Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
18 мая 2018 года
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
О перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль при выявлении ошибок (искажений), относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам.
Вопрос:
Об НДС при оказании некоммерческой образовательной организацией дополнительных образовательных услуг (разовых семинаров, лекций, мастер-классов).
Вопрос:
О страховых взносах при выплате иностранному гражданину вознаграждения по договору оказания услуг.
Вопрос:
Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" бланки строгой отчетности формируются с использованием отдельного вида контрольно-кассовой техники - автоматизированной системы для бланков строгой отчетности.
В соответствии с требованиями п. 4 ст. 7 Федерального закона от 19.07.2007 N 196-ФЗ "О ломбардах" договор займа в ломбарде оформляется выдачей ломбардом заемщику залогового билета, являющегося бланком строгой отчетности, форма которого утверждена Приказом Минфина России от 14.01.2008 N 3н.
Какую использовать модель (модели) ККТ (автоматизированной системы для бланков строгой отчетности) для формирования и печати БСО залогового билета?
Вопрос:
ПАО в IV квартале 2017 г. совершило сделку с взаимозависимым лицом (далее - контрагент) по приобретению объектов недвижимости. Данная сделка является контролируемой в соответствии со ст. 105.14 НК РФ. ПАО и контрагент являются налогоплательщиками НДС.
Также в IV квартале 2017 г. ПАО реализовало приобретенные у контрагента объекты недвижимости (за исключением объектов недвижимости общей площадью 2 079 кв. м) организации, не являющейся взаимозависимой, по цене выше цены приобретения. Данная информация была направлена в письменном виде контрагенту.
Разделом V.1 НК РФ предусмотрена возможность осуществления налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы и сумм налогов, указанных в п. 4 ст. 105.3 НК РФ.
Контрагент, руководствуясь ст. ст. 105.3 и 105.18 НК РФ, осуществил самостоятельно корректировку суммы налога на прибыль по сделке, заключенной с ПАО, путем доплаты налога исходя из цены реализации, по которой ПАО реализовало объекты недвижимости невзаимозависимой организации, и отражения данной суммы налога в декларации по налогу на прибыль за 2017 г. Кроме того, контрагентом осуществлены самостоятельная корректировка налога на прибыль и его доплата по итогам 2017 г. в отношении объектов недвижимости площадью 2 079 кв. м, которые не были реализованы ПАО по состоянию на 31.12.2017.
ПАО от контрагента получено соответствующее уведомление с приложением платежных поручений, подтверждающих факт исполнения обязанности по уплате налога, возникшей в результате такой корректировки.
Таким образом, ПАО соблюдены все требования, предусмотренные п. 10 ст. 105.18 НК РФ, для осуществления симметричной корректировки.
В случае реализации ПАО объектов недвижимости площадью 2 079 кв. м в налоговых периодах, следующих за 2017 г., может ли ПАО произвести симметричную корректировку (уменьшение налога на прибыль) в указанных налоговых периодах на сумму налога на прибыль, уплаченного контрагентом за данные объекты недвижимости по итогам 2017 г.?
Вопрос:
Подпунктом 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ обязанность по выполнению функций налогового агента в целях этой статьи, а также ст. 214.1 НК РФ закреплена за брокером, осуществляющим в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами на основании договора на брокерское обслуживание.
Согласно п. 11 ст. 226.1 НК РФ для определения налоговой базы налоговый агент производит расчет финансового результата в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3 и 214.4 НК РФ для налогоплательщика, которому выплачиваются денежные средства (доход в натуральной форме), на дату выплаты дохода.
В силу п. п. 7, 10 и 12 ст. 214.1 НК РФ при формировании налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами расчет финансового результата производится с учетом всех сумм доходов (т.е. включая суммы купонного дохода, полученного от эмитента в период владения долговыми обязательствами, и суммы накопленного купонного дохода, полученного при реализации ценных бумаг на вторичном рынке в составе цены сделки) и всех сумм расходов (т.е. расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, включая суммы накопленного купонного дохода, уплаченного при приобретении ценных бумаг в составе цены сделки), сложившихся на дату выплаты дохода.
При этом согласно п. 25 ст. 217 НК РФ суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц.
Одновременно абз. 2 п. 13 ст. 214.1 НК РФ установлено, что при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами доходы от купли-продажи (погашения) государственных казначейских обязательств, облигаций и других государственных ценных бумаг бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также облигаций и ценных бумаг, выпущенных по решению представительных органов местного самоуправления, учитываются без процентного (купонного) дохода, выплачиваемого налогоплательщику, который облагается по ставке иной, чем это предусмотрено п. 1 ст. 224 НК РФ, и выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги.
Распространяются ли нормы п. 25 ст. 217 НК РФ помимо купонного дохода, полученного от эмитента, на накопленный купонный доход, полученный от покупателя в составе цены сделки?
Как брокеру рассчитать финансовый результат по сделкам покупки/продажи облигаций федерального займа в части накопленного купонного дохода?
Вопрос:
О применении освобождения от НДС услуг по распространению входных билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий.
Вопрос:
О применении пониженных тарифов страховых взносов ТСЖ, применяющими УСН и осуществляющими деятельность по управлению недвижимым имуществом.
Вопрос:
О страховых взносах при выплате компенсации работникам с разъездным характером работы.
Вопрос:
Об учете организацией, применяющей УСН, займов и денежных средств, поступивших по договору комиссии, в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде имущества, имущественных прав, полученных в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества.
Вопрос:
Об определении цен по контролируемым сделкам, предметом которых являются долговые обязательства, в целях налога на прибыль.
Вопрос:
В рамках отдельного договора на брокерское обслуживание банк открывает клиентам-физлицам ИИС.
Налоговым законодательством установлен особый порядок налогообложения НДФЛ в рамках операций, совершенных по договору на ведение ИИС.
Согласно п. 1 ст. 214.9 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами, учитываемыми на ИИС, признается положительный финансовый результат, определяемый в соответствии со ст. 214.1, с учетом положений ст. ст. 214.3 и 214.4 НК РФ по совокупности соответствующих операций нарастающим итогом за период с начала действия договора на ведение ИИС и с учетом особенностей, установленных ст. 214.9 НК РФ.
В период владения клиентом ценными бумагами, приобретенными в рамках договора на ведение ИИС, эмитентом может выплачиваться купонный доход.
В этом случае банк как депозитарий получает денежные средства в виде купона, а затем как брокер перечисляет этот доход на ИИС клиента.
Согласно абз. 5 п. 7 ст. 226.1 НК РФ исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физлица в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.
То есть, если банк, действуя в качестве депозитария, перечисляет полученный клиентом от эмитента доход на брокерские счета, находящиеся в распоряжении налогового агента - брокера, банк, действующий также в качестве брокера, обязан при выплате купона в установленном порядке исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить исчисленную сумму налога в соответствующий бюджет.
Однако п. 3 ст. 214.9 НК РФ установлены специальные правила выполнения налоговыми агентами своих функций в отношении операций с ценными бумагами, совершаемых на основании договора на ведение ИИС.
Согласно указанным правилам исчисление суммы НДФЛ в отношении доходов по операциям, учитываемым на ИИС, производится налоговым агентом в двух случаях:
1) на дату выплаты налогоплательщику дохода (в том числе в натуральной форме) не на ИИС налогоплательщика - исходя из суммы произведенной выплаты;
2) на дату прекращения договора на ведение ИИС, за исключением случая прекращения указанного договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физлицу, в том числе у того же налогового агента.
Из указанных положений следует, что налогообложение НДФЛ доходов, полученных физлицом в рамках договора на ведение ИИС, осуществляется только в момент выплаты дохода не на ИИС либо в момент прекращения договора на ведение ИИС.
Возникает ли у банка-брокера обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с суммы купонного дохода в момент его зачисления на ИИС клиента?
Вопрос:
Об НДС при получении российской организацией в качестве вклада в уставный капитал исключительных прав на товарный знак от иностранного юрлица.
Вопрос:
О сообщении организацией в налоговый орган сведений об обособленных подразделениях.
Вопрос:
О представлении физлицом уведомления о КИК и декларации по НДФЛ при определении убытка КИК, а также о его переносе на будущие периоды.
Вопрос:
Об отдельных вопросах представления документации по международным группам компаний.
Вопрос:
О возврате излишне уплаченных ликвидируемыми организациями налогов и страховых взносов.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль амортизируемого имущества, в частности ОС, переведенных на консервацию, а также находящихся в резерве.
Вопрос:
Организация приобретает для своих работников и их детей путевки, в том числе за счет средств ФСС РФ. Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами стоимость путевок и оплата проезда на санаторно-курортное лечение?
Вопрос:
Организация в связи с производственной необходимостью планирует арендовать офисное помещение в г. Москве для ведения переговоров. Налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения в Калужской области. Основные заказчики и подрядчики организации территориально находятся в г. Москве, и руководителю организации постоянно приходится совершать деловые поездки, проводить встречи с деловыми партнерами. Оборудование стационарных рабочих мест в арендуемом помещении не планируется, помещение будет оборудовано для ведения переговоров. Представители работодателя в этом помещении будут находиться эпизодически, организовать учет времени их нахождения не представляется возможным.
Признается ли офисное помещение, арендуемое для ведения переговоров и территориально отдаленное от основного местонахождения организации, ее обособленным подразделением?
Вопрос:
Об оформлении первичных учетных документов и исправлении ошибок (искажений) для целей налога на прибыль; о принятии НДС к вычету покупателем - налоговым агентом.
Вопрос:
О применении ККТ при расчетах в рамках агентского договора и посредством электронных средств платежа.
Вопрос:
О вычете НДС, если доля расходов на производство и (или) оказание услуг по гарантийному ремонту, освобождаемых от НДС, не превышает 5% общей величины расходов.
Вопрос:
Об определении срока окончания выездной проверки в целях истребования документов налоговым органом.
Вопрос:
О признании иностранных организаций налоговыми резидентами РФ в целях налога на прибыль.
Вопрос:
Об НДС при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) в рамках благотворительной деятельности.
Вопрос:
О налоге на прибыль при изъятии земельного участка путем его выкупа для государственных и муниципальных нужд.
Вопрос:
О применении ККТ при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа за товары (работы, услуги) с физлицами, не являющимися ИП.
Вопрос:
Об уведомлении об участии в иностранных организациях и признании лица контролирующим лицом иностранной организации.
Вопрос:
О принятии к вычету НДС на основании акта приема-передачи, содержащего обязательные реквизиты счета-фактуры, без наличия счета-фактуры.
Вопрос:
Организация выплачивает зарплату работникам 5-го числа месяца. В этот же день одному из работников выплачены отпускные. Как заполнить платежное поручение на перечисление НДФЛ с отпускных?
Вопрос:
О фиксации в ЕГАИС розничной продажи алкогольной продукции и представлении покупателю документа о такой фиксации в случае, когда продавец освобожден от применения ККТ.
Вопрос:
О налоге на прибыль с дохода иностранной организации в виде действительной стоимости доли в уставном капитале ООО, полученного при выходе из него.
Вопрос:
О начислении в целях налога на прибыль амортизации по ОС после проведения модернизации (реконструкции), если ОС введено в эксплуатацию до 01.01.2002.
Вопрос:
О страховых взносах с компенсации стоимости проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам их семей.
Вопрос:
О представлении уведомления об участии в иностранных организациях.
Вопрос:
Комиссионер реализует товары комитента на основании договора комиссии и получает за это комиссионное вознаграждение. Комитент в целях стимулирования продажи товаров комиссионером планирует установить показатели реализации товаров за определенный период, то есть установить план продаж. За выполнение плана продаж комитент обязуется предоставить комиссионеру премию (поощрительную выплату). Соответствующие условия будут закреплены в приложении к договору комиссии.
Включается ли в налоговую базу по НДС данная поощрительная выплата комиссионера?
Вопрос:
О налоге на прибыль при приобретении права требования долга по договорам займа.
Вопрос:
В группу организаций ООО входят организации, занимающиеся куплей-продажей лома и отходов черных и цветных металлов (далее - лом).
Согласно Федеральному закону от 27.11.2017 N 335-ФЗ с 01.01.2018 операции по реализации лома облагаются НДС, при этом обязанность по определению налоговой базы возлагается на налоговых агентов - покупателей лома.
Согласно пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ сумма НДС, предъявленная покупателю товаров (работ, услуг), учитывается в стоимости таких товаров (работ, услуг) в случае, если покупатель освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога. Условия и порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС установлены ст. 145 НК РФ. Организации, осуществляющие операции по реализации лома, обязанность по исчислению НДС за которых исполняют налоговые агенты, в ст. 145 НК РФ не поименованы.
Верно ли то, что организации - налогоплательщики НДС, основным видом деятельности которых является реализация лома, принимают к вычету НДС, предъявленный им поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций по реализации лома?
Пунктом 1 ст. 167 НК РФ установлено, что моментом определения налоговой базы по НДС считается наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Согласно условиям договоров поставки лома, доставка которого до грузополучателя осуществляется железнодорожным транспортом, переход права собственности на лом осуществляется в момент передачи лома грузополучателю и подтверждается оформлением приемо-сдаточного акта.
В какой момент определяется налоговая база по НДС налоговым агентом - покупателем лома: на дату отгрузки лома железнодорожным транспортом (на дату составления железнодорожной квитанции на отправку груза) или на дату передачи лома покупателю (на дату составления приемо-сдаточного акта)?
Если счет-фактура выставлен поставщиком лома в одном налоговом периоде, а оригинал счета-фактуры получен покупателем лома в следующем налоговом периоде, в каком периоде покупатель должен исполнить обязанности налогового агента по НДС: в периоде выставления счета-фактуры продавцом (предоставить уточненную декларацию по НДС за предыдущий период) или в периоде получения оригинала счета-фактуры?