Изложен порядок, в соответствии с которым налоговая инспекция обязана проверять правомерность зачета иностранных налогов, заявленных физлицами-резидентами в декларации 3-НДФЛ

В случае заявления физлицом - налоговым резидентом РФ зачета иностранного налога налоговому органу необходимо, в частности: определить государство (территорию) выплаты дохода; проверить наличие действующего договора об избежании двойного налогообложения; установить вид налога, который был уплачен (положения договоров не распространяются, в частности, на гербовые сборы (stamp duties), различные регистрационные сборы (fees) и пр.); следует учитывать порядок распределения налоговых прав, предусмотренный соответствующим договором, в отношении конкретного вида дохода; учитывать установленный договором предел зачета уплаченного иностранного налога; проверить наличие документального подтверждения суммы иностранного налога, заявленного к зачету.

Зачет иностранного налога начиная с 08.08.2023 следует применять с учетом позиции Минфина России, отраженной в письме от 03.10.2025 N 03-04-07/96092.

В приложении к письму:

рассмотрен порядок распределения налоговых прав на примере договоров, заключенных с КНР и Бразилией (примеры 1, 2);

приведены примеры применения положений договора, заключенного с Казахстаном, в зависимости от конкретного вида дохода (примеры 3, 4).