о выездной торговле, каковы требования к торговле на рынке какими-либо продуктами питания?

До 1 января 2007 г. случаи принудительного взыскания налоговых санкций на основании решения налогового органа устанавливались п. 7 ст. 114 НК РФ, а порядок определялся в ст. 103.1 НК РФ. С 1 января 2007 г. указанные нормы перестали действовать. При этом в п. 10 ст. 46 НК РФ действие ст. 46 распространено на штрафы. Т.е. у налоговых органов появилось основание для осуществления бесспорного взыскания штрафов даже в случае обжалования налогоплательщиком решения налогового органа в судебных инстанциях. Т.е. налоговый орган сначала изымет в бесспорном порядке денежные средства у предприятия, а уже потом будет установлена законность решения, вынесенного в отношении налогоплательщика. Прошу разъяснить ситуацию с порядком взыскания штрафных санкций. Спасибо.

Каковы правила проведения зачетов, если новый порядок в рамках одного вида налога вступает с 01.01.2008, а старый перестал действовать с 01.01.2007?

Может ли организация сдавать в электронном виде налоговую отчетность, принося ее в налоговый орган на дискете или ином носителе (CD-диске, флэш-карте)? Если нет, то почему? Ведь в НК РФ нигде не уточняется, что именно считается представлением налоговых деклараций в электронном виде...

Вопрос не по первой части НК РФ, но большая просьба ответить - связан с новым порядком признания расходов на приобретение земельных участков, действующим с 2007 года. Пункт 5 новой статьи 264.1 (подпункт 3), в котором говорится о порядке признания убытка при продаже земельного участка, сформулирован непонятно. В нем говорится, что убыток "должен включаться в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определенного в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ, а также срока фактического пользования участком".

а) Как следует трактовать эту формулировку и как следует раcсчитывать этот срок? На примере: организация приобрела земельный участок, установила срок признания расходов по нему семь лет. Через два года организация продает участок с убытком. Каков срок признания убытка: пять лет, семь лет, девять лет? Возможна любая трактовка.

б) Как определить срок на признание убытка тем организациям, которые признают расходы на приобретение земельных участков в размере 30 процентов от налоговой базы предыдущего налогового периода?

Можно ли привлечь гражданина к ответственности (налоговой или уголовной) за неуплату налогов в прошлых периодах, если он воспользовался возможностью задекларировать доходы в упрощенном порядке и уплатил декларационный платеж?

Согласно изменениям в п. 2 ст. 23 НК РФ формы сообщений об открытии (закрытии) счетов в банках теперь стали обязательными. То есть, если организация или предприниматель представят эти сведения в налоговый орган не по утвержденным формам, их можно будет привлечь к ответственности по ст. 118 НК РФ.

Однако ФНС России последний раз утверждала формы сведений еще до этих поправок в первую часть НК РФ (Приказ ФНС России от 09.11.2006 N САЭ-3-09/778@). И в самом Приказе говорится, что утвержденные формы лишь рекомендованы к применению. Вправе ли налогоплательщики до принятия нового приказа представлять сведения об открытии-закрытии счетов в произвольной форме, ведь обязательные формы сведений ФНС России до сих пор не приняты?

В 2007 году общество реорганизуется и разделяется на два ООО. Эти два ООО считаются вновь созданными организациями. У каждого из них среднесписочная численность превышает 250 человек. Обязаны ли эти общества сдавать в 2007 году налоговую отчетность в электронном виде?

Налогоплательщик согласно новому п. 8 ст. 75 НК РФ и изменениям в пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ может быть освобожден от ответственности и от уплаты пеней, если руководствовался письменными разъяснениями Минфина России. Для этого необходимо, в частности, чтобы разъяснения были адресованы самому налогоплательщику или "неопределенному кругу лиц". Однако в НК РФ нигде не говорится и не уточняется, какие разъяснения можно считать данными "неопределенному кругу лиц". Вместе с тем очень многие письма Минфина РФ, которые публикуются в СМИ, размещаются в справочных правовых системах, оформлены в виде ответов на вопросы конкретных организаций. Но в этих письмах даются разъяснения по ситуациям, актуальным для очень многих, то есть как раз для неопределенного круга лиц. Признаются ли такие письма Минфина РФ разъяснениями, освобождающими от ответственности и уплаты пеней?

Вправе ли налоговый орган, проводя камеральную проверку по НДС, требовать от налогоплательщика представить документы, подтверждающие вычеты, если декларация представлена с суммой налога к уплате, а не к возмещению?

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ (в ред. N 137-ФЗ от 27.07.2006) налогоплательщик освобождается от штрафа, если он следовал письменным разъяснениям, данным компетентным органом. В этом пункте говорится, что разъяснения должны быть даны или непосредственно ему, или неопределенному кругу лиц. Поскольку на практике получить разъяснение для своей организации в сжатые сроки проблематично, мы используем письма, которые были даны другим организациям, но по схожим ситуациям. Какими признаками должны они обладать, чтобы выполнялось условие пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ (о том, что разъяснение дано неопределенному кругу лиц)?

Почему до сих пор не установлены сроки перечисления платежей в бюджет организациями почтовой связи (принятых от физ. лиц или органов местного самоуправления)? Когда он будет установлен и введена ответственность таких организаций, аналогичная банковской?

Уважаемый Сергей Викторович! Я индивидуальный предприниматель. Мне необходимо прописаться в другом городе. А работать и жить я буду там же, где живу сейчас. Что я должна делать в этом случае как предприниматель и как работодатель?

Как на практике проводится выездная налоговая проверка в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, учитывая трудности проникновения налоговых инспекторов в жилище налогоплательщика?

Уважаемый Сергей Викторович! У меня вопрос, касающийся проведения органами налоговой инспекции разъяснительной работы. В городе Солнечногорске такой работы не ведется. Я впервые получил уведомление о необходимости подать декларацию 03.04.2007. В справочной BAYc по г. Солнечногорску помочь заполнить декларацию отказались и предложили обратиться в платное агентство. Также в феврале мною было получено письмо из УФНС о необходимости уплаты налогов за автомобиль. Позже выяснилось, что это просто ошибка! Должны ли налоговые органы консультировать налогоплательщиков?

В соответствии с п. 14 ст. 7 Закона N 137-ФЗ налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля, не завершенные до 01.01.2007, будут проводиться в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона N 137-ФЗ. Соответственно этому будут оформляться и результаты указанных проверок. Порядок оформления установлен ст. 100 НК РФ. Между тем ст. 101 НК РФ определен порядок вынесения решения по результатам проверки и производства по делу о налоговом правонарушении. Означает ли вышеизложенное, что проверки, начатые до 01.01.07, будут оформлены "по-старому", но порядок вынесения решения (порядок рассмотрения материалов проверки, вступления в законную силу решения, сроки) будет соблюден "новый"?

Какой процент по новому законодательству составляет налог на имущество физического лица? Спасибо.

Подлежит ли восстановлению НДС с основных средств, переданных правопреемнику, находящемуся на упрощенной системе налогообложения, если переданные основные средства правопреемнику не использовались для осуществления операций, не подлежащих налогообложению НДС?

В 90-х получил свидетельство ч.п. В марте 2000 г. сдал последнюю декларацию, оплатил налог, закрыл все долги и сдал свидетельство ч.п. Потом стал работать на гос. предприятии. Но на протяжении этих 6 лет приходят повестки с требованием оплатить единый социальный налог. Был суд, судья сказал: а Вы докажите документально, что свидетельство сдавали. Вот только после сдачи свидетельства никакой справки не выдавали...

Отметка в трудовой, что работаю на гос. предприятии, никакой силы не имеет. Слышал, что в 2003 г. меняли свидетельства на новые, а у тех, кто не поменял, автоматически аннулируются. Так если бы я и не сдал его, то почему оно не аннулировалось? Что делать в такой ситуации?

Присоединяюсь к вопросу о налогообложении страховыми взносами в ПФР и ЕСН иностранных граждан - как резидентов, так и нерезидентов. Разные налоговые инспекции выдвигают своим предприятиям разные требования, не ссылаясь на законодательство, и могут изменить свое мнение в любой момент.

Как облагаются налогом инвалиды 2 группы, зарегистрированные как частные предприниматели в сфере обслуживания (ремонт обуви)?

В процессе работы у нас на предприятии возникает масса вопросов, на которые в нашей налоговой не могут квалифицированно ответить, в областной отказываются помочь, все указывают, что отвечают только на письменный вопрос. А когда я позвонил в ФНС России и представился, что я из Ростова, со мной вообще никто разговаривать не захотел. Получается, что чиновники работают только сами на себя, а налогоплательщик у нас считается неуважаемым звеном? Скажите, куда я могу позвонить и получить качественную консультацию в случае крайней необходимости?

Имею в ТЦ павильон по продаже видеотехники, отчитываюсь по ЕНВД (от площади павильона). Можно ли мне продавать товар по безналичному расчету физлицам и юрлицам, выписывая им счета без выделения НДС? Останусь ли я плательщиком только ЕНВД или нужно будет отчитываться и платить еще какие-нибудь налоги? Возможно ли остаться на ЕНВД, если с покупателями, которые платят по безналичному расчету, заключать договор розничной купли-продажи? Заранее большое спасибо за ответ!

Как произвести начисление зарплаты и налогов иностранным гражданам, получившим разрешение на работу? Как им начислят пенсионные и иные начисления? Согласно какому законодательству?

Подлежит ли налогообложению доход физического лица, возникающий при оплате организации третьей стороне арендной платы за жилое помещение, предоставляемое впоследствии своему сотруднику для проживания на 1 год, притом, что сотрудник имеет прописку в другом регионе?

Когда будет введена прогрессивная шкала налогообложения?

Станет ли налоговое законодательство более простым и понятным с принятием новой редакции? Какие кардинальные изменения планируется внести в часть I НК РФ и когда они вступят в силу?

Когда будет введена ответственность налоговых органов за ошибки и просчеты, а также за нежелание отвечать на вопросы налогоплательщиков по телефону? Ведь помощь бывает нужна здесь и сейчас, а заплатить за справочную систему нет возможности.

В соответствии с п. 48 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" (далее – Закон N 137-ФЗ) статья 70 НК РФ изложена в новой редакции. Согласно новой редакции п. 1 вышеуказанной нормы требование об уплате налога (за исключением требования по результатам налоговой проверки) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом в НК РФ отсутствуют нормы, определяющие порядок и сроки выявления недоимки у налогоплательщика.

Вопрос: каким образом, начиная с 01.01.2007, налоговым органом будет определяться момент выявления недоимки у налогоплательщика и каким документом будет фиксироваться обнаружение данного факта?

В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 89 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ и вступающими в силу с 01.01.2007, срок проведения выездной налоговой проверки составляет два месяца (п. 6 ст. 89 НК РФ), начинает течь со дня вынесения решения о ее назначении и заканчивается днем составления справки о проведенной проверке (п. 8 ст. 89 НК РФ). До внесения указанных изменений в срок проведения проверки включалось только время фактического нахождения проверяющих на территории налогоплательщика. Какие сроки должны применяться в отношении выездной налоговой проверки, которая началась в декабре 2006 г. и не окончена на момент вступления в силу изменений в ст. 89 НК РФ?

Часть I НК РФ и поправки к ней (закон N 137) не устанавливают срок перечисления организациями почтовой связи платежей в бюджет, принятых от физических лиц и от органов местного самоуправления. По какой форме должны принимать организации почтовой связи указанные платежи (документ)?

Существуют ли льготы по уплате налогов для моряков, которые провели более 6 месяцев за границей?

Через два месяца после получения свидетельства о прекращении предпринимательской деятельности получил решение о предоставлении документов по НДС и формы 2-НДФЛ в связи с проведением выездной налоговой проверки. Законно ли данное требование? Если нет, то почему? С уважением Сергей.