<Письмо> Банка России от 26.10.2009 N 129-Т "О Методических рекомендациях "О порядке расчета прибыли на акцию при составлении кредитными организациями финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности"

Полный год 20YY

Расчет базовой прибыли на акцию (руб.)

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Прибыль от продолжающейся деятельности, 11 800 000

причитающаяся материнской организации

За вычетом дивидендов по привилегированным -70 000

акциям (40 + 10 + 10 + 10)

Прибыль от продолжающейся деятельности, 11 730 000

относящаяся к обыкновенным акциям

материнской организации

За вычетом убытка от прекращения -2 000 000

деятельности, причитающегося материнской

организации

Прибыль, относящаяся к обыкновенным акциям 9 730 000

материнской организации

Даты Выпущенные Период Средневзвешенное

акции количество акций

1 января - 28 февраля 5 000 000 2/12 833 333

Эмиссия обыкновенных акций 1 марта 200 000

1 марта - 31 марта 5 200 000 1/12 433 333

Конвертация облигаций (купон - 5%) 480 000

1 апреля

1 апреля - 31 мая 5 680 000 2/12 946 667

Конвертация привилегированных 600 000

акций 1 июня

1 июня - 31 августа 6 280 000 3/12 1 570 000

Исполнение варрантов 1 сентября 600 000

1 сентября - 31 декабря 6 880 000 4/12 2 293 333

Средневзвешенное количество акций 6 076 666

Базовая прибыль на акцию

Прибыль от продолжающейся деятельности 1,93 руб.

Убыток от прекращения деятельности -0,33 руб.

Прибыль 1,60 руб.

Расчет разводненной прибыли на акцию

Прибыль от продолжающейся деятельности, 11 730 000 руб.

относящаяся к обыкновенным акциям материнской

организации

Плюс влияние предполагаемой конвертации на

прибыль

Дивиденды по привилегированным акциям 70 000 руб.

(40 + 10 + 10 + 10)

Проценты по конвертируемым облигациям 120 000 руб.

(купон - 5%) <1>

Эффект предполагаемой конвертации 190 000 руб.

Прибыль от продолжающейся деятельности, 11 920 000 руб.

относящаяся к обыкновенным акциям

материнской организации, включая

предполагаемую конвертацию

За вычетом убытка от прекращения -2 000 000 руб.

деятельности, причитающегося материнской

организации

Прибыль, относящаяся к обыкновенным акциям 9 920 000 руб.

материнской организации, включая

предполагаемую конвертацию

Средневзвешенное количество акций 6 076 666

Плюс дополнительные акции от

предполагаемой конвертации

Варранты 14 880 <2>

Привилегированные конвертируемые акции 450 000 <3>

5% конвертируемые облигации 120 000 <4>

Разводняющие потенциальные обыкновенные 584 880

акции

Скорректированное средневзвешенное 6 661 546

количество акций

Разводненная прибыль на акцию

Прибыль от продолжающейся деятельности 1,79 руб.

Убыток от прекращения деятельности -0,30 руб.

Прибыль 1,49 руб.

--------------------------------

<1> (12 000 000 руб. x 5%) : 4; за вычетом налогов по ставке 20%.

<2> [(57,125 руб. - 55 руб.) : 57,125 руб.] x 600 000 = 22 320 акций; 22 320 x 8 : 12 = 14 880 акций.

<3> (800 000 акций x 5 : 12) + (200 000 акций x 7 : 12).

<4> 480 000 акций x 3 : 12.

Далее представлен пример раскрытия прибыли на акцию в отчете о прибылях и убытках кредитной организации (см. параграф 66 МСФО (IAS) 33).

За год, закончившийся 31 декабря

20YY года

(руб.)

Прибыль на обыкновенную акцию

Прибыль от продолжающейся деятельности 1,93

Убыток от прекращения деятельности -0,33

Прибыль 1,60

Разводненная прибыль на обыкновенную акцию

Прибыль от продолжающейся деятельности 1,79

Убыток от прекращения деятельности -0,30

Прибыль 1,49

В таблице ниже представлена квартальная и годовая прибыль на акцию кредитной организации. Следует иметь в виду, что сумма прибыли на акцию за четыре квартала не обязательно будет равна сумме прибыли на акцию за год. МСФО (IAS) 33 не требует раскрывать эту информацию.

I квартал II квартал III квартал IV квартал Полный год

(руб.) (руб.) (руб.) (руб.) (руб.)

Базовая прибыль на

акцию

Прибыль (убыток) 0,98 1,10 0,15 -0,10 1,93

от продолжающейся

деятельности

Убыток от - - -0,31 - -0,33

прекращения

деятельности

Прибыль (убыток) 0,98 1,10 -0,16 -0,10 1,60

Разводненная

прибыль на акцию

Прибыль (убыток) 0,81 1,00 0,15 -0,10 1,79

от продолжающейся

деятельности

Убыток от - - -0,30 - -0,30

прекращения

деятельности

Прибыль (убыток) 0,81 1,00 -0,15 -0,10 1,49

IV квартал 20YY года