Интернет-интервью с А.В. Лащёновым,
начальником Управления налогообложения имущества ФНС России:
"Имущественные налоги физлиц в 2025 году: важные нюансы"
В октябре 2025 года состоялось интервью с начальником Управления налогообложения имущества ФНС России Алексеем Васильевичем Лащёновым, в ходе которого он ответил на актуальные вопросы посетителей сайта, касающиеся особенностей налогообложения имущества физических лиц в 2025 году.
КонсультантПлюс: Традиционно в начале осени налоговые органы направляют в адрес физлиц уведомление об уплате имущественных налогов. Алексей Васильевич, давайте начнем наш разговор с так называемых "кадастровых" налогов. Верно ли, что в текущем году у многих владельцев объектов недвижимости могли измениться суммы налогов вследствие масштабной государственной кадастровой переоценки, которая прошла в 2023 году?
Алексей Васильевич Лащёнов: Федеральным законом от 31.07.2020 N 269-ФЗ было установлено, что в 2023 году во всех субъектах РФ должна проводиться государственная кадастровая оценка зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест без учета ограничений по периодичности её проведения. Результаты этой оценки, утверждённые органами исполнительной власти субъектов РФ и внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, применяются в 2025 году при исчислении налога на имущество физлиц за налоговый период 2024 года.
При этом в НК РФ предусмотрено применение коэффициента, ограничивающего предельный ежегодный рост суммы налога не более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом, кроме объектов налогообложения, кадастровая стоимость которых изменилась вследствие изменения их характеристик, а также объектов, включенных в перечень торгово-офисной недвижимости, определяемый уполномоченными органами исполнительной власти субъектов РФ в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.
КонсультантПлюс: Наш читатель Артемий из Омска интересуется оспариванием новой кадастровой стоимости: "Какая-то непонятная кадастровая стоимость магазина - больше рынка в разы, и, если её оспорить, будет ли применяться для налога на недвижимость новая по рынку и с какого года?"
Алексей Васильевич: По вопросам определения кадастровой стоимости можно обращаться в органы Росреестра и ГБУ субъектов Российской Федерации, которые уполномочены проводить кадастровую оценку недвижимости.
В НК РФ (п. 2 ст. 403) закреплено правило: в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. В таком случае налоговые органы проведут перерасчёт налога на имущество.
КонсультантПлюс: У Марины из Санкт-Петербурга вопрос по пониженной ставке земельного налога: "Я ИП, вид деятельности - аренда и управление недвижимостью. В собственности 10 земельных участков под ИЖС. Ставка земельного налога всегда была 0,3%, за 2024 год по расчету ставка 1,5%. Вопросы. 1) Как узнать, на каком основании применена повышенная ставка налога - в связи с предполагаемым использованием в предпринимательской деятельности или в связи с нецелевым использованием (например, участки не покошены)? 2) Если один из участков предполагается для собственного использования, а не предпринимательского, как его выделить для целей применения правильной ставки?"
Алексей Васильевич: Как предусмотрено в п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения, нормативными актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, за исключением используемых в предпринимательской деятельности. Для такого коммерческого землепользования налоговые ставки не должны превышать 1,5% (как для "прочих" земель).
Сведения об использовании земельного участка в предпринимательской деятельности направляются в налоговые органы согласно п. 18 ст. 396 НК РФ органами госземнадзора и муниципального земельного контроля, а также могут быть получены из других установленных федеральным законом источников (например, судебных актов, актов прокурорского надзора, в результате анализа налогово-бухгалтерской отчетности). Получить информацию об основаниях применения налоговой ставки можно, обратившись в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Обязанность по исчислению налога исполняется налоговым органом в отношении каждого земельного участка, а результаты пообъектного начисления налога содержатся в направляемом налоговом уведомлении.
КонсультантПлюс: Еще один вопрос по земельному налогу: "Я ИП. Продала участок для КФХ в 2025 году, оплата по договору планируется в 2026 году. Когда мне надо будет оплатить налог на землю? - Елена (Москва)"
Алексей Васильевич: Если прекращение права собственности на земельный участок зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости в 2025 году, то исчисление земельного налога будет проводиться налоговыми органами по окончании этого налогового периода, т.е. в 2026 году, с направлением налогового уведомления по сроку уплаты - не позднее 1 декабря 2026 года (п. 1 ст. 397 НК РФ).
КонсультантПлюс: Ряд вопросов поступил по поводу налоговых льгот. Андрей из Череповца спрашивает: "У нас многодетная семья, но льготы по налогу за дом на каждого ребенка уменьшились, потому что старший поступил в вуз, ему 19 лет. Обещали льготы до 24, если ребенок учится очно. Мы правильно поняли?"
Алексей Васильевич: Налоговая база в отношении объектов налогообложения физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости семи кв. м площади дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка (ст. 403 НК РФ). Соответственно, если в семье старшему из троих детей 19 лет, то указанный налоговый вычет не применяется.
Отмечу, что в Госдуме рассматривается проект Федерального закона N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", разработанный Правительством РФ для расширения мер социальной поддержки многодетным семьям. В нем, в частности, предлагается с 2026 года установить указанный налоговый вычет для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в образовательных организациях по очной форме обучения).
Дополнительные льготы для многодетных родителей могут вводиться нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения, нормативными актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
КонсультантПлюс: Поступили вопросы и о льготах на имущественные налоги для участников СВО и членов их семьей. Наши читатели интересуются, появились ли в этом году какие-то дополнительные льготы для данной категории налогоплательщиков по транспортному налогу?
Алексей Васильевич: Льготы по транспортному налогу могут вводиться законами субъектов РФ по месту нахождения транспортных средств. Информацию о льготах можно получить на сайте ФНС России.
Как мы уже отметили, Правительство РФ внесло в Госдуму проект Федерального закона N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". В нем начиная с налогового периода 2022 года планируется освободить от уплаты налога ветеранов боевых действий, участников СВО и членов их семей, перечисленных в пп. 9.1 - 9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ.
Такая льгота проектируется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика, за исключением легковых автомобилей, сумма налога в отношении которых исчисляется с учетом повышающего коэффициента 3 (т.е. легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб.), а также водных (кроме моторных лодок) и воздушных транспортных средств.
КонсультантПлюс: Александра из Твери спрашивает: "Как мне получить налоговое уведомление за дочь 13 лет, она не пользователь личного кабинета налогоплательщика и ЕПГУ?"
Алексей Васильевич: В рассматриваемом случае налоговое уведомление направляется налогоплательщику заказным письмом по адресу, имеющемуся в налоговом органе. Законный представитель налогоплательщика может получить адресованные ему документы по правилам, предусмотренным для выдачи почтовой корреспонденции оператором связи.
Кроме того, налогоплательщик (его представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через МФЦ на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его представителю) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом указанного заявления.
КонсультантПлюс: Вопрос от Людмилы из Пензы: "Моей маме, пенсионерке, 79 лет. Сегодня пришло налоговое уведомление за 2022 год. Как такое может быть - пенсионеры от всего освобождены, да еще и налог за три года назад?"
Алексей Васильевич: К сожалению, в вопросе не указан вид налога или объект налогообложения. Так, по транспортному налогу льготы для пенсионеров могут устанавливаться законами субъектов РФ по месту нахождения транспортных средств (например, Законом Пензенской области от 14.06.2024 N 4343-ЗПО "О транспортном налоге в Пензенской области" отдельные льготы для пенсионеров не введены).
По земельному налогу на федеральном уровне для пенсионеров предусмотрен налоговый вычет в размере 600 кв. м площади одного земельного участка, а не полное освобождение от уплаты налога для земельного участка площадью более 600 кв. м.
По налогу на имущество физлиц пенсионеры пользуются федеральной льготой, освобождающей от уплаты в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида, не используемого в предпринимательской деятельности (квартира, дом, гараж, хозпостройка не более 50 кв. м и т.п.).
Для оптимизации бюджетных затрат на направление налоговых уведомлений, в т.ч. заказными письмами по почте, в п. 4 ст. 52 НК РФ имеется правило, согласно которому, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, ежегодно составляет менее 300 руб., налоговое уведомление может быть направлено один раз в три года.
За подробным разъяснением оснований направления налогового уведомления в указанном вами случае рекомендуем обращаться в территориальный налоговый орган, в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика, по почте, через МФЦ или иным способом.
КонсультантПлюс: Алексей Васильевич, срок уплаты налогов на имущество физических лиц наступает 1 декабря 2025 года. В завершение нашей беседы расскажите, пожалуйста, есть ли исключения из данного положения.
Алексей Васильевич: Вы правильно указали общий срок исполнения налоговых уведомлений, т.е. уплаты по ним налогов, - не позднее 1 декабря текущего года.
Однако из этого правила есть исключение: Постановлением Правительства РФ от 07.12.2024 N 1735 установлено, что для лиц, местом жительства которых на 01.08.2024 являлась приграничная территория Курской области либо территория Курской области, на которой введен правовой режим контртеррористической операции и в отношении жителей которой принято решение о временном отселении, а также для лиц, состоявших на учете в налоговом органе по месту нахождения имущества, являвшегося объектом налогообложения, местом нахождения которого являлась одна из указанных территорий, предельный срок уплаты налогов на имущество, подлежащих уплате в 2025 году, установлен не позднее 1 декабря 2026 г.
Аналогичные меры действуют для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 04.09.2024 N 1222 "О мерах поддержки лицам, осуществляющим деятельность на отдельных территориях Курской области".
КонсультантПлюс: Алексей Васильевич, благодарим Вас за ответы и участие в нашем интернет-интервью!
Интервью подготовлено корреспондентом компании "КонсультантПлюс" А. Епифановой