Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
17 мая 2013 года
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов.
Российская организация, поставляющая продовольствие на территорию Абхазии, вывезла товары в таможенном режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации, о чем имеется подтверждение в виде отметок таможенного органа на грузовой таможенной декларации и накладной CMR.
По условиям договора поставка осуществляется на склад другой российской организации.
Имеет ли право организация применить ставку 0 процентов по НДС при реализации другой российской организации товаров, вывозимых из РФ в таможенной процедуре экспорта?
Вопрос:
Частная охранная организация охраняет объекты по договорам об оказании охранных услуг, заключенным с заказчиками. В ее штате числятся охранники, старшие смены охраны, в должностные обязанности которых входит охрана объектов, расположенных в различных организациях (офисы, жилые дома, стройплощадки и др.). Рабочие места охранников и старших смены охраны, оборудованные заказчиком, находятся на территории охраняемых организаций. Стационарные рабочие места на охраняемых объектах частной охранной организацией не создаются. Их создают заказчики в рамках договоров об оказании охранных услуг.
Возникают ли у частной охранной организации обособленные подразделения по месту нахождения рабочих мест охранников, старших смены охраны? Если возникают, то в каком порядке их необходимо регистрировать в налоговых органах?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", использует в своей деятельности нежилое помещение, принадлежащее ему на праве собственности и встроенное в многоквартирный дом. В соответствии с действующим законодательством он обязан нести бремя расходов по содержанию общего имущества многоквартирного дома.
Вправе ли индивидуальный предприниматель учитывать расходы по содержанию, техническому обслуживанию и текущему ремонту общего имущества многоквартирного дома, а также расходы в части управления многоквартирным домом в расходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
Вопрос:
В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы граждан, полученные ими как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, за исключением доходов, поименованных в ст. 217 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
На основании п. 3 ст. 226 НК РФ налоговые агенты исчисляют суммы налога нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца в отношении доходов, начисленных за данный период и подлежащих налогообложению, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ.
В целях исчисления НДФЛ налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
В ОАО возникают следующие ситуации.
Пример 1.
Работнику при увольнении в связи с ликвидацией подразделения ОАО в декабре 2012 г. выплачено выходное пособие по коллективному договору компании, а в январе 2013 г. - выходное пособие в соответствии со ст. 178 ТК РФ (в размере среднего месячного заработка).
Пример 2.
В марте 2013 г. работнику, уволенному из ОАО в связи с ликвидацией подразделения, выплачено выходное пособие в соответствии со ст. 178 ТК РФ (в размере среднего месячного заработка).
В июне 2013 г. данный работник вновь принят на работу в ОАО. В связи с уходом на пенсию в сентябре 2013 г. трудовой договор с ним расторгается и при увольнении ему выплачивается единовременное поощрение по коллективному договору компании.
Правомерно ли не облагать НДФЛ суммы всех выплат работникам при увольнении в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), вне зависимости от того, что выплаты производятся в разные налоговые периоды?
По мнению ОАО, если в течение налогового периода (разных налоговых периодов) работник увольняется несколько раз, то при исчислении НДФЛ с выходных пособий по каждому случаю увольнения из налоговой базы исключается трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Правомерна ли данная позиция?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) для целей применения ПСН получил патент на оказание парикмахерских и косметических услуг на период с 01.01.2013 по 31.12.2013.
На момент подачи ИП заявления на получение указанного патента численность наемных работников составляла 4 человека.
Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
С апреля 2013 г. численность работников увеличена до 13 человек.
Вправе ли ИП для целей ПСН увеличить численность работников до 13 человек в период действия полученного патента? Необходимо ли получить еще один патент в данном случае?
Вопрос:
ИП применяет УСН с объектом "доходы". Наемных работников нет. Каковы сроки уплаты налога: каждый квартал или в конце года?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и не имеет наемных работников, то есть не производит выплаты физлицам.
Согласно Письму Минфина России от 13.02.2012 N 03-11-11/42 он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и в ФФОМС в фиксированном размере без ограничений.
У ИП сумма уплаченных страховых взносов превышает сумму налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН. Следует ли ему уплатить налог? Вправе ли ИП перенести разницу на следующий налоговый период? Как отразить в налоговой декларации сумму указанных страховых взносов?
Вопрос:
В каком порядке для целей налога на прибыль и бухгалтерского учета учитываются штрафы, пени, неустойки за нарушение контрагентами договорных обязательств?
Вопрос:
О порядке уменьшения суммы ЕНВД на страховые взносы, уплаченные индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам, в фиксированном размере.
Вопрос:
О применении НДС в отношении информационно-консультационных услуг, оказываемых российской организации иностранной организацией, не состоящей на учете в российских налоговых органах и не имеющей представительства в РФ.
Вопрос:
Организация приобретает неисключительные права на использование программного обеспечения на неопределенный срок.
В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ программы для ЭВМ, на которые организация не имеет исключительных прав, не включаются в состав нематериальных активов.
На основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.
Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение для ЭВМ, если в лицензионном соглашении срок использования программы не установлен?
Вопрос:
В соответствии с разъяснениями ФНС России, изложенными в Письме от 21.03.2012 N ЕД-4-3/4681@, в целях исчисления налога на прибыль для подтверждения затрат по перевозке груза автомобильным транспортом достаточно наличия надлежащим образом оформленного одного из документов: либо транспортной накладной (Приложение N 4 к Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом), либо товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т.
В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" с 01.01.2013 товарно-транспортная накладная по форме N 1- Т, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, не является первичным учетным документом, обязательным к применению в целях учета расходов по налогу на прибыль.
Согласно положениям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" с 01.01.2013 формы и состав первичных учетных документов, в том числе подтверждающих транспортные расходы организации, определяются непосредственно руководителем хозяйствующего субъекта (организации).
Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль для подтверждения своих затрат по перевозке груза автомобильным транспортом оформить только товарно-транспортную накладную по форме N 1-Т, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, без оформления товарной накладной по форме N ТОРГ-12 и транспортной накладной (Приложение N 4 к Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом)?
Вопрос:
ЗАО для строительства объекта основных средств приобрело спецтехнику и оборудование.
В учетной политике в целях налогового учета амортизация начисляется линейным методом и предусмотрено применение амортизационной премии.
Каков порядок начисления амортизации по приобретенной спецтехнике и оборудованию для целей исчисления налога на прибыль?
Можно ли стоимость постройки увеличить на амортизационную премию по спецтехнике и оборудованию после их ввода в эксплуатацию?
Вопрос:
О налогообложении НДС коммунальных услуг, реализуемых жилищно-строительным кооперативам организациями коммунального комплекса, поставщиками электрической энергии и газоснабжающими организациями, а также организациями, осуществляющими горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
Вопрос:
Согласно ст. 317 ТК РФ лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях. Размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливаются Правительством РФ.
В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Согласно п. 11 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль также относятся надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях.
Положением об оплате труда организации установлена процентная надбавка к зарплате за работу в районах Крайнего Севера (местностях, приравненных к ним, местностях с особыми климатическими условиями), превышающая размер такой надбавки, установленный Правительством РФ. Размер надбавок предусмотрен трудовыми договорами.
Правомерно ли в целях налога на прибыль учитывать расходы в виде сумм выплат повышенного размера районного коэффициента к зарплате за работу в районах Крайнего Севера (местностях, приравненных к ним, местностях с особыми климатическими условиями)?
Вопрос:
Основными видами деятельности организации являются производство и реализация сельскохозяйственной продукции.
В 2011 - 2012 гг. организация передала земельные участки, принадлежащие ей на праве долгосрочной аренды, в субаренду третьим лицам.
Учитываются ли в целях ЕСХН доходы от сдачи земельных участков в субаренду при определении общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) в целях признания организации сельскохозяйственным товаропроизводителем (в соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ)?
Вопрос:
Организация является заказчиком НИОКР. Она учитывает расходы на НИОКР по Перечню НИОКР, установленному Правительством РФ от 24.12.2008 N 988, в составе прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.
Часть из результатов НИОКР организация предполагает оформить как ноу-хау для последующей передачи прав пользования по лицензионным договорам.
Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть первоначальную стоимость ноу-хау, являющихся результатом НИОКР, соответствующих перечню НИОКР и оформленных как НМА, с учетом коэффициента 1,5?
Согласно п. 8 ст. 262 НК РФ налогоплательщик, использующий право, предусмотренное п. 7 ст. 262 НК РФ, представляет в налоговый орган по месту нахождения организации отчет о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ), расходы на которые признаются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. По мнению организации, отчет по объектам, являющимся результатом НИОКР и учитываемым как НМА с учетом коэффициента 1,5, представляется в налоговый орган в том налоговом периоде, в котором она начала учитывать расходы в виде амортизационных отчислений в целях исчисления налога на прибыль. Правомерна ли данная позиция?
Вопрос:
ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", является собственником помещения, которое сдает в аренду.
Договорами аренды предусмотрена обязанность арендаторов оплачивать арендную плату и возмещать коммунальные расходы, включающие оплату потребленных электроэнергии, воды, теплоснабжения, телефонной связи. Договоры на поставку коммунальных услуг заключены с ООО.
Включается ли сумма возмещенных коммунальных платежей в доход, учитываемый при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
Вопрос:
О налогообложении НДС платформ подъемных для инвалидов, ввозимых и реализуемых в РФ.
Вопрос:
Организация применяет общий режим налогообложения. Основным и единственным видом деятельности организации является осуществление перевозки грузов морским грузовым транспортом на судах, эксплуатируемых организацией на основании договора бербоут-чартера и зарегистрированных в российском международном реестре судов (далее РМРС).
В соответствии с пп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов, зарегистрированных в РМРС.
В соответствии с п. 48.5 ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым в целях налогообложения, относятся расходы судовладельцев на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием и эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС.
У организации также возникают внереализационные доходы и расходы:
в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, или образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.
Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учитывать вышеуказанные доходы и расходы?
Вопрос:
О документальном подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС в отношении товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта из РФ автомобильным транспортом иностранного покупателя.
Вопрос:
Организация арендует помещения и производит неотделимые улучшения арендованных основных средств. Произведенные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств учитываются организацией до их выбытия и являются объектом налогообложения по налогу на имущество. Арендуемые объекты недвижимости не учитываются на балансе организации и не облагаются налогом на имущество.
Неотделимые улучшения арендованного имущества могут производиться в форме ремонта или в форме капитальных вложений. В составе неотделимых улучшений организация учитывает стоимость работ, услуг и материалов по реконструкции, ремонту и перепланировке арендованных помещений. Это ремонтные фасадные работы, возведение потолков, кровли, перепланировка перегородок, дверных и оконных проемов, внутренняя отделка помещений, облицовка стен и полов, электротехнические работы и работы по установке технических средств защиты и вентиляции. Для целей бухгалтерского учета капитальные вложения в арендованные объекты основных средств учитываются в составе собственных основных средств.
В соответствии со ст. 374 НК РФ с 1 января 2013 г. не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с этой даты.
Распространяется ли вышеуказанная льгота по налогу на имущество организаций на неотделимые улучшения в арендуемые объекты недвижимости, учтенные в составе собственных основных средств в 2013 г.?
Вопрос:
Налогоплательщик производит переоценку объектов основных средств по состоянию на конец отчетного года в соответствии с п. 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01), в том числе и основных средств, относящихся к движимому имуществу, приобретенному до 01.01.2013.
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ налогом на имущество организаций облагается имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Согласно п. 14 ПБУ 6/01 изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случае переоценки объектов основных средств.
Для расчета налога на имущество организаций необходимо определить среднегодовую стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, исходя из его остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца налогового периода и на последнее число налогового периода (абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ).
В соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве объекта основных средств, не облагается налогом на имущество организаций.
Следует ли включать при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций за 2013 г. результаты переоценки (которая будет проведена на 31 декабря 2013 г.) основных средств, относящихся к движимому имуществу, принятому к учету до 01.01.2013?
Вопрос:
ОАО заключает договоры с образовательными учреждениями на оказание услуг по обучению работников по дополнительным образовательным программам, ориентированным на корпоративные стандарты ОАО, сверх государственных образовательных стандартов.
В рамках указанных договоров в соответствии с учебным планом обучающиеся направляются для прохождения научно-производственной практики (стажировки) за пределы Российской Федерации.
Учитывая, что работники ОАО выезжают на эти стажировки с отрывом от основного места работы, организация выплачивает им среднюю заработную плату и суточные.
При этом оформление виз, медицинских страховок, оплата услуг по проезду и проживанию при поездках к месту проведения стажировок осуществляет не работодатель, а образовательные учреждения. Однако отдельно эти расходы в цене договоров не выделяются, поскольку включаются в стоимость услуг по обучению.
По мнению ОАО, оплата расходов работников на проезд к месту проведения стажировок и проживания в период их проведения не подлежит налогообложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ даже в тех случаях, когда указанные расходы оплачиваются образовательными учреждениями, так как данные расходы непосредственно связаны с обучением (стажировкой) работников.
Правомерна ли позиция ОАО?
Вопрос:
В ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (далее - Закон N 99-ФЗ) установлен перечень видов деятельности, на которые требуются лицензии.
При этом ч. 4 ст. 9 Закона N 99-ФЗ установлено, что выданные лицензии действуют бессрочно. Кроме того, ранее выданные лицензии, предоставленные до дня вступления в силу Закона N 99-ФЗ (03.11.2011), также действуют бессрочно (ч. 3 ст. 22 Закона N 99-ФЗ).
В соответствии с п. 3 ст. 257 и п. 1 ст. 325 НК РФ бессрочные лицензии не относятся к нематериальным активам.
В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определятся косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
В настоящее время ОАО имеет лицензии на отдельные виды деятельности, действие которых согласно Закону N 99-ФЗ является бессрочным. Расходы по приобретению данных лицензий (в период, когда лицензиям был установлен срок действия) распределялись ОАО с учетом принципа равномерности согласно положениям ст. 272 НК РФ, то есть в течение первоначального срока действия лицензии.
В каком порядке для целей налогообложения прибыли учитываются расходы:
- на приобретение лицензий, срок действия которых до 03.11.2011 был ограничен, а после они стали бессрочными;
- на приобретение бессрочных лицензий после 03.11.2011?
Вопрос:
О порядке исчисления НДС при уступке прав по предварительному договору, заключенному с организацией-застройщиком, если налогоплательщик оплатил стоимость квартиры до подписания основного договора купли-продажи.
Вопрос:
В собственности ООО имеются транспортные средства. Некоторые транспортные средства используются для оказания услуг по перевозкам в иных городах, где зарегистрированы обособленные подразделения ООО. Для обеспечения сохранности данных транспортных средств они переведены в обособленные подразделения по накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма N ОС-2). Обособленные подразделения не имеют отдельного расчетного счета и выделенного баланса. Также некоторые транспортные средства сданы в аренду.
Учитывается ли остаточная стоимость транспортных средств, используемых в подразделении, при определении доли налога на прибыль, приходящейся на это подразделение? Учитывается ли остаточная стоимость транспортных средств, сданных в аренду, при определении доли налога на прибыль головной организации?
Вопрос:
Об отсутствии оснований для представления в налоговые органы в пакете документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки по НДС, счетов-фактур, выставленных при экспорте товаров с территории РФ на территорию государств - членов Таможенного союза и государств, не являющихся членами Таможенного союза.
Вопрос:
Организация имеет два обособленных подразделения, на балансе которых не числятся ОС и материальные активы.
Согласно ст. 288 НК РФ при расчете налогооблагаемой прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, нужно учитывать удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества и удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) этого обособленного подразделения.
Каков порядок исчисления налога на прибыль организаций по обособленным подразделениям, которые не имеют амортизируемого имущества?
Вопрос:
Об отсутствии обязанности у банка сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) транзитного валютного счета.
Вопрос:
В п. 18 ст. 214.1 НК РФ дано определение ценных бумаг, в отношении которых депозитарий признается налоговым агентом, а именно:
- федеральные государственные эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением независимо от даты регистрации их выпуска;
- иные эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 г.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" каждому выпуску эмиссионных ценных бумаг присваивается единый государственный регистрационный номер, а в случае если в соответствии с данным Федеральным законом выпуск эмиссионных ценных бумаг не подлежит государственной регистрации - идентификационный номер.
В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" порядок присвоения выпускам эмиссионных ценных бумаг государственных регистрационных номеров или идентификационных номеров устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Банком России.
Признается ли депозитарий налоговым агентом по НДФЛ при выплате физлицам - налоговым резидентам РФ доходов по облигациям иностранных эмитентов с обязательным централизованным хранением, зарегистрированным после 1 января 2012 г. и имеющим номер госрегистрации или идентификационный номер, присвоенный только российским уполномоченным органом?
Вопрос:
О признании российской организации налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов своему участнику - резиденту Латвии.
Вопрос:
Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг, связанных с размещением ценных бумаг (брокерских услуг), оказываемых иностранными лицами российской организации.
Вопрос:
Операции по расчетному счету организации приостановлены банком на основании решений налогового органа на общую сумму 2 283 349,03 руб. На этом счете на 06.03.2013 числится остаток денежных средств в сумме 2 283 349,03 руб. Инкассовые поручения на взыскание платежей в бюджет в банке отсутствуют.
04.03.2013 в банк представлено платежное поручение на сумму 527 480 руб. на перечисление зарплаты работникам организации (задолженность по выплате зарплаты за октябрь 2012 г.). Банк отказал в исполнении платежного поручения, ссылаясь на наличие решений о приостановлении операций.
Вправе ли банк при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам организации, открытым в банке, исполнять платежные поручения на перечисление зарплаты, выдавать наличные денежные средства по чеку на выплату зарплаты?
Вопрос:
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под счетами понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
По договору банковского счета открывается текущий валютный счет. Транзитный валютный счет открывается одновременно с текущим валютным счетом для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций (Инструкция Банка России от 30.03.2004 N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации"). Совершение клиентом операций по транзитному валютному счету регламентируется действующим валютным законодательством. Таким образом, как открытие, так и режим работы транзитного валютного счета не зависят от волеизъявления клиента, а сам транзитный счет не обладает признаками счета, определенными НК РФ. Соответственно, сообщение банка об открытии/закрытии текущего валютного счета одновременно свидетельствует и об открытии/закрытии транзитного валютного счета. Отдельные сообщения об открытии/закрытии транзитных валютных счетов банками не направляются.
У банка отсутствует обязанность исполнять решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, а также переводов электронных денежных средств в части приостановления операций по транзитным валютным счетам.
Правомерна ли позиция банка?
Вопрос:
Работники банка - водители-инкассаторы при обслуживании подразделений, а также объектов клиентов вынуждены нарушать ПДД в случаях остановки у объекта в зоне действия запрещающего знака либо на выделенной полосе для маршрутных транспортных средств. Нарушения связаны с тем, что осуществлять обслуживание указанных объектов с соблюдением ПДД не представляется возможным исходя из требований безопасности, связанных с порядком совершения операций инкассации.
В Письме от 08.11.2012 N 03-04-06/10-310 Минфин России разъяснил, что в ситуации, при которой работодатель оплачивает штраф за нарушение работником ПДД, у работника возникает облагаемый НДФЛ доход, а у работодателя - обязанность по исчислению, удержанию и уплате данного налога, так как работник обязан возместить работодателю причиненный прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК РФ). Таковым ущербом является штраф, который организации пришлось уплатить из-за действий работника. Поскольку организация, в соответствии со ст. 240 ТК РФ, отказалась взыскивать данный ущерб с работника, у последнего возник доход (экономическая выгода) в натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
В соответствии со ст. 2.6.1 КоАП РФ к административной ответственности за административные правонарушения в области дорожного движения, совершенные с использованием транспортных средств, в случае фиксации этих административных правонарушений работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами привлекаются собственники (владельцы) транспортных средств.
Собственник (владелец) транспортного средства освобождается от административной ответственности, если в ходе рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении будут подтверждены содержащиеся в ней данные о том, что в момент фиксации административного правонарушения транспортное средство находилось во владении или в пользовании другого лица.
В отсутствие обжалования сумма штрафа является мерой административной ответственности собственника (владельца) транспортного средства, а не его работника.
Если не осуществляется привлечение работника к материальной ответственности, то не следует отказа от взыскания ущерба, а значит, материальной выгоды у работника не возникает и НДФЛ удержанию не подлежит.
Согласно ст. 239 ТК РФ материальная ответственность работника исключается в случаях возникновения ущерба вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.
Работник банка действует по прямому указанию представителя работодателя, что подтверждается служебным заданием и путевым листом: выполняет должностную инструкцию, согласно которой работник обязан обеспечивать надлежащую сохранность наличности и минимальное расстояние от автомобиля до двери клиента; принимает меры, чтобы не нарушить ПДД (в частности, проверяет наличие других входов в помещение, осматривает знаки и разметку, сообщает о запретах руководителю). Таким образом, нарушение явилось следствием нормального хозяйственного риска, осуществляется с ведома и по заданию работодателя, за что он несет ответственность.
Работник в процессе привлечения к материальной ответственности предоставляет объяснения о нарушении ПДД со ссылкой на нормальный хозяйственный риск и (или) на то, что нарушение осуществлено в связи с заданием руководителя. Получив объяснения, работодатель не привлекает работника к ответственности. Согласно ст. 240 ТК РФ работодатель имеет право отказаться от взыскания компенсации с виновного работника, в данном случае работник не признается виновным и, соответственно, не получает экономическую выгоду.
Следует ли банку удержать НДФЛ в случае невзыскания уплаченного им штрафа за нарушение ПДД работниками?
Вопрос:
О налогообложении налогом на прибыль доходов организации - резидента Эстонии по договору перевозки грузов автомобильным транспортом из РФ.
Вопрос:
Водитель банка на служебном автомобиле в рабочее время при исполнении трудовых (должностных) обязанностей нарушил Правила дорожного движения Российской Федерации.
Подобные нарушения в основном происходят из-за превышения скорости при объезде заторов на дорогах, возникших вследствие дорожно-транспортных происшествий на пути следования автомобилей при выполнении производственных заданий, установленных по времени.
Штраф за нарушение ПДД РФ в соответствии со ст. 2.6.1 КоАП РФ банк уплатил в полной сумме в установленный срок.
Сумма штрафа не была предъявлена водителю для возмещения, так как у него не возникает материальной ответственности в соответствии со ст. 238 ТК РФ. Штраф за нарушение ПДД РФ не является прямым действительным ущербом, нанесенным банку водителем: нет ущерба имуществу или ухудшения состояния имущества, а также нет необходимости для банка осуществления затрат либо излишних выплат на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.
В данном случае у водителя не возникает дохода в натуральной форме (ст. 211 НК РФ) или в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ).
Необходимо ли исчислить НДФЛ с суммы штрафа, уплаченного банком за нарушение водителем ПДД РФ в рабочее время при выполнении производственного задания?
Вопрос:
О налогообложении НДС операций по реализации иностранной организацией нежилых помещений, находящихся на территории РФ, гражданину РФ, не являющемуся индивидуальным предпринимателем.