Вопрос:
Организация осуществляет хозяйственную деятельность, направленную на получение доходов, на территории иностранных государств через зарегистрированные в установленном порядке филиалы и представительства. В связи с осуществлением указанной деятельности организация уплачивает налоги и сборы в соответствии с законодательством иностранных государств.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме) и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрены налоги и сборы, начисленные только в порядке, установленном законодательством РФ, однако перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым.
Уплата иностранных налогов и сборов является необходимым условием осуществления деятельности в соответствующем иностранном государстве и реализации контрактов с иностранными партнерами, следовательно, расходы по уплате иностранных налогов и сборов являются экономически обоснованными и направленными на получение доходов.
Правомерно ли при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), учитывать затраты по уплате иностранных налогов и сборов, если НК РФ и международными соглашениями не предусмотрено устранение двойного налогообложения посредством зачета налогов и сборов, уплаченных в бюджет иностранного государства, в счет уплаты аналогичных налогов в РФ?
Вопрос:
Филиал ООО заключил договор краткосрочной аренды помещения, в котором были произведены неотделимые улучшения за счет средств арендатора. Условиями договора краткосрочной аренды предусмотрено, что указанные неотделимые улучшения произведены арендатором за счет собственных средств, с согласия арендодателя и не подлежат возмещению со стороны арендодателя.
В течение срока действия договора краткосрочной аренды неотделимые улучшения числились на балансе филиала ООО. На указанные капитальные вложения начислялась амортизация. Стоимость капитальных вложений учитывалась при исчислении налога на имущество организаций, суммы которого учитывались в расходах для целей исчисления налога на прибыль.
Через определенный период времени договор краткосрочной аренды был расторгнут и заключен договор долгосрочной аренды того же помещения. На основании дополнительного соглашения к договору краткосрочной аренды неотделимые улучшения остались в собственности филиала ООО.
Правомерно ли при исчислении налога на прибыль продолжить учитывать суммы амортизации, начисленной по неотделимым улучшениям, по договору долгосрочной аренды?
Учитывается ли стоимость указанных неотделимых улучшений при исчислении налога на имущество организаций?
Вопрос:
С 01.01.2009 организации, в соответствии с п. 24.1 ст. 255 НК РФ, могут учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.
Минфином России были даны разъяснения для случая, если жилое помещение, на приобретение и (или) строительство которого получен заем (кредит), оформлено в общую долевую либо в общую совместную собственность работника и его супруга (Письмо Минфина России от 25.09.2009 N 03-03- 06/1/615), а также для иных ситуаций участия супруга работника в сделке по приобретению и (или) строительству жилого помещения и оформления собственности (Письмо Минфина России от 02.03.2010 N 03-03-06/1/102).
Однако на практике жилое помещение может быть приобретено и (или) построено работником не только совместно с супругом, но и с иными лицами и, соответственно, оформлено (будет оформлено) в общую долевую собственность работника и этих лиц.
Все лица, в собственность которых оформляется жилое помещение, как правило (за исключением несовершеннолетних, и/или недееспособных, и/или ограниченно дееспособных), выступают заемщиками по одному кредитному договору (договору займа). Ссудный счет, на который перечисляется сумма кредита (займа), возможно физически открыть на имя только одного из заемщиков. И таким заемщиком может оказаться не работник организации.
При этом следует иметь в виду, что достоверно неизвестно, из чьих именно доходов произведены погашения за тот или иной месяц, даже в случае если работник вносит эти средства лично кредитору (заимодавцу). В течение срока действия кредитного договора (договора займа) соотношение доходов заемщиков может неоднократно меняться.
Имеет ли значение при отнесении организацией-работодателем (ОАО) на расходы возмещаемой суммы фактически уплаченных работником процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения факт приобретения жилого помещения (строящегося жилого помещения) в общую долевую собственность (с членами семьи, за исключением супруга; с близкими родственниками, за исключением членов семьи; с третьими лицами)?
В каком порядке применяются положения п. 24.1 ст. 255 НК РФ при возмещении затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения работникам, уволенным в течение календарного года из ОАО путем перевода в дочернее общество?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента (автотранспортные услуги). Период действия патента - с 01.05.2011 по 30.04.2012. Срок уплаты оставшейся части патента - 25.05.2012.
Имеет ли право индивидуальный предприниматель, согласно п. 10 ст. 346.25.1 и п. 3 ст. 346.21 НК РФ, уменьшить оставшуюся часть стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в пределах исчисленных сумм), полностью уплаченных за этот же период времени, если у индивидуального предпринимателя отсутствуют наемные работники?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель реализует в розницу непродовольственные товары, в том числе по заказам покупателей. Данный вид деятельности осуществляется через торговое место (4,7 кв. м), расположенное в торговом центре. Покупателями товаров являются физические лица. Товары предназначены для личного, семейного, домашнего использования. Индивидуальный предприниматель заключил договор возмездного оказания услуг с ООО. Предметом договора является предоставление возможности сбора заказов на товары от пользователей интернет-ресурса, принадлежащего ООО. Имеет ли право индивидуальный предприниматель в отношении данного вида деятельности при заключении сделки через интернет-ресурс применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
Вопрос:
Организация с 2009 г. применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". С 01.01.2012 организация изменила объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов". В конце 2009 г. организация приобрела по договору купли-продажи муниципального имущества здание в рассрочку на 5 лет в рамках программы по приватизации арендуемого муниципального имущества. Здание введено в эксплуатацию в 2010 г. Организация ежемесячно перечисляет платежи за выкупаемое здание, а также суммы НДС.
Имеет ли право организация учесть указанные суммы ежемесячных платежей и суммы перечисляемого в бюджет НДС при исчислении в 2012 г. налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
Вопрос:
Об отсутствии основания для налогообложения НДС операций по реализации услуг по предоставлению на территории РФ выставочных площадей с целью рекламирования товаров, оказываемых российской организацией иностранным организациям, не зарегистрированным на территории РФ.
Вопрос:
Об оформлении счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, при реализации организацией товаров (работ, услуг) через свои обособленные подразделения.
Вопрос:
Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Организация приобретает у иностранного партнера по агентскому договору туристский продукт, включающий:
- стоимость проживания туриста;
- трансферы;
- визы;
- экскурсии и прочие услуги по туру.
Организация, выступая агентом по договору, получает агентское вознаграждение в виде суммы разницы между стоимостью турпродукта и понесенными расходами.
Следует ли по графе 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, отражать всю сумму, полученную от туриста, или необходимо отражать только агентское вознаграждение?
Вопрос:
ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Согласно пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на уплату налогов и сборов признаются затратами в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.
В настоящее время ООО планирует уплатить за 2012 г. земельный налог и плату за аренду земельного участка.
Может ли ООО учесть данные расходы сразу после их фактической оплаты?
В трудовых договорах, заключенных ООО с отдельными работниками, предусмотрена выплата материальной помощи к отпуску в суммах, превышающих 4000 руб.
Учитываются ли в расходах по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, начисленные на суммы материальной помощи страховые взносы и удержанные суммы НДФЛ?
Вопрос:
ООО (застройщик) осуществляет строительство многоквартирного жилого дома с привлечением денежных средств участников долевого строительства на основании договоров об участии в долевом строительстве, а также за счет заемных средств, полученных в кредитной организации и у иных кредиторов. В соответствии с условиями кредитного договора предоставленные застройщику кредитные средства являются целевыми и подлежат использованию застройщиком на строительство многоквартирного жилого дома. Договорами займа, заключенными с иными кредиторами, целевой характер предоставленных средств не определен, однако заемные средства израсходованы застройщиком на строительство многоквартирного жилого дома.
Заемные и кредитные денежные средства освоены застройщиком в полном объеме на цели строительства многоквартирного дома.
У застройщика на расчетном счете имеются свободные неизрасходованные денежные средства участников долевого строительства, привлеченные на основании договоров участия в долевом строительстве. Застройщик планирует указанные денежные средства направить на погашение кредита и займов, которые были получены и использованы застройщиком на строительство того же дома.
В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ к средствам целевого финансирования, не учитываемым в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относится имущество, полученное в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов.
Пунктом 14 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что при использовании не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), которое получено в рамках целевого финансирования, у налогоплательщиков возникает внереализационный доход.
Признаются ли средства участников долевого строительства, полученные на строительство жилого дома и использованные застройщиком на погашение кредита и займов, которые были израсходованы на строительство того же дома, средствами целевого финансирования, не учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ?
Вопрос:
О налогообложении НДС операций по реализации прав на заключение договоров на установку и эксплуатацию рекламной конструкции на имуществе и земельных участках, находящихся в собственности или распоряжении муниципального образования.
Вопрос:
Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" внесены изменения в ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, термин "фиксированный платеж" был заменен на термин "размер страховых взносов, уплачиваемых страхователями, не производящими выплаты физическим лицам".
Является ли размер страховых взносов, определяемый исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, видом фиксированного платежа?
Вправе ли индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕНВД уменьшить сумму исчисленного за налоговый период налога на сумму фактически уплаченных за свое страхование страховых взносов, определяемую исходя из стоимости страхового года?
Вопрос:
ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", продает помещение, которое использовалось в целях предпринимательской деятельности. Цена сделки - 500 000 руб. Расходы по его приобретению - 450 000 руб. Помещение приобретено с отделкой в черновом варианте. Расходы на ремонт составили 350 000 руб. Помещение находилось в собственности ИП более трех лет. Как будут учитываться расходы на приобретение и ремонт помещения для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в момент его реализации?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН на основе патента. ИП не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивает страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Общая стоимость патента значительно меньше уплаченных страховых взносов. Вправе ли ИП не оплачивать оставшуюся часть стоимости патента?
Вопрос:
ООО заказало создание рекламного видеоролика для целей рекламирования реализуемой им продукции. ООО полагает, что созданный видеоролик отвечает требованиям, предъявляемым к нематериальным активам (срок полезного использования составляет более двух лет; стоимость превышает 20 000 руб.), которые ООО в данном случае относит к амортизируемому имуществу.
Правомерно ли ООО учитывать для целей исчисления налога на прибыль расходы на создание нематериального актива путем начисления амортизации? Правомерно ли не применять нормы п. 4 ст. 264 НК РФ для учета расходов на рекламу (в том числе ограничение предельного размера учитываемых расходов на рекламу 1% выручки от реализации)?
Вопрос:
В настоящее время ОАО проводит работу по созданию консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН).
Согласно ст. ст. 45 и 52 НК РФ и положениям гл. 25 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль лежит на ответственном участнике КГН.
Положения ст. 278.1 и ст. 288 НК РФ в редакции Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ определяют исключительно порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджет ответственным участником КГН и не определяют взаимоотношения сторон внутри КГН.
Согласно пп. 5 п. 2 ст. 25.3 НК РФ порядок и сроки исполнения обязанностей сторон, не предусмотренных НК РФ, устанавливаются договором о создании КГН.
Имеет ли право ОАО определить в договоре о создании КГН порядок распределения внутри КГН налога на прибыль, уплаченного ответственным участником, отличный от порядка определения суммы указанного налога, перечисляемого в соответствующий бюджет субъекта РФ в соответствии с п. 6 ст. 288 НК РФ?
Вопрос:
В 2011 г. в результате реорганизации в форме присоединения к ООО-1 присоединилось ООО-2, в собственности которого находились земельные участки. ООО-2 являлось налогоплательщиком земельного налога. На момент подачи декларации по земельному налогу свидетельства о государственной регистрации права собственности на земельные участки не были переоформлены на ООО-1. Является ли ООО-1 как правопреемник ООО-2 налогоплательщиком земельного налога?
Вопрос:
О налогообложении НДС услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома с подземной автостоянкой и встроенными нежилыми (офисными) помещениями, а также о порядке определения финансового результата и его налогообложения налогом на прибыль у застройщика по деятельности, связанной со строительством.
Вопрос:
В соответствии с принятой учетной политикой при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), организация применяет метод оценки по средней стоимости.
В соответствии с условиями договора поставки поставщик выставляет корректировочные счета-фактуры в случае изменения цены поставляемой продукции за предшествующие отчетные периоды.
Обязана ли организация, использующая метод оценки сырья и материалов по средней стоимости, в случае изменения (пересчета) их цены пересчитать (скорректировать) среднюю стоимость соответствующих материальных ценностей для целей налога на прибыль?
Вопрос:
ОАО имеет убыток по результатам отчетного финансового года и в то же время нераспределенную прибыль прошлых лет, оставшуюся после налогообложения.
Правомерно ли считает ОАО, что в данной ситуации оно вправе принять решение о выплате (объявлении) дивидендов по акциям ОАО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, оставшейся после налогообложения налогом на прибыль, с применением соответствующих налоговых ставок в отношении дивидендов?
Вопрос:
ООО владеет широкоформатными наружными светодиодными экранами (размер 3 м на 4 м), предназначенными для размещения динамической наружной рекламы. Светодиодные экраны размещаются на фасадах торговых центров в разных городах Российской Федерации.
Обеспечение работоспособности светодиодных экранов и распространение динамической рекламы осуществляется ООО. Техническое обслуживание светодиодных экранов осуществляется третьим лицом, привлеченным ООО на основании соответствующего договора.
Сделки по реализации рекламных возможностей ООО в каждом регионе осуществляет лицо, действующее в качестве агента ООО, на основании агентского договора, в котором принципал поручает, а агент обязуется от своего имени в интересах и за счет принципала совершать сделки по реализации услуг принципала по размещению рекламных материалов на светодиодных экранах, а также совершать иные юридические и фактические действия, связанные с распространением рекламных материалов на светодиодных экранах.
ООО не имеет работников и не создает стационарных рабочих мест в указанных выше городах.
При каких условиях деятельность принципала (ООО) и агента по распространению наружной рекламы с использованием светодиодных экранов в описанных выше условиях подпадает под применение системы налогообложения в виде ЕНВД?
Вопрос:
Об отсутствии оснований для применения нулевой ставки НДС в случае реализации товаров на экспорт через комиссионера, являющегося иностранным лицом.
Вопрос:
В соответствии со ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые начисления в денежной или натуральной форме в пользу работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Вправе ли ООО учесть при исчислении налога на прибыль указанные ниже расходы, предусмотренные трудовым договором с работником:
абонементы в фитнес-клуб;
проезд бизнес-классом работника и членов его семьи к месту постоянного жительства и обратно к месту работы;
расходы, связанные с переездом от места работы к месту постоянного жительства в связи с окончанием исполнения обязанностей по трудовому договору;
расходы на хранение предметов домашнего обихода в государстве постоянного места жительства на период отсутствия в связи с выполнением трудовых обязанностей в РФ, а также на перевозку предметов домашнего обихода к новому месту жительства по окончании трудового договора?
Вопрос:
В соответствии с п. 5 ст. 346.5 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод), при этом расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
В соответствии с п. 2 ст. 346.6 НК РФ доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
Иного момента пересчета в рубли выраженных в валюте требований (обязательств) и порядка их последующей переоценки, а также порядка определения сумм курсовых разниц плательщиками ЕСХН гл. 26.1 НК РФ не содержит.
Распространение на налогоплательщиков ЕСХН положений п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ, устанавливающих порядок пересчета в рубли выраженных в валюте требований (обязательств) и их последующей переоценки для налогоплательщиков налога на прибыль, применяющих метод начисления, НК РФ не предусмотрено.
Организация имеет требования и обязательства в иностранной валюте, частично погашенные (оплаченные) в текущем периоде, но не погашенные в полном объеме на конец налогового периода, то есть на 31 декабря текущего года.
Как организация, являющаяся плательщиком ЕСХН, должна пересчитывать в рубли и проводить переоценку дебиторской задолженности покупателей, кредиторской задолженности перед поставщиками, обязательств по уплате процентов по займам и кредитам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, с целью исчисления положительных (отрицательных) курсовых разниц и их отражения в налоговой базе по ЕСХН на дату погашения задолженности перед поставщиками и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше?
Распространяется ли норма пп. 30 п. 2 ст. 346.5 НК РФ на авансы выданные (полученные)? Или доходы и расходы признавать в момент погашения задолженности с учетом всех курсовых разниц, образовавшихся в период между возникновением обязательств (требований) и их оплатой, то есть без исчисления положительных (отрицательных) курсовых разниц и их отражения в налоговой базе по ЕСХН на 30 июня и на 31 декабря текущего года, так как кассовый метод определения доходов и расходов принципиально отличается от метода начисления и не предусматривает отражения доходов и расходов в момент их возникновения?
Вопрос:
В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.
ООО для целей налогообложения налогом на прибыль применяет линейный метод начисления амортизации и амортизационной премии, предусмотренной п. 9 ст. 258 НК РФ.
Правомерно ли в случае проведения достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения объектов основных средств, срок полезного использования которых не увеличивается, производить исчисление амортизации таких объектов равномерно в течение оставшегося срока их эксплуатации?
Правомерно ли в случае принятия ООО решения об увеличении срока полезного использования объекта основных средств в результате проведения реконструкции и модернизации произвести расчет новой нормы амортизации?
Вопрос:
ООО вносит изменения в учетную политику, согласно которым переходит с нелинейного метода начисления амортизации на линейный метод начисления амортизации. При этом оставшийся срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, определенный на первое число налогового периода, с начала которого учетной политикой установлено применение линейного метода начисления амортизации, равен нулю.
В каком порядке учитываются суммы недоначисленной амортизации для целей налога на прибыль в указанном случае?
Вопрос:
О порядке определения с 01.10.2011 налоговой базы по НДС при отгрузке товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство по оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, в счет ранее поступившей оплаты, частичной оплаты в рублях, а также о принятии к вычету сумм НДС, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Вопрос:
Кредитный потребительский кооператив получает доходы в виде процентов в результате размещения паенакоплений своих членов, а также привлеченных от них личных сбережений путем выдачи займов гражданам. Обеспечением по займам являются залог и поручительство. У кооператива накопилась задолженность по выданным займам. Кооператив подает исковые заявления в суд на взыскание задолженностей. По результатам рассмотрения дел кооператив получает исполнительные листы на взыскание.
Вправе ли кредитный кооператив создавать резервы по сомнительной задолженности по займам (ежегодно на покрытие невозвратов займов по истечении срока договора), а также по процентам по ним для целей исчисления налога на прибыль и списывать задолженность за счет резерва?
Вопрос:
ЗАО на основании трудовых договоров и локального нормативного акта производит доплаты до должностного оклада к пособию по беременности и родам.
В соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
Статьей 183 ТК РФ предусмотрено, что при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие в размере, установленном федеральными законами. Выплата такого пособия представляет собой минимальную гарантию, установленную федеральным законодательством. Законодательство о социальном страховании ограничивает размер пособий по беременности и родам лишь в части выплат, осуществляемых за счет средств ФСС РФ. Эти ограничения не могут распространяться на выплаты, источником которых являются средства работодателя.
Между тем в соответствии со ст. 2 ТК РФ одним из основных принципов правового регулирования является сочетание государственного и договорного регулирования трудовых отношений. Государство в своих нормативных правовых актах устанавливает минимальные гарантии трудовых прав и свобод граждан (Определение Верховного Суда РФ от 21.01.2010 N 9-В09-25).
Гарантии могут быть установлены в трудовом договоре с работником в индивидуальном порядке (ст. 57 ТК РФ), либо в коллективном договоре или локальных нормативных актах в рамках организации (ст. ст. 8 и 9 ТК РФ).
Таким образом, работодатель вправе установить дополнительные гарантии работнику в случае наступления временной нетрудоспособности, в том числе в связи с беременностью и родами.
Вправе ли ЗАО учесть доплату к пособию по беременности и родам до должностного оклада в расходах на оплату труда при исчислении налога на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ?
Вопрос:
В соответствии с Письмом Минфина России от 01.02.2010 N 03-03-06/2/22 обязательство, вытекающее из кредитного договора между банком и заемщиком - физическим лицом, прекращается смертью заемщика и, как следствие, в налоговом учете банка прекращается начисление процентов по данному кредитному договору, за исключением случаев, когда обязательство передается наследникам в порядке правопреемства. В соответствии с ч. 1 ст. 1154 ГК РФ срок вступления в наследство - 6 месяцев. Вправе ли банк приостановить начисление процентов в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль по данному договору до вступления наследников в права наследования?
Вопрос:
Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль в РФ доходов литовской организации от международных перевозок автомобильным транспортом и об отсутствии оснований для исполнения обязанностей налогового агента российской организацией, выплачивающей доход литовской организации, в случае если деятельность литовской организации не приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ.
Вопрос:
В абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ определены условия, при которых проценты по рублевым вкладам, облагаемые НДФЛ в соответствии со ст. 214.2 НК РФ, не подлежат налогообложению. Данные условиями должны выполняться одновременно. Такими условиями являются:
1) проценты на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов;
2) в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;
3) с момента, когда процентная ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
Между банком и физическим лицом был заключен договор банковского вклада сроком на два года с ежемесячным начислением процентов на вклад. На дату заключения договора процентная ставка по вкладу не превышала действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов. В течение срока действия договора ставка рефинансирования регулярно снижалась, в результате чего в определенный момент ставка по вкладу стала превышать действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов.
С момента возникновения такого превышения банк, применяя норму абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ, не удерживал НДФЛ с получаемого налогоплательщиком дохода.
По окончании срока действия данного договора по соглашению сторон он был пролонгирован еще на один год, при этом процентная ставка по вкладу не изменилась и ставка по вкладу на дату пролонгации договора превысила действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов.
Вправе ли банк не удерживать НДФЛ с доходов физлица в виде процентов в период действия пролонгированного договора, руководствуясь абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ, если на дату заключения договора ставка по вкладу не превышала ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов?
Условиями договоров вклада предусмотрено пополнение или снятие суммы вклада с соответствующим увеличением или уменьшением процентной ставки в зависимости от суммы размещения в течение срока действия договоров. Данное условие может быть определено, например, следующим образом:
- 13% - при сумме вклада от 100 000,00 до 149 999,99 руб.;
- 13,5% - при сумме вклада от 150 000,00 до 199 999,99 руб.;
- 14% - при сумме вклада от 200 000,00 руб.
Первоначальная сумма вклада физлица составляет 150 000 руб., процентная ставка по данному вкладу составляет 13,5% годовых. При этом если через некоторое время клиент пополнит вклад на 100 000 руб., то банк будет выплачивать проценты на сумму вклада в размере 250 000 руб. исходя из 14% годовых.
Вправе ли банк применять абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ при выплате физлицу процентов по вкладу, в случае если на дату заключения договора ставки по вкладу не превышали ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, но при этом на дату пополнения вклада процентная ставка, применяемая к новой сумме вклада в соответствии с договором, превышает ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов?
На дату заключения договора вклада процентная ставка по вкладу превышает действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов. Договор заключен на два года. С возникающего дохода физлица в виде процентов банк удерживает НДФЛ.
По окончании срока действия данного договора по соглашению сторон он был пролонгирован еще на один год, процентная ставка по вкладу не изменилась, но при этом ставка рефинансирования Банка России выросла настолько, что на дату пролонгации договора процентная ставка по вкладу меньше действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов.
В течение действия пролонгированного договора ставка рефинансирования Банка России снизилась и ставка по вкладу стала превышать ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов.
Должен ли банк в данном случае удерживать НДФЛ с доходов физлица в виде процентов?
Вопрос:
В соответствии с изменениями, внесенными в п. 5 ст. 76 и п. 1 ст. 86 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, закреплена обязанность банков сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя), о предоставлении права или прекращении права организации (индивидуального предпринимателя) использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события.
В соответствии со ст. ст. 11 и 86 НК РФ порядок сообщения банком в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета, открытого на основании договора банковского счета, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства организации (индивидуального предпринимателя), нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, устанавливается Банком России по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Данный порядок установлен Положением Банка России от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета".
Согласно п. 1.1 Положения передача электронного сообщения осуществляется банком через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью, и Центр информационных технологий Банка России в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных для последующей доставки электронного сообщения в налоговый орган по месту нахождения банка.
Таким образом, для передачи банками сообщений в электронном виде в налоговый орган банки заключают договоры (соглашения) с территориальными учреждениями Банка России, осуществляющими надзор за их деятельностью, в которых определяются условия и порядок приема Банком России информационных сообщений банков для передачи их федеральным службам.
Возникает ли ответственность у банка за нарушение порядка и сроков представления вышеуказанных сведений в налоговый орган, если их представление было невозможно вследствие сбоев в программном обеспечении и невозможности приема территориальными учреждениями Банка России информационных сообщений банка для передачи федеральным службам?
Будет ли в данном случае обязанность банка, установленная ст. 86 НК РФ, считаться неисполненной, даже если банк вследствие объективной невозможности представления сообщений в электронном виде представит в соответствующий налоговый орган сообщение об открытии (закрытии) счета на бумажном носителе в установленные сроки?
Какие действия следует предпринять банку для того, чтобы избежать ответственности за несвоевременное представление сведений об открытии (закрытии) счета в случае объективной невозможности передать указанные сведения в электронном виде?
Вопрос:
Об отсутствии оснований для включения в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, сумм НДС, уплаченного в бюджет при передаче рекламных товаров банком.
Вопрос:
Согласно п. 1 ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
В соответствии с п. 1 ст. 809 ГК РФ заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.
Оформление кредита может производиться в форме кредитного договора, овердрафта, кредитной линии - в зависимости от потребностей клиентов банка. Как правило, кредитные договоры банка предусматривают, что проценты за пользование кредитом начисляются ежедневно на фактическую сумму задолженности заемщика по кредиту.
Помимо этого, условиями кредитных договоров может быть предусмотрен ряд обязанностей заемщика, например:
- поддерживать в определенном объеме ежемесячный кредитовый оборот по банковским счетам, открытым в банке;
- осуществлять инкассирование денежных средств в банк с зачислением их на свои счета, открытые в банке, в установленной сумме;
- предоставлять документы и/или сведения, предусмотренные договором.
В случае нарушения/неисполнения заемщиком указанных положений договора размер процентов за пользование кредитом, установленный договором, на период нарушения/неисполнения обязательств увеличивается банком на несколько процентных пунктов.
По мнению банка, разница между увеличенной процентной ставкой, устанавливаемой на период нарушения заемщиком указанных условий кредитного договора, и процентной ставкой, установленной кредитным договором в качестве платы за пользование заемными средствами, может рассматриваться как неустойка, обеспечивающая исполнение обязательств по договору. Размер такой неустойки определяется банком и заемщиком в момент заключения кредитного договора, взыскание неустойки производится банком по факту неисполнения обязательства должником.
В соответствии с п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 12.01.1999 N 5635/98 отметил, что повышенные проценты, взыскиваемые за нарушение заемщиком тех или иных условий кредитного договора, в той части, которая превышает процент, установленный договором за пользование кредитом, по своей сути являются санкциями.
Исходя из позиции Президиума ВАС РФ, банк полагает, что вышеуказанная разница является неустойкой, которая подлежит учету при исчислении налога на прибыль на основании п. 3 ст. 250 НК РФ, согласно которому внереализационными доходами признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Правомерна ли позиция банка?
Вопрос:
Банк (заемщик) заключил с физлицом (кредитором) договор займа эмиссионных ценных бумаг на срок 364 календарных дня, предусматривающий выплату процентов по займу в денежной форме, что соответствует условиям ст. 214.4 НК РФ. По отношению к физлицу в рамках данной сделки банк не является агентом, комиссионером, поверенным, доверительным управляющим.
Является ли банк налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов в виде процентов, выплачиваемых банком по договору займа ценных бумаг, а также в отношении сумм дивидендов (купонного дохода) по ценным бумагам, право на получение которых возникло в период действия договора займа, перечисленных банком физлицу в соответствии с условиями договора займа?
Вопрос:
О налогообложении НДС вспомогательной деятельности по организации доступа российских клиентов к сайту иностранной организации, составлению финансовых отчетов и передаче жалоб российских клиентов без взимания с них отдельной платы, осуществляемой представительством иностранной организации, осуществляющей международные перевозки воздушным транспортом и реализующей пакет услуг, в который помимо услуг по перевозке также входят услуги по бронированию гостиниц, расположенных за пределами РФ, билетов на спортивные и культурные мероприятия, проводимые за пределами РФ, и аренде автомобилей за пределами РФ.
Вопрос:
Банк выплачивает вознаграждения физическим лицам - налоговым резидентам иностранных государств. Физические лица оказывают услуги банку по своему месту жительства за пределами РФ, поэтому получаемое ими вознаграждение не относится к доходам от источников в РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Если физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, то по таким доходам от источников в иностранном государстве НДФЛ на территории РФ не взимается.
Какие документы необходимы банку для подтверждения того, что физические лица, оказывающие услуги банку по своему месту жительства за пределами РФ, не признаются налоговыми резидентами РФ для целей НДФЛ?
Можно ли не признавать физических лиц налоговыми резидентами РФ на дату получения дохода при отсутствии документов, подтверждающих их фактическое нахождение в РФ в течение 183 дней?
Нужно ли банку подтверждать фактическое нахождение физических лиц на территории иностранного государства? Если нужно, то могут ли быть подтверждающими документами: справки с места работы, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в иностранном государстве?
В случае если банк не сможет подтвердить фактическое нахождение физических лиц на территории иностранных государств, то должен ли он тогда признать их налоговыми резидентами РФ и как налоговый агент удержать НДФЛ при выплате дохода по ставке 13 процентов?
Нужно ли банку получать от физических лиц официальное подтверждение того, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (ст. 232 НК РФ), если доходы, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за выполнение работы за пределами РФ, от источников за пределами РФ, не являются объектом налогообложения по НДФЛ?
Вопрос:
Физическое лицо, являющееся заемщиком банка, с которым у него заключен кредитный договор, обратилось в суд с иском к банку о признании недействительным пункта кредитного договора, устанавливающего взимание ежемесячной комиссии за ведение ссудного счета.
Решением суда исковые требования заемщика удовлетворены в части взыскания с банка суммы уплаченной комиссии за ведение ссудного счета, процентов за пользование чужими денежными средствами, неустойки, расходов на оплату нотариальных действий и расходов на оплату услуг представителя, компенсации морального вреда.
По мнению банка, суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, а также сумма неустойки подлежат налогообложению НДФЛ. Банк, являясь источником выплаты доходов, в качестве налогового агента обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Должен ли банк удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ в случае, если в вынесенном решении суда нет указания на то, что банк должен удержать из причитающейся физическому лицу суммы доходов налог и перечислить ее физическому лицу за вычетом НДФЛ? Обязан ли банк в данном случае в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика?
Изменится ли порядок удержания и перечисления НДФЛ с аналогичных выплат физическому лицу в случае выбора банком внесудебного порядка возврата сумм комиссии и процентов за пользование чужими денежными средствами, а также при добровольной выплате денежных средств по претензии по кредитным договорам, обязательства по которым прекращены?