Примерная группировка статей отчета о прибылях и убытках (неконсолидированного), составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО

┌────────────────────┬─────────────────────────┬─────────┬────────────────┐

│Наименование статей │ Примерные алгоритмы │Данные на│Данные на конец │

│ │ формирования статей │ конец │соответствующего│

│ │ │отчетного│ отчетного │

│ │ │ периода │ периода │

│ │ │ │предыдущего года│

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Процентные доходы │111 + 112 + 113 + 114 + │ │ │

│ │115 + 116 + 17201 │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Процентные расходы │- (211 + 212 + 213 + 214 │ │ │

│ │+ 215 + 216 + 217 + 218 +│ │ │

│ │27201) │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Чистые процентные │Сумма данных по строкам │ │ │

│доходы (Чистые │"Процентные доходы" и │ │ │

│процентные расходы) │"Процентные расходы" │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Изменение резерва │часть 16305 - часть 25302│ │ │

│под обесценение │ │ │ │

│(Изменение сумм │ │ │ │

│обесценения) │ │ │ │

│кредитов и │ │ │ │

│дебиторской │ │ │ │

│задолженности, │ │ │ │

│средств в других │ │ │ │

│банках │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Чистые процентные │Сумма данных по строкам │ │ │

│доходы (Чистые │"Чистые процентные доходы│ │ │

│процентные расходы) │(Чистые процентные │ │ │

│после создания │расходы)" и "Резерв под │ │ │

│резерва под │обесценение кредитов и │ │ │

│обесценение кредитов│дебиторской │ │ │

│и дебиторской │задолженности, средств в │ │ │

│задолженности, │других банках" │ │ │

│средств в других │ │ │ │

│банках │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Доходы за вычетом │часть 131 + часть 15101 +│ │ │

│расходов по │часть 15201 + часть 15203│ │ │

│операциям с │+ часть 15204 + 16101 + │ │ │

│финансовыми │16102 + 16104 + часть │ │ │

│активами, │16105 - (часть 231 + │ │ │

│оцениваемыми по │часть 24101 + часть 24201│ │ │

│справедливой │+ часть 24203 + часть │ │ │

│стоимости через │24204) │ │ │

│прибыль или убыток │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Расходы за вычетом │- (25101 + 25102 + 25104 │ │ │

│доходов по операциям│+ часть 25105) │ │ │

│с финансовыми │ │ │ │

│обязательствами, │ │ │ │

│оцениваемыми по │ │ │ │

│справедливой │ │ │ │

│стоимости через │ │ │ │

│прибыль или убыток │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Доходы за вычетом │часть 131 + часть 15101 +│ │ │

│расходов по │часть 15201 + часть 15203│ │ │

│операциям с │+ часть 15204 - (часть │ │ │

│финансовыми │231 + часть 24101 + часть│ │ │

│активами, имеющимися│24201 + часть 24203 + │ │ │

│в наличии для │часть 24204) │ │ │

│продажи │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Доходы за вычетом │Ост. часть 131 + ост. │ │ │

│расходов по │часть 15101 + часть 15201│ │ │

│операциям с │+ часть 15203 + часть │ │ │

│финансовыми │15204 - (часть 231 + ост.│ │ │

│активами, │часть 24101 + часть 24201│ │ │

│удерживаемыми до │+ часть 24203 + часть │ │ │

│погашения │24204) │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Доходы за вычетом │12201 + 15202 + 16103 - │ │ │

│расходов по │(22101 + 24202 + 25103) │ │ │

│операциям с │ │ │ │

│иностранной валютой │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Доходы за вычетом │15102 - 24102 │ │ │

│расходов от │ │ │ │

│переоценки │ │ │ │

│иностранной валюты │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Доходы за вычетом │12403 + 15103 + часть │ │ │

│расходов по │15204 + ост. часть 16105 │ │ │

│операциям с │- (22203 + 24103 + часть │ │ │

│драгоценными │24204 + часть 25105) │ │ │

│металлами │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Комиссионные доходы │121 + 12301 + часть 124 │ │ │

│ │(кроме 12403) + 162 + │ │ │

│ │часть 163 │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Комиссионные расходы│- (252) │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Доходы (Расходы) от │Данные по статье │ │ │

│активов, размещенных│формируются в результате │ │ │

│по ставкам выше │корректировок (см. │ │ │

│(ниже) рыночных │приложение 3) │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Расходы (Доходы) от │Данные по статье │ │ │

│обязательств, │формируются в результате │ │ │

│привлеченных по │корректировок (см. │ │ │

│ставкам выше (ниже) │приложение 3) │ │ │

│рыночных │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Изменение сумм │часть 16305 - часть 25302│ │ │

│обесценения │ │ │ │

│финансовых активов, │ │ │ │

│имеющихся в наличии │ │ │ │

│для продажи │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Изменение резерва │часть 16305 - часть 25302│ │ │

│под обесценение │ │ │ │

│(Изменение сумм │ │ │ │

│обесценения) │ │ │ │

│финансовых активов, │ │ │ │

│удерживаемых до │ │ │ │

│погашения │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Изменение резерва по│Ост. часть 16305 - ост. │ │ │

│оценочным │часть 25302 │ │ │

│обязательствам │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Прочие операционные │Ост. часть 124 (кроме │ │ │

│доходы │12403) + 13201 + 141 + │ │ │

│ │часть 142 + 143 + часть │ │ │

│ │144 + ост. часть 15201 + │ │ │

│ │ост. часть 15203 + ост. │ │ │

│ │часть 15204 + часть 163 +│ │ │

│ │171 + 172 (кроме 17201) +│ │ │

│ │173 │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Чистые доходы │Сумма данных по всем │ │ │

│(расходы) │строкам, начиная со │ │ │

│ │строки "Чистые процентные│ │ │

│ │доходы (Чистые процентные│ │ │

│ │расходы) после создания │ │ │

│ │резерва под обесценение │ │ │

│ │кредитов и дебиторской │ │ │

│ │задолженности, средств в │ │ │

│ │других банках" и │ │ │

│ │заканчивая строкой │ │ │

│ │"Прочие операционные │ │ │

│ │доходы" │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Административные и │- (222 (кроме 22203) + │ │ │

│прочие операционные │ост. часть 231 + 23201 + │ │ │

│расходы │ост. часть 24201 + ост. │ │ │

│ │часть 24203 + ост. часть │ │ │

│ │24204 + 25301 + 25303 + │ │ │

│ │261 + 262 + часть 263 + │ │ │

│ │264 + 271 + 272 (кроме │ │ │

│ │27201) + 273) │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Операционные доходы │Сумма данных по строкам │ │ │

│(расходы) │"Чистые доходы (расходы)"│ │ │

│ │и "Административные и │ │ │

│ │прочие операционные │ │ │

│ │расходы" │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Доля в прибыли │Ост. часть 142 + ост. │ │ │

│(убытках) │часть 144 │ │ │

│ассоциированных │ │ │ │

│организаций после │ │ │ │

│налогообложения │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Прибыль (Убыток) до │Сумма данных по строкам │ │ │

│налогообложения │"Операционные доходы │ │ │

│ │(расходы)" и "Доля в │ │ │

│ │прибыли (убытках) │ │ │

│ │ассоциированных │ │ │

│ │организаций после │ │ │

│ │налогообложения" │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Расходы │Данные по статье │ │ │

│(Возмещение) │формируются в результате │ │ │

│по налогу на прибыль│корректировок (см. │ │ │

│ │приложение 3) │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Прибыль (Убыток) от │Ост. часть 16302 - ост. │ │ │

│прекращенной │часть 26307 │ │ │

│деятельности после │ │ │ │

│налогообложения │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Прибыль (убыток) от │Данные по статье │ │ │

│переоценки по │формируются в результате │ │ │

│справедливой │корректировок (см. │ │ │

│стоимости за вычетом│приложение 3) │ │ │

│затрат на продажу │ │ │ │

│или при выбытии │ │ │ │

│активов или групп │ │ │ │

│выбытия, │ │ │ │

│составляющих │ │ │ │

│прекращенную │ │ │ │

│деятельность, после │ │ │ │

│налогообложения │ │ │ │

├────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────────┤

│Прибыль (Убыток) за │Сумма данных по строкам │ │ │

│период │"Прибыль (Убыток) до │ │ │

│ │налогообложения" и │ │ │

│ │"Расходы (Возмещение) по │ │ │

│ │налогу на прибыль" │ │ │

└────────────────────┴─────────────────────────┴─────────┴────────────────┘