Кто такой юрист налогового права: об обучении и перспективах профессии
Онлайн-интервью с Дарьей Михайловной Мошковой, д.ю.н., профессором, заведующей кафедрой налогового права МГЮА
Как обучаются юристы налогового права, какие перспективы ждут молодых специалистов и почему эта профессия так важна в современном мире, рассказала Дарья Михайловна Мошкова, д.ю.н., профессор, заведующая кафедрой налогового права Университета им. О.Е. Кутафина (МГЮА).
КонсультантПлюс: Кто такой юрист налогового права? Каковы его обязанности? В чем уникальность этой профессии?
Дарья Мошкова
Налоговый юрист, по сути, лицо, непосредственно участвующее в разрешении налоговых споров и выявлении налоговых рисков и последствий от определенных действий клиента. При этом вопросы в сфере налогообложения всегда связаны со смежными отраслями права: традиционными (гражданское право, предпринимательское право, уголовное право, административное право, процессуальное право), специальными (корпоративное право, право интеллектуальной собственности, международное право, антисанкционное право).
Кроме того, вопросы по поводу порядка расчета и уплаты налогов всегда находятся на стыке права и экономики. То есть налоговый юрист должен мыслить и как экономист. Поэтому юрист налогового права – высококвалифицированный профессионал, который обладает необходимым набором навыков, знаний и компетенций в сфере российского налогового законодательства и при этом достаточно хорошо разбирается во всех отраслях права одновременно, к тому же может рассчитать соответствующие налоги.
Обязанности налогового юриста самые разные. Основная задача – обеспечить правильную и стабильную деятельность клиента с точки зрения его законного и правомерного поведения при исчислении и уплате налогов по осуществляемым им операциям и имеющемуся имуществу. Например, налоговые юристы привлекаются в рамках консультирования по конкретным сделкам, выявляют налоговые риски в рамках деятельности клиента и рассчитывают налоговые последствия с точки зрения как российского законодательства, так и законодательства иностранных юрисдикций. Они участвуют в сделках по вопросам M&A, проводят аудиты деятельности организаций, занимаются планированием и структурированием модели бизнеса, осуществляют работу в части формулирования условий налоговых последствий конкретного договора. Также они представляют интересы клиентов в рамках взаимодействия с налоговыми органами и в суде.
КонсультантПлюс: Какое образование должен иметь специалист такого профиля? Какие есть возможности и перспективы для обучения в вашем вузе?
Д.М. Мошкова: В первую очередь, конечно, юридическое. Необходимы глубокие знания в области российского и международного налогового права, а также основных отраслей частного и процессуального права. Без понимания того, как заключаются сделки и договоры, какие есть особенности юридических лиц различных организационно-правовых форм, знания порядка рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке и в суде и т.д. налоговый юрист просто не сможет проконсультировать клиента, найти ответы на имеющиеся у него вопросы, правильно оценить налоговые риски и последствия.
Дополнительно такому специалисту необходимо иметь представление об общих принципах бухгалтерского учета. Уметь сводить дебет с кредитом и анализировать бухгалтерский баланс и отчетность в целом, необходимость чего иногда возникает в работе налогового юриста.
Университет им. О.Е. Кутафина славится сильными научными школами традиционных отраслей права, в частности финансового права. На бакалавриате обучающиеся получают необходимую базу знаний в сфере частных и публичных отраслей права, в том числе достаточно подробное и детальное понимание вопросов в сфере налогообложения, так как изучают такие дисциплины, как налоговое право (общая часть) и налоговое право (особенная часть).
На более высокой ступени в университете реализуются соответствующие программы магистратуры. Кафедрой налогового права не один год успешно реализуются 2 магистерские программы: «Финансовый и налоговый консалтинг», а также магистерская программа, полностью преподаваемая на английском языке, «Master of International and Russian tax law», на которых ведущие специалисты области дают обучающимся полное представление и понимание российского и международного налогового права, их актуальной проблематики. Выпускники наших программ известны в юридическом сообществе глубокими знаниями в сфере налогообложения, набором необходимых навыков и компетенций, а также широким кругозором и знанием сложных вопросов иных отраслей.
КонсультантПлюс: Какие еще знания, навыки необходимы молодому специалисту, чтобы состояться в этой профессии? Какими специализированными программами и инструментами необходимо владеть?
Д.М. Мошкова: Помимо базового набора любого юриста (Word, справочные правовые системы, в их числе КонсультантПлюс), налоговый юрист должен уметь работать с Excel. Поскольку специалисту необходимо уметь считать налоговые последствия и риски, навыки в данной программе могут упростить работу. Навыки работы в 1С будут дополнительным преимуществом.
КонсультантПлюс: На ваш взгляд, насколько эта профессия сегодня востребована и каковы у нее перспективы в будущем?
Д.М. Мошкова: С каждым годом она становится только востребованнее. Учитывая современную повестку, введенные санкции, а также проводимую политику, в том числе налоговую, любые изменения в российском и международном праве, правовом регулировании деятельности организаций прямо влияют на вопросы налогообложения. Грамотных и высококвалифицированных специалистов в области налогового права крайне мало, а направлений для работы налоговым юристом с каждым годом становится только больше.
КонсультантПлюс: Как вы можете охарактеризовать студентов, которые нацелены на изучение налогового права?
Д.М. Мошкова: Это активные и знающие ребята, разбирающиеся в актуальных налогово-правовых вопросах, интересующиеся современной проблематикой налогового права и участвующие в интересных и сложных проектах. Они могут творчески подойти к решению вопроса, т.к. недостаточно уметь читать НК РФ и знать налоговое законодательство, чтобы быть налоговым юристом. Необходимо находить нестандартные решения, чтобы удовлетворить запросы клиента.
КонсультантПлюс: На кого в этой сфере вы советуете ориентироваться начинающим специалистам?
Д.М. Мошкова: Сложно назвать кого-то конкретного. Если говорить о специалистах в сфере международного налогообложении, то, конечно же, Владимир Гидирим. Среди специалистов нашей кафедры выделю профессора Сергея Ядрихинского, доцента Виктора Мачехина. В целом, надо следить за жизнью налоговых команд и практик в различных социальных сетях (Telegram, VK). Они публикуют новости, делают интересные обзоры, дают комментарии, рассказывают о жизни команды, делятся инсайтами.
КонсультантПлюс: Какие книги вы порекомендуете будущим юристам по налоговому праву для обязательного прочтения: 3 лучшие, на ваш взгляд?
Д.М. Мошкова: Кафедральный учебник «Налоговое право», учебные пособия «Налоговое право: в таблицах и схемах», «Правовое регулирование федеральных, региональных и местных налогов. Специальные налоговые режимы», «Досудебное урегулирование налоговых споров: налоговые споры в суде» - основополагающие книги, необходимые любому начинающему налоговому специалисту и студентам, которые стремятся встать на данный карьерный трек. Эти книги помогут сформировать комплексное понимание налогового права, юридического состава налогов, порядка их расчета и уплаты, а также основных направлений деятельности налогового юриста. В учебных пособиях анализируется налоговое законодательство, приводится множество доктринальных и правоприменительных подходов в сфере налогообложения, даются примеры российской и международной практики.
Если говорить о трудах практикующих юристов, то надо отметить работу Владимира Гидирима «Основы международного корпоративного налогообложения», которая откроет новый этап в изучении теории международного налогообложения и российского налогового права.
КонсультантПлюс: Что посоветуете нашим читателям − студентам юридических факультетов, интересующимся налоговым правом. На что им обращать внимание при обучении в вузе, какие дисциплины должны стать самыми важными, как им строить траекторию своего профессионального развития?
Д.М. Мошкова: Нет конкретной отрасли права, которую следует выделить, потому что в зависимости от вопроса и запроса клиента могут потребоваться знания из той, на которую меньше всего обращал внимание. Поэтому пока студент учится в университете, он должен почерпнуть максимум из каждой дисциплины. Если конкретно, гражданское право, предпринимательское и корпоративное право, таможенное право, процессуальное право.
Обучающемуся стоит активно участвовать в мероприятиях, которые организует кафедра налогового права: в конференциях, круглых столах и мастер-классах. Уже 6 лет мы успешно организуем и проводим на базе университета Международный форум налогового права с привлечением представителей налоговых органов, крупных консалтинговых компаний, судей, в рамках которого существует молодежное направление. Полезно посещать ежемесячные заседания студенческого научного клуба «Налоговое право». На них обсуждаются актуальные и интересные вопросы налогообложения, приглашаются ведущие налоговые юристы крупных практик и представители налоговых органов.
Карьерный трек от Д.М. Мошковой
Следите за жизнью команд налоговых практик, старайтесь попасть на стажировки к ним, участвуйте в профильных конкурсах и муткортах. Например, популярнейшие конкурсы, дающие реальные возможности трудоустройства и карьерного роста: INTAX (по международному налогообложению) и TAX LIVE (по российскому налогообложению).