Главная
Документы
Раздел II. Корректировки отчетного периода

Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку

<Письмо> Банка России от 17.02.2010 N 24-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности"

Раздел II. Корректировки отчетного периода

│Раздел II. Корректировки отчетного периода │

├─────┬──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬───────┬──────────┤

│1 │Неттинг │Прочие │X │ │ │ │

│ │межфилиальных │обязательства │ │ │ │ │

│ │расчетов │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼───────┼──────────┤

│ │ │Прочие активы │ │X │ │ │

│ │Данная │ │ │ │ │ │

│ │корректировка │ │ │ │ │ │

│ │представляет │ │ │ │ │ │

│ │собой неттинг │ │ │ │ │ │

│ │расчетов между │ │ │ │ │ │

│ │филиалами Банка │ │ │ │ │ │

│ │Необходимое │ │ │ │ │ │

│ │условие │ │ │ │ │ │

│ │корректировки: │ │ │ │ │ │

│ │Прочие активы │ │ │ │ │ │

│ │Расчеты с │30302 │ │X │ │ │

│ │филиалами, │ │ │ │ │ │

│ │расположенными в │ │ │ │ │ │

│ │Российской │ │ │ │ │ │

│ │Федерации │ │ │ │ │ │

│ │Расчеты с │30304 │ │X │ │ │

│ │филиалами, │ │ │ │ │ │

│ │расположенными за │ │ │ │ │ │

│ │границей │ │ │ │ │ │

│ │Расчеты между │30306 │ │X │ │ │

│ │подразделениями │ │ │ │ │ │

│ │одной кредитной │ │ │ │ │ │

│ │организации по │ │ │ │ │ │

│ │переданным │ │ │ │ │ │

│ │ресурсам │ │ │ │ │ │

│ │Итого сумма │ │ │X │ │ │

│ │корректировки │ │ │ │ │ │

│ │Прочие │ │ │ │ │ │

│ │обязательства │ │ │ │ │ │

│ │Расчеты с │30301 │X │ │ │ │

│ │филиалами, │ │ │ │ │ │

│ │расположенными в │ │ │ │ │ │

│ │Российской │ │ │ │ │ │

│ │Федерации │ │ │ │ │ │

│ │Расчеты с │30303 │X │ │ │ │

│ │филиалами, │ │ │ │ │ │

│ │расположенными за │ │ │ │ │ │

│ │границей │ │ │ │ │ │

│ │Расчеты между │30305 │X │ │ │ │

│ │подразделениями │ │ │ │ │ │

│ │одной кредитной │ │ │ │ │ │

│ │организации по │ │ │ │ │ │

│ │переданным │ │ │ │ │ │

│ │ресурсам │ │ │ │ │ │

│ │Итого сумма │ │X │ │ │ │

│ │корректировки │ │ │ │ │ │

│2 │Исключение сумм │Нераспределенная │ │X │ │ │

│ │распределения │прибыль │ │ │ │ │

│ │прибыли отчетного │(Накопленный │ │ │ │ │

│ │периода │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │Расходы │ │ │X │ │

│ │ │(Возмещение) по │ │ │ │ │

│ │ │налогу на прибыль │ │ │ │ │

│ │ │Административные и │ │ │X │ │

│ │ │прочие │ │ │ │ │

│ │ │операционные │ │ │ │ │

│ │ │расходы │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴───────┴──────────┤

│ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию распределения │

│ │прибыли в течение отчетного периода │

├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬───────┬──────────┤

│3 │Реклассификация │Прочие активы │X │ │ │ │

│ │дивидендов, │(Дивиденды │ │ │ │ │

│ │уплаченных в │уплаченные) │ │ │ │ │

│ │течение отчетного │ │ │ │ │ │

│ │периода │ │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │

│ │ │прибыль │ │ │ │ │

│ │ │(Накопленный │ │ │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию уплаченных │

│ │дивидендов, проведенных за счет фондов, в отдельную статью │

│4 │Исключение │Резервы под │X │ │ │ │

│ │резервов, │обесценение средств│ │ │ │ │

│ │созданных по РПБУ │в других банках │ │ │ │ │

│ │ │Резервы под │X │ │ │ │

│ │ │обесценение │ │ │ │ │

│ │ │кредитов и │ │ │ │ │

│ │ │дебиторской │ │ │ │ │

│ │ │задолженности │ │ │ │ │

│ │ │Резервы под │X │ │ │ │

│ │ │обесценение │ │ │ │ │

│ │ │финансовых │ │ │ │ │

│ │ │активов, имеющихся │ │ │ │ │

│ │ │в наличии для │ │ │ │ │

│ │ │продажи │ │ │ │ │

│ │ │Резервы под │X │ │ │ │

│ │ │обесценение │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │

│ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │ │Резервы по │X │ │ │ │

│ │ │вложениям в │ │ │ │ │

│ │ │дочерние и │ │ │ │ │

│ │ │ассоциированные │ │ │ │ │

│ │ │организации │ │ │ │ │

│ │ │Резервы по прочим │X │ │ │ │

│ │ │активам │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │

│ │ │прибыль │ │ │ │ │

│ │ │(Накопленный │ │ │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │Изменение резерва │ │ │X │(X) │

│ │ │под обесценение │ │ │ │ │

│ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │

│ │ │обесценения) │ │ │ │ │

│ │ │кредитов и │ │ │ │ │

│ │ │дебиторской │ │ │ │ │

│ │ │задолженности, │ │ │ │ │

│ │ │средств других │ │ │ │ │

│ │ │банков │ │ │ │ │

│ │ │Изменение сумм │ │ │X │(X) │

│ │ │обесценения │ │ │ │ │

│ │ │финансовых │ │ │ │ │

│ │ │активов, имеющихся │ │ │ │ │

│ │ │в наличии │ │ │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Изменение резерва │ │ │X │(X) │

│ │ │под обесценение │ │ │ │ │

│ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │

│ │ │обесценения) │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │

│ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, │

│ │созданных под сомнительные активы в соответствии с РПБУ │

│ │Необходимое │ │ │ │ │ │

│ │условие │ │ │ │ │ │

│ │корректировки: │ │ │ │ │ │

│ │Резервы, созданные│ │X │ │ │ │

│ │по состоянию на │ │ │ │ │ │

│ │конец отчетного │ │ │ │ │ │

│ │периода (отчет о │ │ │ │ │ │

│ │финансовом │ │ │ │ │ │

│ │положении) │ │ │ │ │ │

│ │Резервы, созданные│ │ │X │ │ │

│ │по состоянию на │ │ │ │ │ │

│ │начало отчетного │ │ │ │ │ │

│ │периода (отчет о │ │ │ │ │ │

│ │финансовом │ │ │ │ │ │

│ │положении) │ │ │ │ │ │

│ │Восстановление │ │ │ │X │(X) │

│ │(Создание) │ │ │ │ │ │

│ │резервов в │ │ │ │ │ │

│ │течение отчетного │ │ │ │ │ │

│ │периода, │ │ │ │ │ │

│ │отраженное в │ │ │ │ │ │

│ │отчете о прибылях │ │ │ │ │ │

│ │и убытках │ │ │ │ │ │

│ │Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списанию через │

│ │счет нераспределенной прибыли (накопленного дефицита). При списании кредита │

│ │из отчета о финансовом положении возможна разница на величину кредита │

│5 │Исключение │Прочие │X │ │ │ │

│ │резервов по │обязательства │ │ │ │ │

│ │оценочным │(часть счетов │ │ │ │ │

│ │обязательствам, │47425, 60324) │ │ │ │ │

│ │созданных по РПБУ │ │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │

│ │ │прибыль │ │ │ │ │

│ │ │(Накопленный │ │ │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │Изменение резерва │ │ │X │(X) │

│ │ │по оценочным │ │ │ │ │

│ │ │обязательствам │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, │

│ │созданных по оценочным обязательствам в соответствии с РПБУ │

│ │Необходимое │ │ │ │ │ │

│ │условие │ │ │ │ │ │

│ │корректировки: │ │ │ │ │ │

│ │Резервы, │ │X │ │ │ │

│ │созданные по │ │ │ │ │ │

│ │состоянию на │ │ │ │ │ │

│ │конец отчетного │ │ │ │ │ │

│ │периода │ │ │ │ │ │

│ │Резервы, │ │ │X │ │ │

│ │созданные по │ │ │ │ │ │

│ │состоянию на │ │ │ │ │ │

│ │начало отчетного │ │ │ │ │ │

│ │периода │ │ │ │ │ │

│ │Восстановление │ │ │ │X │(X) │

│ │(Создание) │ │ │ │ │ │

│ │резервов в │ │ │ │ │ │

│ │течение отчетного │ │ │ │ │ │

│ │периода, │ │ │ │ │ │

│ │отраженное в │ │ │ │ │ │

│ │отчете о прибылях │ │ │ │ │ │

│ │и убытках │ │ │ │ │ │

│ │Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списанию через │

│ │счет нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │

│6 │Переклассификация │Прочие активы │X │ │ │ │

│ │инвестиций в │ │ │ │ │ │

│ │ассоциированные │ │ │ │ │ │

│ │организации в │ │ │ │ │ │

│ │прочие активы │ │ │ │ │ │

│ │ │Инвестиции в │ │X │ │ │

│ │ │дочерние и │ │ │ │ │

│ │ │ассоциированные │ │ │ │ │

│ │ │организации │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании решения Группы об отнесении │

│ │инвестиций в ассоциированные организации в статью "Прочие активы", если │

│ │вложения в ассоциированные организации не являются существенными │

│7 │Уточнение │Финансовые активы, │(X) │X │ │ │

│ │классификации │оцениваемые по │ │ │ │ │

│ │доходов (расходов)│справедливой │ │ │ │ │

│ │по финансовым │стоимости через │ │ │ │ │

│ │активам, │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │оцениваемым по │ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости через │ │ │ │ │ │

│ │прибыль или убыток│ │ │ │ │ │

│ │и финансовым │ │ │ │ │ │

│ │активам, │ │ │ │ │ │

│ │оцениваемым по │ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости через │ │ │ │ │ │

│ │прибыль или │ │ │ │ │ │

│ │убыток, переданным│ │ │ │ │ │

│ │без прекращения │ │ │ │ │ │

│ │признания │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие │X │ │ │ │

│ │ │обязательства │ │ │ │ │

│ │ │(часть счета 504) │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы │ │ │X │(X) │

│ │ │по долговым │ │ │ │ │

│ │ │финансовым активам,│ │ │ │ │

│ │ │оцениваемым по │ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через │ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │(X) │

│ │ │расходов по │ │ │ │ │

│ │ │операциям с │ │ │ │ │

│ │ │финансовыми │ │ │ │ │

│ │ │активами, │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через │ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │(X) │

│ │ │расходов от │ │ │ │ │

│ │ │переоценки │ │ │ │ │

│ │ │иностранной валюты │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │

│ │стоимости ценных бумаг, входящих в категорию финансовых активов, │

│ │оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, │

│ │произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО, в случае │

│ │существенного расхождения процентных доходов, курсовых разниц и переоценки │

│ │в целях составления отчетности по РПБУ и МСФО в результате применения в │

│ │РПБУ линейной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО - │

│ │эффективной ставки процента │

│8 │Уточнение │Финансовые активы, │(X) │X │ │ │

│ │классификации │имеющиеся в наличии│ │ │ │ │

│ │доходов (расходов)│для продажи │ │ │ │ │

│ │по финансовым │ │ │ │ │ │

│ │активам, имеющимся│ │ │ │ │ │

│ │в наличии для │ │ │ │ │ │

│ │продажи и │ │ │ │ │ │

│ │финансовым │ │ │ │ │ │

│ │активам, имеющимся│ │ │ │ │ │

│ │в наличии для │ │ │ │ │ │

│ │продажи, │ │ │ │ │ │

│ │переданным без │ │ │ │ │ │

│ │прекращения │ │ │ │ │ │

│ │признания │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие │X │ │ │ │

│ │ │обязательства │ │ │ │ │

│ │ │(часть счета 504) │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы │ │ │X │(X) │

│ │ │по долговым │ │ │ │ │

│ │ │финансовым активам,│ │ │ │ │

│ │ │имеющимся в наличии│ │ │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Собственный │X │(X) │ │ │

│ │ │капитал (фонд │ │ │ │ │

│ │ │переоценки по │ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │

│ │ │имеющихся в наличии│ │ │ │ │

│ │ │для продажи) │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │(X) │

│ │ │расходов от │ │ │ │ │

│ │ │переоценки │ │ │ │ │

│ │ │иностранной валюты │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │

│ │стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, │

│ │произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО, в случае │

│ │существенного расхождения процентных доходов, курсовых разниц и переоценки │

│ │в целях составления отчетности по РПБУ и МСФО в результате применения в │

│ │РПБУ линейной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО - │

│ │эффективной ставки процента │

│9 │Переклассификация │Финансовые активы, │X │ │ │ │

│ │векселей, │оцениваемые по │ │ │ │ │

│ │приобретенных │справедливой │ │ │ │ │

│ │Группой, из │стоимости через │ │ │ │ │

│ │кредитов клиентам,│прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │другим банкам в │ │ │ │ │ │

│ │финансовые активы,│ │ │ │ │ │

│ │оцениваемые по │ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости через │ │ │ │ │ │

│ │прибыль или │ │ │ │ │ │

│ │убыток, имеющиеся │ │ │ │ │ │

│ │в наличии для │ │ │ │ │ │

│ │продажи, │ │ │ │ │ │

│ │удерживаемые до │ │ │ │ │ │

│ │погашения │ │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, │X │ │ │ │

│ │ │имеющиеся в наличии│ │ │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, │X │ │ │ │

│ │ │удерживаемые до │ │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и │ │X │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │ │Средства в других │ │X │ │ │

│ │ │банках │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае наличия в составе первоначально │

│ │классифицированных в кредиты клиентам, другим банкам векселей, свободно │

│ │обращающихся на рынке ценных бумаг │

│10 │Переклассификация │Средства клиентов │X │ │ │ │

│ │привлеченных │ │ │ │ │ │

│ │межбанковских │ │ │ │ │ │

│ │кредитов │ │ │ │ │ │

│ │(депозитов), │ │ │ │ │ │

│ │клиентских │ │ │ │ │ │

│ │депозитов в │ │ │ │ │ │

│ │прочие заемные │ │ │ │ │ │

│ │средства │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства других │X │ │ │ │

│ │ │банков │ │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные │ │X │ │ │

│ │ │средства │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих │

│ │целевой характер (субординированные кредиты, синдицированные кредиты) │

│11 │Пересчитанный │Долговые │X │(X) │ │ │

│ │процентный доход │финансовые активы, │ │ │ │ │

│ │по финансовым │удерживаемые до │ │ │ │ │

│ │активам, │погашения │ │ │ │ │

│ │удерживаемым до │ │ │ │ │ │

│ │погашения │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие │(X) │ │ │ │

│ │ │обязательства │ │ │ │ │

│ │ │(часть счета 504) │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы │ │ │(X) │X │

│ │ │по долговым │ │ │ │ │

│ │ │финансовым активам,│ │ │ │ │

│ │ │удерживаемым до │ │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │(X) │

│ │ │расходов от │ │ │ │ │

│ │ │переоценки │ │ │ │ │

│ │ │иностранной валюты │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанного │

│ │процентного дохода по ценным бумагам в портфеле Группы с использованием │

│ │метода эффективной ставки процента по состоянию на конец отчетного периода │

│ │с учетом процентных доходов, отраженных в соответствии с РПБУ, в случае │

│ │существенного расхождения процентных доходов, курсовых разниц и переоценки │

│ │в целях составления отчетности по РПБУ и МСФО в результате применения в │

│ │РПБУ линейной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО - │

│ │эффективной ставки процента │

│12 │Переклассификация │Основные средства │X │ │ │ │

│ │части счета 60312 │ │ │ │ │ │

│ │из прочих активов │ │ │ │ │ │

│ │в основные │ │ │ │ │ │

│ │средства │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │X │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции │

│ │по переводу средств в пользу третьей организации (как правило, связанной с │

│ │Группой) являлось приобретение основного средства, используемого в │

│ │хозяйственной деятельности Группы │

│13 │Переклассификация │Основные средства │X │ │ │ │

│ │материалов на │ │ │ │ │ │

│ │складе │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │X │ │ │

│ │Данная корректировка производится для переклассификации объектов основных │

│ │средств, отраженных на счете 610 "Материальные запасы" (Прочие активы) на │

│ │счет "Основные средства" │

│14 │Исключение │Средства других │X │ │ │ │

│ │идентичных │банков │ │ │ │ │

│ │размещений │ │ │ │ │ │

│ │(привлечений) │ │ │ │ │ │

│ │денежных средств │ │ │ │ │ │

│ │по состоянию на │ │ │ │ │ │

│ │конец отчетного │ │ │ │ │ │

│ │периода │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и │ │X │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │ │Средства в других │ │X │ │ │

│ │ │банках │ │ │ │ │

│ │ │Средства клиентов │X │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия между │

│ │всеми параметрами (такими, как контрагент, сроки, процентная ставка) │

│ │краткосрочных активов (пассивов), не представляющими собой реальное │

│ │размещение (предоставление) средств, а являющимися инструментом изменения │

│ │показателей отчетности Группы, подготовленной в соответствии с РПБУ. │

│ │Корректировка может быть осуществлена только в случае выполнения условий, │

│ │перечисленных в параграфе 42 МСФО (IAS) 32 │

│15 │Переоценка │ │ │ │ │ │

│ │драгоценных │ │ │ │ │ │

│ │металлов по │ │ │ │ │ │

│ │рыночной стоимости│ │ │ │ │ │

│ │В случае │Драгоценные │X │ │ │ │

│ │положительной │металлы │ │ │ │ │

│ │переоценки │ │ │ │ │ │

│ │(превышение │ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости над │ │ │ │ │ │

│ │балансовой) │ │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом │ │ │ │X │

│ │ │расходов по │ │ │ │ │

│ │ │операциям с │ │ │ │ │

│ │ │драгоценными │ │ │ │ │

│ │ │металлами │ │ │ │ │

│ │В случае │Доходы за вычетом │ │ │X │ │

│ │отрицательной │расходов по │ │ │ │ │

│ │переоценки │операциям с │ │ │ │ │

│ │(превышение │драгоценными │ │ │ │ │

│ │балансовой │металлами │ │ │ │ │

│ │стоимости над │ │ │ │ │ │

│ │справедливой) │ │ │ │ │ │

│ │ │Драгоценные │ │X │ │ │

│ │ │металлы │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │

│ │стоимости драгоценных металлов, произведенного в соответствии с учетной │

│ │политикой Группы по МСФО │

│16 │Пересчитанные │Процентные расходы │ │ │X │(X) │

│ │процентные расходы│по депозитам │ │ │ │ │

│ │по клиентским и │ │ │ │ │ │

│ │межбанковским │ │ │ │ │ │

│ │депозитам (в том │ │ │ │ │ │

│ │числе по кредитам │ │ │ │ │ │

│ │Банка России) │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства других │(X) │X │ │ │

│ │ │банков │ │ │ │ │

│ │ │Средства клиентов │(X) │X │ │ │

│ │ │Прочие заемные │(X) │X │ │ │

│ │ │средства │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанных │

│ │процентных расходов с использованием метода эффективной ставки процента по │

│ │привлеченным клиентским и межбанковским депозитам по состоянию на конец │

│ │отчетного периода с учетом процентных расходов, отраженных в соответствии с │

│ │РПБУ │

│17 │Пересчитанные │Процентные расходы │ │ │X │(X) │

│ │процентные расходы│ │ │ │ │ │

│ │по выпущенным │ │ │ │ │ │

│ │долговым ценным │ │ │ │ │ │

│ │бумагам │ │ │ │ │ │

│ │ │Выпущенные │(X) │X │ │ │

│ │ │долговые ценные │ │ │ │ │

│ │ │бумаги │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанных │

│ │процентных расходов с использованием метода эффективной ставки процента по │

│ │выпущенным долговым ценным бумагам по состоянию на конец отчетного периода │

│ │с учетом процентных расходов, отраженных в соответствии с РПБУ │

│18 │Пересчитанные │Средства в других │X │(X) │ │ │

│ │процентные доходы │банках │ │ │ │ │

│ │по кредитам │ │ │ │ │ │

│ │клиентам и банкам │ │ │ │ │ │

│ │(в том числе по │ │ │ │ │ │

│ │депозитам в Банке │ │ │ │ │ │

│ │России) │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и │X │(X) │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │ │Прочие │(X) │ │ │ │

│ │ │обязательства │ │ │ │ │

│ │ │(счет 504) │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы │ │ │(X) │X │

│ │ │по кредитам │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанных │

│ │процентных доходов с использованием метода эффективной ставки процента по │

│ │размещенным клиентским и межбанковским кредитам по состоянию на конец │

│ │отчетного периода с учетом процентных доходов, отраженных в соответствии с │

│ │РПБУ │

│19 │Оценка по │Финансовые активы, │X │ │ │ │

│ │справедливой │оцениваемые по │ │ │ │ │

│ │стоимости │справедливой │ │ │ │ │

│ │производных │стоимости через │ │ │ │ │

│ │финансовых │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │инструментов │ │ │ │ │ │

│ │Группы │ │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые │ │X │ │ │

│ │ │обязательства, │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемые по │ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через │ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │X │

│ │ │расходов по │ │ │ │ │

│ │ │операциям с │ │ │ │ │

│ │ │иностранной валютой│ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │X │

│ │ │расходов по │ │ │ │ │

│ │ │операциям с │ │ │ │ │

│ │ │драгоценными │ │ │ │ │

│ │ │металлами │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │X │

│ │ │расходов по │ │ │ │ │

│ │ │операциям с │ │ │ │ │

│ │ │финансовыми │ │ │ │ │

│ │ │активами │ │ │ │ │

│ │ │(обязательствами), │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через │ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании оценки справедливой │

│ │стоимости производных финансовых инструментов │

│20 │Переклассификация │Средства в других │X │ │ │ │

│ │из прочих активов │банках │ │ │ │ │

│ │в кредиты банкам │ │ │ │ │ │

│ │или клиентам │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и │X │ │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │X │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих │

│ │активов включены остатки отчета о финансовом положении, которые, по сути, │

│ │представляют собой кредиты банкам или клиентам │

│21 │Создание резервов │Резервы под │ │X │ │ │

│ │на возможные │обесценение средств│ │ │ │ │

│ │потери │в других банках │ │ │ │ │

│ │ │Резервы под │ │X │ │ │

│ │ │обесценение │ │ │ │ │

│ │ │кредитов и │ │ │ │ │

│ │ │дебиторской │ │ │ │ │

│ │ │задолженности │ │ │ │ │

│ │ │Резервы под │ │X │ │ │

│ │ │обесценение │ │ │ │ │

│ │ │финансовых │ │ │ │ │

│ │ │активов, имеющихся │ │ │ │ │

│ │ │в наличии для │ │ │ │ │

│ │ │продажи │ │ │ │ │

│ │ │Резервы под │ │X │ │ │

│ │ │обесценение │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │

│ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │ │Изменение резерва │ │ │X │ │

│ │ │под обесценение │ │ │ │ │

│ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │

│ │ │обесценения) │ │ │ │ │

│ │ │кредитов и │ │ │ │ │

│ │ │дебиторской │ │ │ │ │

│ │ │задолженности, │ │ │ │ │

│ │ │средств в других │ │ │ │ │

│ │ │банках │ │ │ │ │

│ │ │Изменение сумм │ │ │X │ │

│ │ │обесценения │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │

│ │ │имеющихся в │ │ │ │ │

│ │ │наличии │ │ │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Изменение резерва │ │ │X │ │

│ │ │под обесценение │ │ │ │ │

│ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │

│ │ │обесценения) │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │

│ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета необходимого │

│ │резерва под обесценение (убытков от обесценения) финансовых активов, │

│ │произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО │

│22 │Создание резервов │Прочие │ │X │ │ │

│ │по оценочным │обязательства │ │ │ │ │

│ │обязательствам │ │ │ │ │ │

│ │ │Резервы по │ │ │X │ │

│ │ │оценочным │ │ │ │ │

│ │ │обязательствам │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета необходимого │

│ │резерва по оценочным обязательствам, произведенного в соответствии с │

│ │учетной политикой Банка по МСФО │

│23 │Отражение │ │ │ │ │ │

│ │отложенного │ │ │ │ │ │

│ │налогообложения │ │ │ │ │ │

│ │В составе прибылей│Налог на прибыль │ │ │X │X │

│ │и убытков │ │ │ │ │ │

│ │ │Обязательство по │ │X │ │ │

│ │ │отложенному │ │ │ │ │

│ │ │налогообложению │ │ │ │ │

│ │ │Требования по │X │ │ │ │

│ │ │отложенному │ │ │ │ │

│ │ │налогообложению │ │ │ │ │

│ │В составе │Собственный │X │X │ │ │

│ │капитала (прочих │капитал (фонд │ │ │ │ │

│ │компонентов │переоценки по │ │ │ │ │

│ │совокупных │справедливой │ │ │ │ │

│ │доходов) │стоимости │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │

│ │ │имеющихся в наличии│ │ │ │ │

│ │ │для продажи) │ │ │ │ │

│ │ │Собственный │X │X │ │ │

│ │ │капитал (фонд │ │ │ │ │

│ │ │переоценки │ │ │ │ │

│ │ │основных средств) │ │ │ │ │

│ │ │Обязательство по │ │X │ │ │

│ │ │отложенному │ │ │ │ │

│ │ │налогообложению │ │ │ │ │

│ │ │Требования по │X │ │ │ │

│ │ │отложенному │ │ │ │ │

│ │ │налогообложению │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета отложенного │

│ │налогообложения по состоянию на конец отчетного периода в соответствии с │

│ │учетной политикой Группы по МСФО. Изменения в отчетном периоде отложенного │

│ │налогообложения в связи с изменениями фонда переоценки финансовых активов, │

│ │имеющихся в наличии для продажи, и фонда переоценки основных средств │

│ │учитываются при формировании отчета о совокупных доходах │

│24 │Корректировка │ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости кредитов│ │ │ │ │ │

│ │В случае выдачи │ │ │ │ │ │

│ │кредита по ставке │ │ │ │ │ │

│ │ниже рыночной │ │ │ │ │ │

│ │По кредитам, │Расходы от │ │ │X │ │

│ │корректировка │активов, │ │ │ │ │

│ │справедливой │размещенных по │ │ │ │ │

│ │стоимости которых │ставкам ниже │ │ │ │ │

│ │была отражена на │рыночных │ │ │ │ │

│ │дату выдачи │ │ │ │ │ │

│ │кредита в отчетном│ │ │ │ │ │

│ │периоде │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства в других │ │X │ │ │

│ │ │банках (включая │ │ │ │ │

│ │ │размещенные в │ │ │ │ │

│ │ │Банке России) │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и │ │X │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │Корректировка │Средства в других │X │ │ │ │

│ │справедливой │банках (включая │ │ │ │ │

│ │стоимости кредита,│размещенные в │ │ │ │ │

│ │выданного в │Банке России) │ │ │ │ │

│ │периоде, │ │ │ │ │ │

│ │предшествующем │ │ │ │ │ │

│ │отчетному │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и │X │ │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы │ │ │ │X │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │

│ │стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 │

│ │В случае выдачи │ │ │ │ │ │

│ │кредита по ставке │ │ │ │ │ │

│ │выше рыночной │ │ │ │ │ │

│ │По кредитам, │Доходы от активов, │ │ │ │X │

│ │корректировка │размещенных по │ │ │ │ │

│ │справедливой │ставкам выше │ │ │ │ │

│ │стоимости которых │рыночных │ │ │ │ │

│ │была отражена на │ │ │ │ │ │

│ │дату выдачи │ │ │ │ │ │

│ │кредита в │ │ │ │ │ │

│ │отчетном периоде │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства в других │X │ │ │ │

│ │ │банках (включая │ │ │ │ │

│ │ │размещенные в │ │ │ │ │

│ │ │Банке России) │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и │X │ │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │Корректировка │Средства в других │ │X │ │ │

│ │справедливой │банках (включая │ │ │ │ │

│ │стоимости │размещенные в │ │ │ │ │

│ │кредита, │Банке России) │ │ │ │ │

│ │выданного в │ │ │ │ │ │

│ │периоде, │ │ │ │ │ │

│ │предшествующем │ │ │ │ │ │

│ │отчетному │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и │ │X │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы │ │ │X │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │

│ │стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 │

│25 │Корректировка │ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости │ │ │ │ │ │

│ │привлеченных │ │ │ │ │ │

│ │депозитов │ │ │ │ │ │

│ │В случае │ │ │ │ │ │

│ │привлечения │ │ │ │ │ │

│ │депозитов │ │ │ │ │ │

│ │по ставке выше │ │ │ │ │ │

│ │рыночной │ │ │ │ │ │

│ │По привлеченным │Расходы от │ │ │X │ │

│ │депозитам, │обязательств, │ │ │ │ │

│ │корректировка │привлеченных по │ │ │ │ │

│ │справедливой │ставкам выше │ │ │ │ │

│ │стоимости которых │рыночных │ │ │ │ │

│ │была отражена на │ │ │ │ │ │

│ │дату привлечения │ │ │ │ │ │

│ │депозита в │ │ │ │ │ │

│ │отчетном периоде │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства других │ │X │ │ │

│ │ │банков (включая │ │ │ │ │

│ │ │привлеченные от │ │ │ │ │

│ │ │Банка России) │ │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные │ │X │ │ │

│ │ │средства │ │ │ │ │

│ │Корректировка │Средства других │X │ │ │ │

│ │справедливой │банков (включая │ │ │ │ │

│ │стоимости │привлеченные от │ │ │ │ │

│ │депозитов, │Банка России) │ │ │ │ │

│ │привлеченных в │ │ │ │ │ │

│ │периоде, │ │ │ │ │ │

│ │предшествующем │ │ │ │ │ │

│ │отчетному │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные │X │ │ │ │

│ │ │средства │ │ │ │ │

│ │ │Процентные расходы │ │ │ │X │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │

│ │стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 │

│ │В случае │ │ │ │ │ │

│ │привлечения │ │ │ │ │ │

│ │депозитов по │ │ │ │ │ │

│ │ставке ниже │ │ │ │ │ │

│ │рыночной │ │ │ │ │ │

│ │По привлеченным │Доходы от │ │ │ │X │

│ │депозитам, │обязательств, │ │ │ │ │

│ │корректировка │привлеченных по │ │ │ │ │

│ │справедливой │ставкам ниже │ │ │ │ │

│ │стоимости которых │рыночных │ │ │ │ │

│ │была отражена на │ │ │ │ │ │

│ │дату привлечения │ │ │ │ │ │

│ │депозита в │ │ │ │ │ │

│ │отчетном периоде │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства других │X │ │ │ │

│ │ │банков (включая │ │ │ │ │

│ │ │привлеченные от │ │ │ │ │

│ │ │Банка России) │ │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные │X │ │ │ │

│ │ │средства │ │ │ │ │

│ │Корректировка │Средства других │ │X │ │ │

│ │справедливой │банков (включая │ │ │ │ │

│ │стоимости │привлеченные от │ │ │ │ │

│ │депозитов, │Банка России) │ │ │ │ │

│ │привлеченных в │ │ │ │ │ │

│ │периоде, │ │ │ │ │ │

│ │предшествующем │ │ │ │ │ │

│ │отчетному │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные │ │X │ │ │

│ │ │средства │ │ │ │ │

│ │ │Процентные расходы │ │ │X │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │

│ │стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 │

│26 │Неттинг фонда │Фонд переоценки │X │ │ │ │

│ │переоценки │основных средств │ │ │ │ │

│ │основных средств │ │ │ │ │ │

│ │ │Основные средства │ │X │ │ │

│ │Данная корректировка предназначена для неттирования переоценки, │

│ │произведенной в соответствии с РПБУ │

│27 │Начисление │Основные средства │ │X │ │ │

│ │амортизации за │(Накопленная │ │ │ │ │

│ │отчетный период в │амортизация) │ │ │ │ │

│ │соответствии с │ │ │ │ │ │

│ │МСФО │ │ │ │ │ │

│ │ │Административные и │ │ │X │ │

│ │ │прочие операционные│ │ │ │ │

│ │ │расходы │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета амортизации │

│ │инфлированной стоимости основных средств за отчетный период (корректировка │

│ │делается на разницу между отраженной в РПБУ амортизацией и рассчитанной в │

│ │соответствии с МСФО) │

│28 │Оценка основных │ │ │ │ │ │

│ │средств по │ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости │ │ │ │ │ │

│ │В случае │Основные средства │X │ │ │ │

│ │увеличения │ │ │ │ │ │

│ │стоимости │ │ │ │ │ │

│ │ │Собственный │ │X │ │ │

│ │ │капитал (фонд │ │ │ │ │

│ │ │переоценки │ │ │ │ │

│ │ │основных средств) │ │ │ │ │

│ │ │Прочие │ │ │ │X │

│ │ │операционные │ │ │ │ │

│ │ │доходы (при │ │ │ │ │

│ │ │наличии убытка от │ │ │ │ │

│ │ │переоценки ранее │ │ │ │ │

│ │ │признанного в │ │ │ │ │

│ │ │составе прибылей и │ │ │ │ │

│ │ │убытков) │ │ │ │ │

│ │В случае │Основные средства │ │X │ │ │

│ │уменьшения │ │ │ │ │ │

│ │стоимости │ │ │ │ │ │

│ │ │Собственный │X │ │ │ │

│ │ │капитал (фонд │ │ │ │ │

│ │ │переоценки │ │ │ │ │

│ │ │основных средств) │ │ │ │ │

│ │ │Административные и │ │ │X │ │

│ │ │прочие │ │ │ │ │

│ │ │операционные │ │ │ │ │

│ │ │расходы (в сумме, │ │ │ │ │

│ │ │превышающей ранее │ │ │ │ │

│ │ │накопленную в │ │ │ │ │

│ │ │капитале │ │ │ │ │

│ │ │переоценку в │ │ │ │ │

│ │ │отношении │ │ │ │ │

│ │ │переоцениваемого │ │ │ │ │

│ │ │основного │ │ │ │ │

│ │ │средства) │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой результат переоценки основных │

│ │средств в отчетном периоде в соответствии с учетной политикой Группы │

│ │по МСФО. Изменение в отчетном периоде фонда переоценки основных средств │

│ │учитывается при формировании отчета о совокупных доходах │

│29 │Обесценение │Административные и │ │ │X │ │

│ │основных средств │прочие операционные│ │ │ │ │

│ │ │расходы │ │ │ │ │

│ │ │Основные средства │ │X │ │ │

Полный текст документа вы можете просмотреть в коммерческой версии КонсультантПлюс.

Раздел I. Корректировки с литерой "C" Раздел III. Консолидационные корректировки