Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
19 июля 2013 года
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
Организация занимается грузоперевозками скоропортящихся грузов. По трудовому договору работа водителей-экспедиторов носит разъездной характер. На основании локального нормативного акта - Положения о размерах и порядке возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, организация выплачивает компенсацию в виде суточных водителям-экспедиторам. Размер суточных установлен в рублях за каждый километр пробега автомобиля. Начисление суточных производится один раз в месяц дифференцированно в разрезе каждого водителя. Основанием для начисления суточных являются данные по пробегу путевых листов за месяц. Перечень должностей, которым производятся указанные выплаты, а также порядок расчета суточных в зависимости от пробега установлены вышеуказанным Положением.
С учетом норм ст. 168.1 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационные выплаты в виде суточных, размер которых зависит от пробега автомобиля, водителям-экспедиторам, работа которых носит разъездной характер, утвержденные локальным актом организации, не подлежат налогообложению НДФЛ.
Правомерно ли это?
Вопрос:
Налогоплательщик работает за пределами РФ. Срок нахождения налогоплательщика за пределами РФ не превышает 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Российская организация выплачивает налогоплательщику зарплату.
Согласно ст. 228 НК РФ физические лица, выполняющие свои трудовые обязанности за пределами РФ, обязаны самостоятельно исчислять, уплачивать и декларировать НДФЛ.
Может ли российская организация исполнять обязанности налогового агента в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от источников за пределами РФ, если она является налоговым агентом в отношении доходов, полученных им на территории РФ?
Вопрос:
ООО планирует заключить договор с организацией-исполнителем на адресную почтовую рассылку рекламных буклетов. В рекламных буклетах содержится информация о товарах, реализуемых ООО.
База адресов для рассылки формировалась ООО самостоятельно. В нее вошли адреса посетителей сайта, посвященного товарам, описанным в рекламных буклетах. Посетитель сайта присылает анкету с согласием на получение информации о товаре, размещенном на информационном сайте.
По результатам оказанных услуг организация-исполнитель передает ООО акт оказанных услуг, почтовую накладную с печатью Почты России, где будут указаны общее количество почтовых отправлений, дата отправления, вид (простое письмо), вес и адрес отправителя.
Расходы на изготовление и безвозмездное распространение рекламных материалов посредством почтовой рассылки по адресным базам не относятся к расходам на рекламу в целях исчисления налога на прибыль, поскольку такая информация предназначена для конкретных лиц.
Учитывая, что адресная рассылка рекламных буклетов является одним из способов увеличения числа покупателей товаров, реализуемых ООО, расходы на адресную почтовую рассылку по договору оказания услуг связаны с реализацией товаров. Такие расходы подлежат учету в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при соблюдении положений ст. ст. 252 и 268 НК РФ.
Рекламный буклет не обладает потребительской ценностью для получателя, не имеет рыночной стоимости и не может быть использован получателем иным образом, кроме как буклет рекламного характера. В связи с указанным передача рекламного буклета на возмездной основе невозможна.
Вправе ли ООО учесть расходы на адресную почтовую рассылку рекламных буклетов в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль?
Вопрос:
Физлицо приобрело в собственность нежилое помещение и зарегистрировалось в качестве ИП, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы". ИП сдает в аренду это нежилое помещение.
Подлежат ли налогообложению и если да, то какими налогами денежные средства, полученные ИП от сдачи в аренду имущества и оставшиеся у него после уплаты в связи с применением УСН налога, если ИП расходует эти средства на свои личные нужды?
Вопрос:
Признаются ли в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде выплат единовременного поощрительного вознаграждения за создание служебного объекта интеллектуальной собственности (далее - служебного ОИС) и периодических выплат вознаграждения (по итогам календарного года) за использование служебного ОИС?
Вопрос:
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляет деятельность в области архитектуры и инженерно- технического проектирования. В целях расширения организация планирует организовать копировальный центр с предоставлением услуг населению.
После вступления в силу Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ налогоплательщикам предоставлена возможность добровольного применять систему налогообложения в виде ЕНВД.
Может ли организация применять УСН при предоставлении копировальных услуг населению? Может ли организация при оказании данных услуг использовать бланки строгой отчетности без применения ККТ?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, имеет одного наемного работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. ИП выплачивает работнику ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет, возмещаемое ФСС РФ. Вправе ли ИП уменьшить сумму исчисленного ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере?
Вопрос:
С 2013 г. применение системы налогообложения в виде ЕНВД не является обязательным. Индивидуальные предприниматели могут добровольно перейти на данный специальный налоговый режим. Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ не предусмотрено переходных положений для налогоплательщиков, применявших данный специальный налоговый режим в 2012 г. и желающих продолжить его применение в 2013 г. Должен ли ИП подать заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД для применения системы налогообложения в виде ЕНВД в 2013 г.?
Вопрос:
Организация, осуществляющая розничную торговлю алкогольной продукцией, с 2013 г. применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. С 1 июля 2013 г. заканчивается срок действия договора аренды помещения, а также истекает срок действия лицензии на продажу алкогольной продукции. Фактически деятельность организации будет приостановлена до момента заключения нового договора аренды и получения лицензии на реализацию алкогольной продукции.
Иные виды деятельности организация не осуществляет.
Вправе ли организация с 1 июля 2013 г. прекратить применение системы налогообложения в виде ЕНВД и возобновить ее применение после получения лицензии и начала осуществления торговой деятельности?
Вопрос:
В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов). Также при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются имущество/имущественные права, переданные хозяйственным обществам и товариществам (пп. 3.4 и 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Облагается ли налогом на прибыль доход в виде вклада в складочный капитал хозяйственного партнерства в целях увеличения его чистых активов?
Применяются ли в данном случае положения пп. 3.4 и 4 п. 1 ст. 251 НК РФ?
Вопрос:
Вправе ли организации, осуществляющие производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения, применять ПСН?
Вопрос:
Вправе ли налоговый орган в соответствии со ст. 76 НК РФ приостановить расходные операции по счетам налогоплательщика-организации в банке, если в представленной декларации по земельному налогу указан неверный КПП?
Вопрос:
Работник организации - иностранный гражданин уволился 31 января 2013 г. На момент увольнения являлся налоговым резидентом РФ. При окончательном расчете работника НДФЛ удержан по ставке 13%.
В организации в июне 2013 г. планируется выплата премии по итогам 2012 г.
По какой ставке необходимо исчислить и удержать НДФЛ с премии, если на момент выплаты пребывание на территории РФ иностранным гражданином документально не подтверждено с 1 февраля 2013 г.?
Вопрос:
Организация с 11.07.2012 в отношении одного из видов своей деятельности (услуг автосервиса) применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.
Расходы организации, применяющей ОСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, при невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в ее общем доходе по всем видам деятельности.
Каким образом распределяются общехозяйственные расходы, если организация уплачивает налог на прибыль и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД не с начала календарного года: исходя из выручки, рассчитанной нарастающим итогом с начала календарного года, или в процентном отношении от выручки, полученной с момента применения системы налогообложения в виде ЕНВД?
Какое количество работников организация должна указывать в налоговых декларациях по ЕНВД: всю численность работников или только численность работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД?
Вопрос:
В собственности ООО имеются транспортные средства. Некоторые из них зарегистрированы на обособленное подразделение, которое не имеет отдельного расчетного счета и выделенного баланса. Данные транспортные средства сданы ООО в аренду, и обособленное подразделение не использует их в своей деятельности.
Учитывается ли остаточная стоимость транспортных средств, зарегистрированных на обособленное подразделение, но сданных ООО в аренду, при определении доли налога на прибыль, приходящейся на это подразделение?
Вопрос:
О принятии к вычету сумм НДС на основании счетов-фактур, не подписанных главным бухгалтером в связи с отсутствием такой должности в штате организации-поставщика.
Вопрос:
Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".
Организация считает, что при исчислении доходов в целях определения возможности применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) учитываются доходы, фактически полученные налогоплательщиком в налоговом (отчетном) периоде. При этом суммы, начисленные контрагентам в налоговом (отчетном) периоде, но фактически не полученные, не должны учитываться в доходах до момента их оплаты.
Правомерна ли позиция организации?
Вопрос:
Согласно п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Пунктом 4 ст. 346.45 НК РФ перечислены основания для отказа налоговым органом в выдаче ИП патента.
Исходя из вышеизложенного налоговый орган не вправе отказать в выдаче патента ИП в связи с применением ИП УСН при осуществлении предпринимательской деятельности.
Вправе ли ИП в течение календарного года перейти с УСН на ПСН?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) получил патент на период с 1 февраля 2013 г. по 31 декабря 2013 г. В срок до 25 февраля 2013 г. ИП уплатил 1/3 стоимости патента, а до 30 ноября 2013 г. ИП необходимо уплатить 2/3 стоимости патента. С 1 августа 2013 г. ИП планирует расширить торговые площади, одновременно увеличив численность наемных работников. Таким образом, в течение налогового периода ИП допустит несоответствие требованию, установленному п. 5 ст. 346.43 НК РФ, и утратит право на применение ПСН.
Может ли ИП перейти с ПСН на систему налогообложения в виде ЕНВД с 1 августа 2013 г. ? Если да, необходимо ли уплатить 2/3 стоимости патента?
Вопрос:
ООО заключило с ОАО трехлетний контракт на исполнение работ по государственному оборонному заказу по сервисному обслуживанию самолетов.
Указанным контрактом предусмотрено выполнение работ в три этапа:
- работы в 2011 г. должны быть выполнены и сданы до 15.11.2011;
- работы в 2012 г. должны быть выполнены и сданы до 15.11.2012;
- работы в 2013 г. должны быть выполнены и сданы до 15.11.2013.
На каждый год согласовывается перечень работ по сервисному обслуживанию самолетов (спецификация), в котором есть сноски и некоторые виды работ могут выполняться в течение 2 лет. Так, спецификацией на 2012 г. предусмотрено, что одна часть работ должна быть сдана в 2012 г. (до 15.11.2012), а вторая часть - в 2013 г., но не позже 15.11.2013.
ООО в целях исчисления налога на прибыль применяет метод начисления.
В связи с тем что предусмотрена поэтапная сдача работ, ООО в учетной политике для целей налогообложения определило следующий порядок учета доходов и расходов:
- доход от реализации работ признается при сдаче каждого этапа работ;
- прямые расходы признаются в том в отчетном (налоговом) периоде, в котором сдан соответствующий этап работы (то есть по мере реализации работы, в стоимости которой они учтены);
- косвенные расходы полностью признаются в том в отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы произведены (то есть в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода).
Правомерен ли такой порядок признания доходов и расходов от выполнения работ для целей налога на прибыль, если условиями заключенных договоров предусмотрена их поэтапная сдача?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении грузовых перевозок и УСН в отношении других видов деятельности. ИП не занимается продажей автотранспортных средств, но планирует реализовать грузовые транспортные средства, используемые им в предпринимательской деятельности. Одно транспортное средство находится в собственности ИП менее трех лет, а другое - более трех лет. В рамках какой системы налогообложения учитываются доходы от продажи указанных транспортных средств?
Вопрос:
Вправе ли ИП принять к вычету НДС, относящийся к основным средствам, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период применения УСН, в случае перехода на ОСН?
Вопрос:
Учитываются ли для целей уплаты ЕСХН доходы ИП в виде возмещения упущенной выгоды, компенсации убытков и затрат на биологическую рекультивацию временно изъятых земель в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) при определении доли доходов от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства?
Вопрос:
В феврале 2013 г. работница ОАО и ее супруг приобрели жилое помещение в общую совместную собственность с привлечением кредитных средств. Основным заемщиком по договору ипотеки является супруг, а работница является поручителем.
Согласно коллективному договору работодатель обязуется ежемесячно производить компенсацию расходов работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.
Учитывается ли при исчислении налога на прибыль компенсация расходов работницы по уплате процентов по кредиту на приобретение жилого помещения?
Вопрос:
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В совместной собственности ИП и ее супруга, также являющегося ИП, находится нежилое помещение, зарегистрированное на супруга.
Вправе ли ИП, не являющаяся титульным владельцем, сдавать в аренду третьим лицам нежилое помещение от своего имени в рамках предпринимательской деятельности с согласия супруга, удостоверенного в нотариальном порядке? Вправе ли ИП применять ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилого помещения?
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль расходов на такси командированного работника.
Вопрос:
ОАО при прекращении трудового договора с работником на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (соглашение сторон) заключает соглашение о прекращении трудового договора. В соглашении предусматривается, что работодатель помимо оплаты труда и предусмотренных законодательством компенсаций при увольнении выплачивает работнику сумму, размер которой не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника.
На основании ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Правомерно ли на основании ст. 255 НК РФ в целях налога на прибыль учитывать указанную выплату?
Вопрос:
ОАО заключило договор на производство оборудования, срок изготовления которого превышает один налоговый период.
В соответствии с предметом договора ОАО как поставщик принимает на себя следующие обязательства:
- разработать технический проект и рабочую документацию на оборудование;
- изготовить, укомплектовать, провести необходимые испытания и поставить на площадку заказчика оборудование по номенклатуре и ценам, указанным в спецификации;
- осуществить монтаж и наладку оборудования на территории заказчика.
В обязанности поставщика входят:
- разработка технического задания на изготовление оборудования;
- разработка рабочего проекта изготовления оборудования;
- разработка прикладного программного обеспечения;
- разработка проектно-конструкторской документации для монтажа составных частей оборудования;
- закупка комплектующих для оборудования;
- разработка программы испытаний оборудования на площадке поставщика и на площадке заказчика;
- осуществление монтажа и наладки оборудования на площадке заказчика.
Поэтапная сдача каких-либо результатов работ при производстве оборудования договором не предусмотрена. Право собственности на оборудование и риск его случайной гибели переходят от поставщика с даты подписания уполномоченным представителем заказчика товарной накладной.
В соответствии с п. 2 ст. 271 НК РФ по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).
Одновременно согласно ст. 316 НК РФ по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета.
Необходимо ли для целей исчисления налога на прибыль признавать равномерно доходы только по договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг)? Следует ли ОАО признавать доходы в момент перехода права собственности на оборудование на основании документа, указанного в договоре (товарной накладной)?
Вопрос:
В состав активов ПИФа приобретены акции, которые впоследствии были внесены управляющей компанией ПИФа в уставный капитал ООО.
Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права).
Таким образом, при внесении акций в уставный капитал ООО их стоимость для ООО определяется исходя из данных налогового учета участника.
Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 313 НК РФ).
Между тем законодательство о налогах и сборах не предусматривает для управляющей компании ПИФа правил учета расходов по приобретенным акциям. Управляющая компания ПИФа не ведет налоговый учет в отношении акций, приобретенных в состав активов ПИФа.
Управляющая компания ПИФа как сторона, передающая акции в уставный капитал ООО, не определяет по данным налогового учета стоимость (остаточную стоимость) этих акций, но она может документально подтвердить произведенные за счет средств ПИФа расходы на приобретение акций.
Как следует из п. 2 ст. 280 НК РФ, для целей исчисления налога на прибыль стоимость акций определяется исходя из цены приобретения ценной бумаги.
Вправе ли ООО определять стоимость внесенных участником - управляющей компанией ПИФа в увеличение уставного капитала акций по цене их приобретения участником?
Вопрос:
Об определении управляющей компанией многоквартирным домом налоговой базы по НДС при выполнении работ по капитальному ремонту жилых домов, частично оплачиваемых за счет бюджетных субсидий.
Вопрос:
О порядке налогообложения налогом на прибыль деятельности болгарской организации, осуществляемой через строительную площадку на территории РФ, если договор по возведению организацией жилых домов заключен на 2 года с последующим продлением; о налогообложении НДФЛ доходов, выплачиваемых болгарской организацией физлицам.
Вопрос:
В соответствии с п. 2 ст. 292 НК РФ при принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором.
Кредитный договор и договор о предоставлении кредитной линии, заключенные банком, содержат условие о том, что начисление процентов за пользование кредитом прекращается при наступлении одного из следующих условий:
- по истечении срока возврата кредита/срока действия кредитной линии;
- по истечении 180 календарных дней с момента направления банком заемщику требования о досрочном возврате кредита или его части (отдельных траншей).
Прекращается ли банком в целях исчисления налога на прибыль начисление процентов по таким договорам с указанных дат, если ссудная задолженность на этот момент будет являться просроченной, но не будет признана банком безнадежной в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П?
Вопрос:
ООО осуществляет деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами.
В соответствии с п. 2 ст. 276 НК РФ расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами доверительного управляющего, если в договоре доверительного управления имуществом не предусмотрено возмещение указанных расходов учредителем доверительного управления.
Согласно правилам доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом, а также интервальным и открытым паевыми инвестиционными фондами расходами управляющей компании, связанными с осуществлением деятельности по доверительному управлению паевыми инвестиционными фондами, являются расходы, которые указаны в вышеупомянутых правилах как расходы, которые осуществляются за счет собственных средств управляющей компании, а именно расходы, указанные в п. п. 142 - 143 Типовых правил доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 25.07.2002 N 564, п. п. 108 - 109 Типовых правил доверительного управления интервальным паевым инвестиционным фондом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.09.2002 N 684, и п. п. 105 - 106 Типовых правил доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27.08.2002 N 633.
Также в правилах доверительного управления паевым инвестиционным фондом указывается максимальный размер расходов (в процентах от среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда), подлежащих уплате за счет имущества, составляющего фонд. Данное положение прописано в п. 141 Типовых правил доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом, п. 107 Типовых правил доверительного управления интервальным паевым инвестиционным фондом и п. 104 Типовых правил доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом. По итогам отчетного года производится расчет среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и определяется максимальный размер расходов, уплаченных за счет имущества фонда.
Признается ли в соответствии с п. 2 ст. 276 НК РФ выплаченное ООО возмещение превышения максимально допустимой величины расходов, подлежащих оплате за счет имущества, составляющего ПИФ, расходом доверительного управляющего, учитываемым при исчислении налога на прибыль?
Вопрос:
Об отсутствии оснований для включения банком в налоговую базу по НДС денежных средств, безвозмездно переданных дочерней компании.
Вопрос:
Каков порядок налогообложения НДФЛ выкупных сумм по договорам добровольного страхования жизни, выплачиваемых страховой организацией ИП при досрочном расторжении договоров?
Вопрос:
О признании контролируемой задолженностью для целей налога на прибыль задолженности российской организации - заемщика перед иностранной организацией или перед российской организацией; о налогообложении налогом на прибыль процентов по контролируемой задолженности, приравненных к дивидендам и выплачиваемых иностранной организации - резиденту США.
Вопрос:
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Вправе ли банк, являясь налоговым агентом по НДФЛ, удерживать исчисленную по банковским продуктам сумму НДФЛ из выплачиваемых банком клиенту в текущем налоговом периоде:
- денежных средств, которые в полном объеме относятся к доходам клиента, не облагаемым НДФЛ, в частности при выплате денежного подарка в сумме, не превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ);
- денежных средств, в отношении которых у банка отсутствуют основания для осуществления каких-либо удержаний (при выплате процентов по договору банковского вклада (п. 2 ст. 839 ГК РФ));
- денежных средств, выплачиваемых по гражданско-правовому договору в счет оплаты стоимости приобретаемого имущества, принадлежащего клиенту на праве собственности, если он самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет;
- сумм, подлежащих уплате банком на основании вступившего в законную силу судебного решения?
Вопрос:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, не подлежат налогообложению НДФЛ при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в установленном п. 3 ст. 220 НК РФ порядке.
Банк приобрел права требования по кредитам, выданным физическим лицам. От первоначального кредитора банку переданы кредитные досье налогоплательщиков - физических лиц, в том числе оригиналы подтверждений налогового органа о наличии права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, ранее предоставленные первоначальному кредитору.
Необходимо ли в целях применения освобождения от налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, представлять в банк (новый кредитор) новое подтверждение с указанием в нем в качестве налогового агента нового кредитора?
Документ, подтверждающий право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, может быть оформлен налоговыми органами как в произвольной форме в виде письма в адрес налогоплательщика с указанием его Ф.И.О., подтверждением того, что ему предоставлен имущественный налоговый вычет, но без указания в нем наименования налогового агента и реквизитов кредитного договора; в форме справки, рекомендованной в Письме ФНС России от 27.07.2009 N ШС-22-3/594@, так и в форме уведомления, указанной в п. 3 ст. 220 НК РФ (Приложение к Приказу ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления").
Вправе ли банк (налоговый агент) применить освобождение от налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в случае если налогоплательщиком представлен документ, выданный налоговым органом по форме, не соответствующей Приложению к Приказу ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления"?
Вопрос:
Согласно пп. "а" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 15.06.1993 если фактический получатель дивидендов является компанией, которая владеет непосредственно 100% капитала компании, выплачивающей дивиденды, или в случае совместного предприятия - не менее 30% капитала такого совместного предприятия, и вложенный иностранный капитал составляет не менее 100 тыс. долл. США или эквивалентную сумму в национальных валютах Договаривающихся Государств на момент распределения дивидендов, то взимаемый налог не должен превышать 5% от общей суммы дивидендов.
В остальных случаях согласно пп. "b" п. 2. ст. 10 Конвенции ставка взимаемого налога составляет 15%.
ОАО выплачивает дивиденды иностранной организации - налоговому резиденту Швеции, которая владеет 38% акций ОАО, приобретенных по цене выше 100 тыс. евро.
Какая ставка, согласно Конвенции (5% или 15%), подлежит применению при исчислении ОАО налога на прибыль в случае выплаты дивидендов шведской организации?
Вопрос:
О применении НДС при оказании белорусским банком по агентскому договору услуг российскому банку по организации и сопровождению кредита, предоставляемого российским банком белорусскому заемщику.