Операции по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

В разделе 2 "Инженерно-технический персонал списочного состава" обобщаются данные о начисленных суммах, входящих в состав фонда оплаты труда: по оплате по основным окладам (графа 1), премиям (графа 2), выплатам по коэффициентам (графа 3), оплата ежегодных и дополнительных отпусков (графа 4), вознаграждений за выслугу лет (графа 5) и прочих. В графах 9, 11 - 17 накапливаются суммы, не входящие в состав фонда оплаты труда, итоговая сумма показывается в графе 35. Аналогично разделу 1 указывается общая сумма начислений ИТР по фонду оплаты труда: за месяц и с начала года.

В разделе 3 "Прочий персонал списочного состава (служащие, младший обслуживающий персонал, работники охраны и др.) ежемесячно и с начала года накапливаются суммы, начисленные по фонду оплаты труда по категориям, в том числе оплата по основным окладам (графа 5), премии (графа 6), оплата отпусков (графа 7), вознаграждения за выслугу лет (графа 8) и прочие (графа 9). Далее отражаются начисленные суммы, не входящие в состав фонда оплаты труда (графы 11, 13 - 15) и прочие выплаты (графы 16 - 18), в графе 19 показывается итоговая сумма.

В разделе 4 "Непромышленный персонал" аналогично разделу 3 накапливается информация по персоналу жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений и др.

Сводную ведомость начисленной оплаты труда по расчетам с персоналом (форма N 59-АПК) открывают на полугодие на основе расчетно-платежной ведомости в целом по сельскохозяйственной организации. В графах 1 - 9 обобщается задолженность на начало месяца за организацией или работниками. В разделе "А" "Начислено" на лицевой стороне ведомости накапливаются суммы оплаты труда в счет фонда оплаты труда, по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, по уходу за детьми и прочие выплаты. В разделе "Б" на оборотной стороне ведомости обобщаются суммы, выданные наличными за отчетный месяц, перечисленные на депоненты, в банк согласно заявлениям, все виды удержаний - налог на доходы физических лиц, алименты и другие. Отдельными строками выделяются суммы, выданные наличными по расчетам за прошлый месяц (строка 35), перечисленные на депоненты по расчетам за прошлый месяц (строка 36), выданные наличными в счет следующих месяцев (строка 37), и определяется общая итоговая сумма по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (строка 38) и задолженность на конец месяца за сельскохозяйственной организацией (строка 39), за работниками (строка 40), то есть развернутое сальдо. Данная ведомость используется для контроля за расчетами по оплате труда и составления установленной отчетности.

Суммы выданной из кассы оплаты труда, отражаемые в ведомости формы N 59-АПК, должны соответствовать данным журнала-ордера формы N 1-АПК, а начисленные суммы оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования - данным журнала-ордера формы 10-АПК.

Данные ведомости формы N 59-АПК служат основанием для сверки записей в журнале-ордере N 8-АПК и соответствующих ведомостей к нему в части налога на доходы физических лиц, суммы недостач, растрат, хищений, порчи ценностей, отнесенных на виновных лиц; суммы в погашение задолженностей за жилые дома, за товары, приобретенные в кредит, платежей по полученным кредитам, удержаний по исполнительным документам и др. С данными формы N 59-АПК сверяют также записи, отраженные в журнале-ордере формы N 7-АПК по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на удержанные из оплаты труда подотчетные суммы.

При необходимости, по усмотрению организации, сводные ведомости форм N 58-АПК и 59-АПК можно применять в структурных подразделениях, а также использовать для отражения сумм начисления оплаты труда по структурным подразделениям, для чего их открывают на месяц (квартал) с указанием в графах наименования подразделения или номеров расчетно-платежных ведомостей с обобщением данных в целом по организации.

Для отнесения сумм оплаты труда, отчислений на социальные нужды, резервов, страховых платежей на объекты учета затрат предназначена Ведомость распределения оплаты труда, начислений на социальные нужды, резервов и страхования (форма N 78-АПК). В этой ведомости отражают суммы начисленной оплаты труда, распределенной по объектам, и используют для сверки записей в лицевых счетах (производственных отчетах) подразделений формы N 83-АПК. На суммы начисленной оплаты труда (графа 1) производят начисления в установленном нормативном размере единого социального налога (графы 2 - 4): фонд социального страхования - графа 2, пенсионный фонд - графа 3, фонд обязательного медицинского страхования - графа 4. В графе 5 указывается сумма обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В графе 6 определяется общая сумма по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". В графе 8 учитываются суммы страховых платежей по личному страхованию работников сельскохозяйственной организации.

В организациях, применяющих резервирование средств на выплату соответствующим категориям работников вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, суммы отражаются в графе 9 по кредиту счета 96 "Резерв предстоящих расходов" субсчет 2 "Резервы на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год", а в графе 10 - резервы, создаваемые организацией на покрытие предстоящих расходов на оплату отпусков (кредит счета 96 "Резерв предстоящих расходов" субсчет 1 "Резерв на оплату отпусков"). Общая сумма по счету 96 субсчетов 1 и 2 отражается в графе 11. В случае если в организации не предусмотрено образование этих резервов, то в графе 10 ставится прочерк.

Итоговые суммы по счетам 70 (графа 1), 69 (графа 5), 68 (графа 6), 76-1 (графа 8), 96 (графа 11) по каждому объекту учета (аналитическому счету) должны быть тождественны показателям, отраженным в лицевых счетах (производственных отчетах) подразделений (форма N 83-АПК), а также данным сводного лицевого счета (производственного отчета) подразделения (форма N 83-АПК) или ведомости (формы N 84-АПК).

Общие суммы кредитовых оборотов по счетам, включенным в ведомость (формы N 78-АПК), в разрезе корреспондирующих счетов переносят в соответствующие графы журнала-ордера N 10-АПК. При этом по счету 96 "Резерв предстоящих расходов" обороты объединяют с суммами отчислений в резерв предстоящих расходов (на ремонт и гарантийное обслуживание, если они производились), отраженных в ведомости (формы N 74-АПК).

95. В журнале-ордере N 10-АПК по графам набираются суммы кредитовых оборотов, включенных в данный регистр. Для этих целей по каждому счету, включенному в журнал-ордер, выделяется отдельная графа. Необходимо, чтобы по соответствующим строкам журнала-ордера формы N 10-АПК набирались общие суммы дебетовых оборотов счетов по учету затрат на производство. Обороты журнала-ордера формы N 10-АПК сверяют с данными других регистров: по счетам 07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы" - ведомости N 46-АПК, по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" - ведомости N 79-АПК, по счету 11 "Животные на выращивании и откорме" - ведомости N 73-АПК, по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" - ведомости N 31-АПК, по счетам 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 97 "Расходы будущих периодов" - лицевых счетов (производственных отчетов) (форма N 83-АПК) и т.д. Суммы кредитовых оборотов по счетам, отраженным в строках журнала-ордера формы N 10-АПК, ежемесячно в установленном порядке переносят в Главную книгу.

96. При компьютерной форме бухгалтерского учета на основе соответствующих исходных данных (первичного учета, корреспонденции счетов, нормативно-справочной информации и др.) формируются массивы результативной информации с выдачей необходимых машинограмм по синтетическим счетам 70 "Учет расчетов с персоналом по оплате труда", 68 "Учет расчетов с бюджетом", 68 "Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению". Как правило, при автоматизации учета труда и его оплаты одновременно обеспечивается систематизация и накапливание данных по расчету заработной платы; исчислению регламентированных законодательством налогов и взносов от суммы фонда оплаты труда; отражение начисленной заработной платы и налогов в затратах организации; управление денежными расчетами с персоналом, включая депонирование; учет кадров и анализа кадрового состава; автоматизация кадрового делопроизводства.