4. Организация работы по учету плательщиков земельного налога

4. Организация работы по учету плательщиков

земельного налога

Учет физических лиц, которые подлежат обложению земельным налогом, осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю", а также Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 17.04.95 N 29 по применению Закона Российской Федерации "О плате за землю".

Учет плательщиков земельного налога производится на основании списков плательщиков земельного налога, ведущихся районными, городскими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству в границах земель, переданных в ведение соответствующего сельского, поселкового, городского и районного органа местного самоуправления без учета льгот по категориям земель и плательщикам, установленных в соответствии со статьями 12, 13, 14 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и иными нормативными актами.

Первичные списки составляются по состоянию на 1 января текущего года (начиная с 1996 г.) по землям, переданным в ведение сельского, поселкового, городского, районного органа местного самоуправления, и передаются государственным налоговым инспекциям в месячный срок (до 1 февраля текущего года). Для удобства составления и использования первичный список может составляться по отдельным населенным пунктам, садоводческим, животноводческим, гаражным, дачным и иным кооперативам и товариществам.

По землям, переданным в ведение районного (городского) органа местного самоуправления, первичные списки могут составляться по населенному пункту, являющемуся районным центром, и отдельно по землям вне населенного пункта, находящимся в ведении районного (городского) органа местного самоуправления.

Списки изменений плательщиков составляются по результатам купли - продажи, дарения, мены, наследования, внесения в уставные фонды и других сделок с земельными участками за соответствующий месяц текущего года, нумеруются по мере их составления, начиная с номера 1, и передаются государственным налоговым инспекциям до 10 числа следующего месяца.

Изменения собственником, пользователем, владельцем земельного участка фамилии или иных паспортных данных учитываются районным, городским комитетом по земельным ресурсам и землеустройству по заявлению собственника, пользователя, владельца земельного участка или в ином порядке, установленном органом местного самоуправления района, города.

Данные налогового учета плательщиков земельного налога отражаются в Книгах налогового учета (ф. N 4).

Книга налогового учета открывается на 5 лет и составляется на основании материалов, представляемых налоговым инспекциям органами, располагающими сведениями об объектах налогообложения и их владельцах, их оценке, размерах земельных участков, а также сведений о гражданах, имеющих право на льготы по налогообложению.

Перед проведением налогового учета инспектор налоговой инспекции должен ежегодно сверять записи в Книге учета за предшествующий год с материалами, используемыми для проведения налогового учета в текущем году, и вносить в них все происшедшие изменения в составе владельцев объектов налогообложения, объектов налогообложения, в праве на льготы по налогообложению.

Если в Книге ведется учет объектов налогообложения по нескольким улицам, населенным пунктам, административным единицам, необходимо после учета всех объектов налогообложения по данной улице, населенному пункту, административной единице оставить в запасе некоторое количество свободных листов Книги для записей вновь возникаемых объектов налогообложения.

На каждого владельца объекта налогообложения заполняется отдельная страница Книги.

На объекты налогообложения, находящиеся в собственности двух или нескольких лиц, заполняется соответственно несколько страниц Книги, исходя из количества совладельцев объектов налогообложения.

При изменении каких-либо сведений об объектах налогообложения (например, при перемене владельца) или плательщике налогов (например, возникло право на льготу) в Книге делаются соответствующие поправки (указывается вместо прежнего новый владелец; делается отметка о льготе). При уничтожении, сносе или полном разрушении и т.д. объектов налогообложения записи о них вычеркиваются в Книге и делается отметка о времени уничтожения, сноса, разрушения и т.д. При возникновении новых объектов налогообложения сведения о них записываются по соответствующей улице, населенному пункту, административной единице.

Учет площадей земельных участков, предоставленных гражданам, производится на основании данных следующих органов:

жилищно-коммунального хозяйства (бюро технической инвентаризации), а также районных и городских комитетов по земельным ресурсам и землеустройству о размерах земельных участков, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, коллективного и индивидуального садоводства, огородничества и животноводства, а также для индивидуального жилищного, дачного, гаражного строительства в границах городов, рабочих, курортных и дачных поселков. В качестве контрольных материалов могут использоваться данные отделов (управлений) по градостроительству и архитектуре городов о выделении земельных участков для указанного строительства;

сельских органов местного самоуправления о размерах земельных участков, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, а также для индивидуального жилищного, дачного и гаражного строительства в границах сельских населенных пунктов и в сельской местности;

предприятий, учреждений и организаций транспорта, лесного хозяйства, лесной промышленности, водного, рыбного, охотничьего хозяйства о размерах служебных наделов, предоставленных отдельным категориям работников этих отраслей и ведомств на период их работы на указанных предприятиях, в учреждениях и организациях;

колхозов, совхозов, межхозяйственных предприятий и организаций, других сельскохозяйственных предприятий, а также и иных юридических лиц о размерах земельных участков, предоставленных гражданам для индивидуального огородничества и садоводства, сенокошения и выпаса скота за счет земель, находящихся в пользовании этих юридических лиц.

Учет плательщиков и исчисление земельного налога осуществляются на основании документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.

Впредь до выдачи документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования земельным участком, по согласованию с соответствующими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству используются ранее выданные государственными органами документы, удостоверяющие это право.

Учет плательщиков земельного налога проводится ежегодно на 1 июня.

Исчисление земельного налога производится налоговыми инспекциями по месту нахождения земельного участка, и не позднее 1 августа налогоплательщикам вручаются платежные извещения об уплате налога.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

В случае предоставления органами местного самоуправления льгот по взиманию земельного налога вносятся соответствующие отметки в книгу учета плательщиков.