Все новости
Сегодня
Какие важные изменения ждут юриста в II квартале 2024 года
Сегодня
Минфин: дебиторскую задолженность с датой исполнения 31.12.2999 надо считать краткосрочным активом
Сегодня
Суды напомнили: при увольнении за повторный проступок важно, когда он совершен
Сегодня
Закупки ПО у единственного поставщика по Закону N 223-ФЗ: разъяснения Минфина, Минцифры и ФАС
Сегодня
Пожарная безопасность: обновлены требования к наружному противопожарному водоснабжению объектов
18 марта
Проект с масштабными изменениями в НК РФ внесен в Госдуму
18 марта
Вводится запрет на розничную продажу медизделий на основании сведений из системы маркировки
18 марта
Комиссия и пени по услугам ЖКХ: перечень льготников подготовил Минтруд
18 марта
Важные новости для юриста за неделю с 11 по 15 марта
18 марта
Важные новости для бухгалтера за неделю с 11 по 15 марта
18 марта
Налог на имущество: уничтожение объекта кадастровый инженер подтвердить не может, считает ФНС
18 марта
Работы за счет ОМС: что суды считали текущим ремонтом в II полугодии 2023 года и начале 2024 года
18 марта
Субсидии для организаций из приоритетных отраслей за наем переехавших работников: проект Минтруда
18 марта
Сдаем отчет о госзакупках у СМП и СОНКО за 2023 год
18 марта
Стоимость инженерных изысканий для строительства будут рассчитывать по методике
16 марта
Льготы по ипотеке многодетным: появился проект о продлении субсидирования до 2030 года
15 марта
Значимые новшества в сфере банкротства приняты в первом чтении
15 марта
Фото в соцсетях с совместного отдыха семьями может подтверждать конфликт интересов, решил суд
15 марта
Появились клинические рекомендации по периоральному дерматиту
15 марта
Отчет о зарплате: Минтруд скорректировал перечни видов деятельности учреждений
15 марта
Маркировка импортного алкоголя спецмарками в РФ: проект о продлении эксперимента прошел Госдуму
15 марта
Эксперимент по маркировке ряда стройматериалов начинается 15 марта
15 марта
Суд обязал подрядчика возместить расходы на ЖКУ, хотя в госконтракте такого условия не было
15 марта
Декларация по УСН за 2023 год: важные нюансы для бухгалтера
15 марта
Подтверждение ставки НДС 0% экспортерами: ФНС уточнила, когда добавит новые формы реестров в сервис
15 марта
Поправки о доплатах наставникам внесены в Госдуму
15 марта
Налоги и отчетность в апреле: основные изменения
14 марта
Горный надзор: появился новый индикатор риска нарушения обязательных требований
14 марта
Фонд выявил нецелевое использование – суд не разрешил восстановить средства за счет ОМС
14 марта
Ряд пациентов с ишемической болезнью сердца будет получать лекарства бесплатно
14 марта
Обращение к финансовому уполномоченному: КС РФ назвал условие невозврата денег цессионарию
14 марта
Молодые специалисты и молодые работники: проект о разграничении этих категорий прошел первое чтение
14 марта
Утилизационный сбор: ФНС подготовила контрольные соотношения для расчета
14 марта
НДС при экспорте: налоговики указали на особенности заполнения декларации
14 марта
Топ-3 "поворотных" дел арбитражных судов округов для юриста: февраль 2024 года
14 марта
Минэкономразвития: льготные кредиты под 3% годовых смогут получить больше субъектов МСП
14 марта
ФНС: до 1 апреля 2025 года можно применять 2 формата УПД
14 марта
ФАС: условие о передаче спора в третейский суд можно включить в договор по Закону N 223-ФЗ
14 марта
Дискогенная пояснично-крестцовая радикулопатия: подготовлены стандарты медпомощи взрослым
20 сентября 2022

Топ-3 споров о необоснованной налоговой выгоде: март – август 2022 года

Вправе ли инспекция включать в доходы деньги, которые лежат на счетах зависимых лиц? Когда отказ от процентов по займу не говорит о незаконной выгоде? Может ли участник схемы вернуть переплату по УСН, если есть доначисления по общей системе? О позициях судов по этим вопросам читайте в обзоре.

Деньги на счетах зависимых лиц

Налогоплательщик оказал услуги по договору в I квартале, но деньги за них получил только в IV. Инспекция решила:

  • предприниматель имитировал отсутствие расчетов, доход занизил специально, чтобы сохранить право на УСН;
  • деньги лежали на счетах зависимой компании, он мог их использовать еще с I квартала, а значит, с этого момента утратил право на спецрежим.

Налоговая опиралась на договоры займа, искусственное сдерживание доходов, формальное использование кассового метода, фиктивный документооборот.

АС Восточно-Сибирского округа поддержал инспекцию только в части. Проверяющие смогли доказать перечисление выручки в виде займа через зависимых лиц. Однако это не значит, что предприниматель получил доход в I квартале. Аффилированность не говорит о возможности использовать деньги на счетах другого лица. Право на спецрежим налогоплательщик утратил с квартала, в котором получил выручку на свой счет.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 27.05.2022 по делу N А19-529/2021

Отказ от процентов по займу

Организация заключила договоры займа с иностранной компанией, а позже отказалась от процентов по одному из них.

Проверяющие решили: налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду от зависимого лица — не отразил во внереализационных доходах проценты и курсовые разницы по долгу. В результате был доначислен налог на прибыль.

АС Центрального округа инспекцию не поддержал.

Он установил, что иностранная компания не вернула долг в срок, поэтому налогоплательщик взыскал его и проценты по договору через суд. Однако исполнительное производство не открыли. Из-за тяжелого финансового положения стороны договорились не начислять проценты в обмен на возврат основного долга.

Кроме того, суд отметил: зависимость лиц означает, что есть риск влияния на условия и результаты сделок. Однако налоговый режим не должен автоматически становиться для таких лиц более обременительным. Взаимозависимость сама по себе не позволяет признать налоговую выгоду необоснованной.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 18.03.2022 по делу N А35-8745/2019

Возврат переплаты по спецрежиму

Организация разделила бизнес, чтобы формально сохранить право на УСН. Инспекция объединила доходы всех подконтрольных лиц и доначислила налоги по общей системе.

Один из участников схемы посчитал: так как он перечислял налог по УСН, у него образовалась переплата. Он обратился за ее возвратом. Инспекция отказала.

Нижестоящие суды встали на сторону компании. Они также решили, что срок на возврат налога надо считать с момента решения по выездной проверке в отношении организатора схемы. Только после этого остальные участники могли узнать о переплате по УСН.

ВС РФ доводы судов отклонил. При незаконном дроблении бизнеса объединяют не только доходы группы, но и уплаченные налоги по спецрежиму. Причем так, как если бы их перечислял организатор схемы за всех подконтрольных лиц. Эти налоги нужно учитывать при определении обязательств по общей системе, их нельзя считать переплатой.

Кроме того, судебная коллегия установила, что организатор схемы долг перед бюджетом не погасил. Поэтому требовать возврата переплаты участник группы не может, его права не были нарушены.

Также ВС РФ указал: хотя инспекция не учла платежи по УСН по итогам выездной проверки, она должна это сделать на основании судебного акта.

Отметим, данную позицию ФНС рекомендует подчиненным использовать в работе.

Документ: Определение ВС РФ от 23.03.2022 N 307-ЭС21-17713

Связанные новости