4.6. Прекращение признания финансовых инструментов

39p15,16 Группа прекращает признавать финансовый актив только в том

39p17 случае, если выполняется одно из условий:

- истекает срок договорных прав требования на потоки денежных

средств по финансовому активу;

- Группа передает финансовый актив, и такая передача

соответствует критериям прекращения признания.

39p18 Финансовый актив считается переданным Группой только в том

(AG37) случае, если выполняется одно из условий:

- Группа передает договорные права на получение потоков

денежных средств по финансовому активу;

- Группа сохранила за собой договорные права на получение

потоков денежных средств по финансовому активу, но при этом

приняла на себя договорное обязательство выплачивать денежные

средства одному или нескольким получателям, а также при

соблюдении следующих условий:

39p19 - Группа не имеет обязательства по выплате денежных средств

конечным покупателям, если только она не получила

эквивалентные суммы с первоначального актива (производимые

Группой краткосрочные авансовые платежи с правом полного

возмещения суммы заемных средств с учетом начисленных по

рыночным ставкам процентов не являются нарушением этого

условия);

- по условиям договора передачи Группа не вправе продавать

первоначальный актив или закладывать его для других целей,

кроме гарантийного обеспечения своего обязательства по

выплате денежных потоков конечным покупателям;

- Группа не должна допускать существенных задержек с

перечислением любых денежных потоков, получаемых ею от лица

конечных получателей. Кроме того, Группа не вправе

реинвестировать такие потоки денежных средств, за исключением

инвестиций в денежных средствах или эквивалентах денежных

средств в течение короткого расчетного периода с даты

получения до даты требуемого перечисления конечным

получателям, при этом процентный доход от таких инвестиций

подлежит передаче конечным получателям.

39p20 При передаче финансового актива Группа оценивает степень, в

(AG39) которой за ней сохраняются риски и выгоды, связанные с

владением этим финансовым активом. В случае, если Группа:

- передает практически все риски и выгоды, связанные с

владением финансовым активом, то признание этого финансового

актива прекращается. Права и обязательства, возникшие или

сохраненные при передаче финансового актива, признаются

отдельно в качестве активов и обязательств;

- сохраняет за собой практически все риски и выгоды,

связанные с владением финансовым активом, то признание этого

финансового актива продолжается;

- не передает и не сохраняет за собой практически все риски и

выгоды, связанные с владением финансовым активом, то она

определяет, сохранился ли контроль над этим финансовым

активом. Если контроль не сохраняется, Группа прекращает

признание переданного финансового актива. Права и

обязательства, возникшие или сохраненные при передаче

финансового актива, признаются отдельно в качестве активов и

обязательств. При сохранении контроля Группа продолжает

признавать переданный финансовый актив в той степени, в

которой она продолжает в нем участвовать.

В случае если переоформление активов осуществляется

с существенным изменением условий, то признание

переоформляемого актива прекращается, а переоформленный

актив признается в консолидированном отчете о финансовом

положении как вновь приобретенный.

В случае если переоформление финансовых активов

осуществляется без существенного изменения условий,

то переоформленный актив отражается по балансовой стоимости

переоформляемого финансового актива.

39p39-40 Прекращение признания финансового обязательства происходит в

случае исполнения, отмены или истечения срока действия

соответствующего обязательства. При замене одного

существующего финансового обязательства другим обязательством

перед тем же кредитором, на существенно отличных условиях,

или в случае внесения существенных изменений в условия

существующего обязательства, прекращается признание

первоначального обязательства, а новое обязательство

отражается в учете с признанием разницы в балансовой

стоимости обязательств в составе прибыли или убытка.