Приложение 2. Программа проверки отчетности в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд

┌─────┬───────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────┐

│N п/п│ Аудиторские процедуры │Исполнитель,│Примечание│

│ │ │ дата │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤

│1. │Проверка состава отчетности в отношении │ │ │

│ │имущества, составляющего паевой │ │ │

│ │инвестиционный фонд: │ │ │

│ │Ежемесячно: │ │ │

│ │- баланс имущества, составляющего паевой │ │ │

│ │ инвестиционный фонд; │ │ │

│ │- отчет о приросте (об уменьшении) │ │ │

│ │ стоимости имущества, составляющего паевой│ │ │

│ │ инвестиционный фонд; │ │ │

│ │- справку о стоимости активов паевого │ │ │

│ │ инвестиционного фонда и приложения к ней,│ │ │

│ │ составленные на последний рабочий день │ │ │

│ │ календарного месяца; │ │ │

│ │- отчет о владельцах инвестиционных паев │ │ │

│ │ открытого паевого инвестиционного фонда; │ │ │

│ │- справку о стоимости чистых активов │ │ │

│ │ паевого инвестиционного фонда, │ │ │

│ │ составленную на последний рабочий день │ │ │

│ │ календарного месяца; │ │ │

│ │- отчет об изменении стоимости чистых │ │ │

│ │ активов паевого инвестиционного фонда; │ │ │

│ │Ежегодно: │ │ │

│ │- баланс имущества, составляющего паевой │ │ │

│ │ инвестиционный фонд; │ │ │

│ │- отчет о приросте (об уменьшении) │ │ │

│ │ стоимости имущества, составляющего паевой│ │ │

│ │ инвестиционный фонд; │ │ │

│ │- справку о стоимости активов паевого │ │ │

│ │ инвестиционного фонда и приложения к ней,│ │ │

│ │ составленные на последний рабочий день │ │ │

│ │ календарного месяца; │ │ │

│ │- отчет о владельцах инвестиционных паев │ │ │

│ │ открытого паевого инвестиционного фонда; │ │ │

│ │- справку о стоимости чистых активов │ │ │

│ │ паевого инвестиционного фонда, │ │ │

│ │ составленную на последний рабочий день │ │ │

│ │ календарного месяца; │ │ │

│ │- отчет об изменении стоимости чистых │ │ │

│ │ активов паевого инвестиционного фонда; │ │ │

│ │- отчет о вознаграждении управляющей │ │ │

│ │ компании паевого инвестиционного фонда и │ │ │

│ │ расходах, связанных с доверительным │ │ │

│ │ управлением паевым инвестиционным фондом │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤

│2. │Анализ Правил доверительного управления │ │ │

│ │паевым инвестиционным фондом и изменений к │ │ │

│ │ним. Особое внимание необходимо обратить на│ │ │

│ │следующее: │ │ │

│ │- соответствие Правил доверительного │ │ │

│ │ управления паевым инвестиционным фондом │ │ │

│ │ типовым правилам, утвержденным │ │ │

│ │ Правительством РФ; │ │ │

│ │- срок формирования паевого инвестиционного│ │ │

│ │ фонда; │ │ │

│ │- структуру активов паевого инвестиционного│ │ │

│ │ фонда, в котором может быть размещено │ │ │

│ │ имущество, составляющее паевой │ │ │

│ │ инвестиционный фонд; │ │ │

│ │- порядок принятия заявок на покупку │ │ │

│ │ (погашение, обмен) инвестиционных паев; │ │ │

│ │- наличие наценки (скидки) при покупке │ │ │

│ │ (погашении) инвестиционных паев; │ │ │

│ │- срок, в течение которого осуществляется │ │ │

│ │ выплата денежной компенсации при │ │ │

│ │ погашении инвестиционных паев; │ │ │

│ │- максимальный размер расходов на выплату │ │ │

│ │ вознаграждения управляющей компании, │ │ │

│ │ специализированному депозитарию, лицу, │ │ │

│ │ осуществляющему ведение реестра │ │ │

│ │ владельцев инвестиционных паев паевого │ │ │

│ │ инвестиционного фонда, аудитору, прочих │ │ │

│ │ расходов │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤

│3. │Запрос утвержденного управляющей компанией │ │ │

│ │регламента, содержащего порядок принятия │ │ │

│ │решения о признании лица квалифицированным │ │ │

│ │инвестором (далее - регламент). Анализ │ │ │

│ │положения регламента на соответствие │ │ │

│ │требованиям, установленным нормативным │ │ │

│ │правовым актом федерального органа │ │ │

│ │исполнительной власти по рынку ценных │ │ │

│ │бумаг. │ │ │

│ │Выборочная проверка на соответствие │ │ │

│ │лиц, признанных управляющей компанией │ │ │

│ │квалифицированными инвесторами, │ │ │

│ │требованиям, установленным нормативным │ │ │

│ │правовым актом федерального органа │ │ │

│ │исполнительной власти по рынку ценных │ │ │

│ │бумаг │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤

│4. │Проверка осуществления ведения учета │ │ │

│ │имущества, составляющего паевой │ │ │

│ │инвестиционный фонд, в соответствии с │ │ │

│ │требованиями законодательства. │ │ │

│ │Проверка своевременности отражения в учете │ │ │

│ │совершаемых с имуществом, составляющим │ │ │

│ │паевой инвестиционный фонд, финансово- │ │ │

│ │хозяйственных операций. │ │ │

│ │Проверка наличия документальных │ │ │

│ │подтверждений отражения в учете совершаемых│ │ │

│ │с имуществом, составляющим паевой │ │ │

│ │инвестиционный фонд, финансово- │ │ │

│ │хозяйственных операций │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤

│5. │Анализ порядка внутреннего учета. │ │ │

│ │Анализ принятых принципов учета на │ │ │

│ │соответствие оптимальной практике учета в │ │ │

│ │настоящий момент. Оценка установленного │ │ │

│ │порядка учета имущества, составляющего │ │ │

│ │паевой инвестиционный фонд, в части │ │ │

│ │достаточного и адекватного описания │ │ │

│ │основных положений в отношении определенной│ │ │

│ │категории паевого инвестиционного фонда │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤

│6. │Анализ состава и структуры имущества, │ │ │

│ │составляющего паевой инвестиционный фонд, и│ │ │

│ │их соответствие инвестиционной декларации, │ │ │

│ │предусмотренной в Правилах паевого │ │ │

│ │инвестиционного фонда │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤

│7. │Проверка остатков имущества, составляющего │ │ │

│ │паевой инвестиционный фонд, на соответствие│ │ │

│ │реальным остаткам этого имущества по данным│ │ │

│ │первичных документов. │ │ │

│ │Проверка того, что имущество, составляющее │ │ │

│ │паевой инвестиционный фонд, отражено в │ │ │

│ │оценочной стоимости в соответствии с │ │ │

│ │положением, утвержденным федеральным │ │ │

│ │органом исполнительной власти по рынку │ │ │

│ │ценных бумаг. │ │ │

│ │ Проверка: │ │ │

│ │ - правильности формирования │ │ │

│ │ первоначальной стоимости имущества; │ │ │

│ │ - наличия имущества на отчетную дату; │ │ │

│ │ - отражения в учете и отчетности │ │ │

│ │ результата оценки имущества │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤

│8. │Анализ дебиторской задолженности, │ │ │

│ │принимаемой в расчет стоимости чистых │ │ │

│ │активов. │ │ │

│ │Проверка своевременности погашения │ │ │

│ │дебиторской задолженности. │ │ │

│ │Анализ структуры дебиторской задолженности │ │ │

│ │по срокам давности. В случае выявления │ │ │

│ │дебиторской задолженности, не погашенной по│ │ │

│ │истечении 6 месяцев с даты, когда она │ │ │

│ │должна быть погашена в соответствии с │ │ │

│ │условиями сделок, следует убедиться, что в │ │ │

│ │целях определения стоимости чистых активов │ │ │

│ │данная задолженность была уменьшена на 30% │ │ │

│ │на дату истечения 6-месячного срока, а в │ │ │

│ │дальнейшем ежедневно уменьшалась на │ │ │

│ │величину, определяемую исходя из 30 │ │ │

│ │процентов годовых │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤

│9. │Проверка того, что в расчет стоимости │ │ │

│ │активов паевого инвестиционного фонда не │ │ │

│ │принимаются: │ │ │

│ │ - начисленный процентный (купонный) доход│ │ │

│ │ по ценным бумагам, составляющим активы │ │ │

│ │ паевого инвестиционного фонда, в случае│ │ │

│ │ если указанный доход включен в │ │ │

│ │ оценочную стоимость таких ценных бумаг,│ │ │

│ │ а также в случае опубликования в │ │ │

│ │ соответствии с федеральными законами и │ │ │

│ │ иными нормативными правовыми актами │ │ │

│ │ Российской Федерации сведений о │ │ │

│ │ просрочке исполнения эмитентом │ │ │

│ │ обязательства по выплате указанного │ │ │

│ │ дохода или сведений о применении к │ │ │

│ │ эмитенту процедур банкротства; │ │ │

│ │ - объявленные, но не полученные дивиденды│ │ │

│ │ по акциям, составляющим активы паевого │ │ │

│ │ инвестиционного фонда; │ │ │

│ │ - начисленные, но не полученные доходы по│ │ │

│ │ инвестиционным паям закрытых паевых │ │ │

│ │ инвестиционных фондов, составляющим │ │ │

│ │ активы паевого инвестиционного фонда; │ │ │

│ │ - начисленные, но не полученные платежи │ │ │

│ │ по обязательствам (выплаты по ипотечным│ │ │

│ │ сертификатам участия), требования по │ │ │

│ │ которым (которые) составляют ипотечное │ │ │

│ │ покрытие, долю в праве общей │ │ │

│ │ собственности на которое удостоверяют │ │ │

│ │ ипотечные сертификаты участия, │ │ │

│ │ составляющие активы паевого │ │ │

│ │ инвестиционного фонда │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤

│10. │В случае необходимости выборочная проверка:│ │ │

│ │ - правильности определения стоимости │ │ │

│ │ чистых активов; │ │ │

│ │ - правильности оценки расчетной стоимости│ │ │

│ │ пая; │ │ │

│ │ - правильности определения цены │ │ │

│ │ размещения одного инвестиционного пая; │ │ │

│ │ - правильности расчета денежной │ │ │

│ │ компенсации, подлежащей выплате при его│ │ │

│ │ погашении; │ │ │

│ │ - правильности определения суммы НДФЛ, │ │ │

│ │ подлежащей перечислению в бюджет, с │ │ │

│ │ сумм, выплаченных пайщикам - физическим│ │ │

│ │ лицам при погашении пая. │ │ │

│ │Проверка расчета среднегодовой стоимости │ │ │

│ │чистых активов и правильности расчета │ │ │

│ │вознаграждения управляющей компании за │ │ │

│ │управление имуществом, составляющим паевой │ │ │

│ │инвестиционный фонд, лицу, осуществляющему │ │ │

│ │ведение реестра владельцев инвестиционных │ │ │

│ │паев, специализированному депозитарию, │ │ │

│ │аудитору, оценщику и сопоставление с │ │ │

│ │предельным размером расходов исходя из │ │ │

│ │величины среднегодовой стоимости чистых │ │ │

│ │активов. Следует убедиться, что │ │ │

│ │неиспользованный резерв в течение │ │ │

│ │календарного года своевременно и полностью │ │ │

│ │восстановлен │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤

│11. │Анализ состава расходов, связанных с │ │ │

│ │доверительным управлением имуществом, │ │ │

│ │составляющим паевой инвестиционный фонд, на│ │ │

│ │соответствие перечню расходов, │ │ │

│ │утвержденному нормативным правовым актом │ │ │

│ │федерального органа исполнительной власти │ │ │

│ │по рынку ценных бумаг. │ │ │

│ │Поиск расходов, не предусмотренных │ │ │

│ │правилами доверительного управления паевым │ │ │

│ │инвестиционным фондом, но оплаченных за │ │ │

│ │счет имущества, составляющего паевой │ │ │

│ │инвестиционный фонд │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤

│12. │Проверка соблюдения требований, │ │ │

│ │предъявляемых к порядку хранения имущества,│ │ │

│ │составляющего паевой инвестиционный фонд, и│ │ │

│ │документов, удостоверяющих права на │ │ │

│ │имущество, составляющее паевой │ │ │

│ │инвестиционный фонд │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤

│13. │Проверка сделок, совершенных с активами │ │ │

│ │паевого инвестиционного фонда, на их │ │ │

│ │соответствие законодательству РФ и │ │ │

│ │нормативным правовым актам федерального │ │ │

│ │органа исполнительной власти по рынку │ │ │

│ │ценных бумаг │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤

│14. │Проверка операций с активами паевого │ │ │

│ │инвестиционного фонда по существу, с целью │ │ │

│ │получения аудиторских доказательств │ │ │

│ │существенных искажений │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤

│15. │Рассмотрение вопросов налогообложения при │ │ │

│ │осуществлении доверительного управления │ │ │

│ │имуществом, составляющим паевой │ │ │

│ │инвестиционный фонд │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤

│16. │Анализ содержания раскрываемой информации, │ │ │

│ │связанной с деятельностью управляющей │ │ │

│ │компании паевых инвестиционных фондов, а │ │ │

│ │также проверка соблюдения требований к │ │ │

│ │порядку и срокам раскрытия информации в │ │ │

│ │соответствии с нормативными правовыми │ │ │

│ │актами федерального органа исполнительной │ │ │

│ │власти по рынку ценных бумаг │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────┤

│17. │Проверка точности отражения и правильности │ │ │

│ │представления и раскрытия информации в │ │ │

│ │отчетности управляющей компании паевого │ │ │

│ │инвестиционного фонда. │ │ │

│ │Проверка предоставления отчетности │ │ │

│ │управляющей компании паевого │ │ │

│ │инвестиционного фонда в срок, установленный│ │ │

│ │соответствующим уполномоченным органом. │ │ │

│ │Проверка полноты раскрываемой информации в │ │ │

│ │Пояснительной записке к справке о стоимости│ │ │

│ │чистых активов. Следует убедиться, что как │ │ │

│ │минимум должна быть раскрыта следующая │ │ │

│ │информация: │ │ │

│ │- о фактах совершения ошибок, приведших к │ │ │

│ │ изменению стоимости чистых активов в │ │ │

│ │ расчете на одну акцию акционерного │ │ │

│ │ инвестиционного фонда или расчетной │ │ │

│ │ стоимости инвестиционного пая паевого │ │ │

│ │ инвестиционного фонда на 0,5 и более │ │ │

│ │ процентов, а также мерах по исправлению и│ │ │

│ │ последствиях исправления таких ошибок; │ │ │

│ │- о забалансовых рисках акционерного │ │ │

│ │ инвестиционного фонда или паевого │ │ │

│ │ инвестиционного фонда; │ │ │

│ │- сведения о событиях, которые оказали │ │ │

│ │ существенное влияние на стоимость чистых │ │ │

│ │ активов акционерного инвестиционного │ │ │

│ │ фонда или чистых активов паевого │ │ │

│ │ инвестиционного фонда │ │ │

└─────┴───────────────────────────────────────────┴────────────┴──────────┘