39. Справедливая стоимость финансовых инструментов

IFRS7 Оценочная справедливая стоимость финансовых инструментов

p25-30 рассчитывалась Группой исходя из имеющейся рыночной

информации (если она существовала) и надлежащих методик

оценки с учетом ненаблюдаемых данных. Однако для

интерпретации рыночной информации в целях определения

справедливой стоимости необходимо применять профессиональные

суждения. Экономика Российской Федерации продолжает проявлять

некоторые характерные особенности, присущие развивающимся

странам, а экономические условия продолжают ограничивать

объемы активности на финансовых рынках. Рыночные котировки

могут быть устаревшими или отражать стоимость продажи по

низким ценам и, ввиду этого, не отражать справедливую

стоимость финансовых инструментов. При определении

справедливой стоимости финансовых инструментов Группа

использует всю имеющуюся рыночную информацию.

IFRS7p27 Финансовые инструменты, отраженные по справедливой стоимости

(b)

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

через прибыль или убыток, предназначенные для торговли (и

производные финансовые инструменты), прочие финансовые

активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль

или убыток, финансовые активы, имеющиеся в наличии для

продажи, включая финансовые активы, переданные без

прекращения признания, или долгосрочные активы, удерживаемые

для продажи (или группы выбытия), финансовые обязательства,

оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или

убыток учитываются в консолидированном балансе по

справедливой стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается

на основе котируемых рыночных цен, за исключением некоторых

финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

(примечание 9), по которым отсутствуют внешние независимые

рыночные котировки, и некоторых финансовых активов,

оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или

убыток (примечание 6).

39p48 Справедливая стоимость этих активов была определена Группой

(AG72) на основании результатов недавней продажи долей в

организациях - объектах инвестиций несвязанным третьим

сторонам, анализа прочей относящейся к данному вопросу

информации, такой, как дисконтированные денежные потоки и

финансовая информация об организациях - объектах инвестиций,

а также на основании применения других методик оценки.

IFRS7p27 В ходе применения методик оценки требовались некоторые

(c) допущения, не основанные на наблюдаемых рыночных данных.

(Замена любого из таких примененных допущений возможным

альтернативным вариантом не приведет к существенному

изменению прибыли, доходов, суммы активов или обязательств.)

IFRS7p27 Общая сумма чистого дохода (расхода) от переоценки по

(d) справедливой стоимости, рассчитанная с использованием методов

оценки и отраженная на счетах прибылей и убытков, составила

_____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей).

Денежные средства и их эквиваленты отражаются по

амортизированной стоимости, которая приблизительно равна их

текущей справедливой стоимости.

Кредиты и дебиторская задолженность и средства в других

банках

IFRS7p27 Справедливая стоимость инструментов с плавающей процентной

(a) ставкой обычно равна их балансовой стоимости. Оценочная

справедливая стоимость инструментов с фиксированной

процентной ставкой основывается на методе дисконтированных

потоков денежных средств с применением действующих процентных

ставок на рынке заимствований для новых инструментов,

предполагающих аналогичный кредитный риск и аналогичный срок

погашения. Используемые ставки дисконтирования зависят от

валюты, срока погашения инструмента и кредитного риска

контрагента. Анализ этих ставок представлен далее:

Приме- 20YY 20XX

чание % в год % в год

─────────────────────────────────────────────────────────────

Средства в других банках 7

Кредиты и депозиты в других

банках ___% - ___% ___% - ___%

Договоры покупки и обратной

продажи ("обратное репо") с

другими банками ___% - ___% ___% - ___%

Кредиты и дебиторская

задолженность 8

Корпоративные кредиты ___% - ___% ___% - ___%

Кредитование субъектов малого

предпринимательства ___% - ___% ___% - ___%

Кредиты физическим лицам -

потребительские кредиты ___% - ___% ___% - ___%

Ипотечные жилищные кредиты ___% - ___% ___% - ___%

Кредиты государственным и

муниципальным организациям ___% - ___% ___% - ___%

Договоры покупки и обратной

продажи ("обратное репо") ___% - ___% ___% - ___%

Дебиторская задолженность ___% - ___% ___% - ___%

─────────────────────────────────────────────────────────────

См. примечания 7 и 8 в отношении оценочной справедливой

стоимости средств в других банках и кредитов и дебиторской

задолженности соответственно.

(По мнению Группы, справедливая стоимость кредитов и

дебиторской задолженности за отчетную дату 31 декабря 20YY

года и 31 декабря 20XX года незначительно отличается от их

балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой

пересмотра процентных ставок с целью отражения текущих

рыночных условий, в результате чего проценты по большинству

остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным

рыночным процентным ставкам.)

IFRS7p27 Финансовые активы, удерживаемые до погашения

(b)

Справедливая стоимость финансовых активов, удерживаемых до

погашения, основана на рыночных котировках. Справедливая

стоимость ценных бумаг, по которым отсутствуют рыночные

котировки, определяется на основании рыночных котировок

ценных бумаг с аналогичным уровнем кредитного риска, сроками

погашения и доходностью или, в некоторых случаях, с учетом

обеспечения, предоставляемого эмитентом. Информация об

оценочной справедливой стоимости финансовых активов,

удерживаемых до погашения, за 31 декабря 20YY года приведена

в примечании 10.

IFRS7p27 Финансовые обязательства, отражаемые по амортизированной

(b) стоимости

Справедливая стоимость инструментов, имеющих рыночную цену,

основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость

(Еврооблигаций) основывается на рыночных котировках, если

таковые имеются. Оценочная справедливая стоимость

инструментов с фиксированной процентной ставкой, не имеющих

рыночной цены, основывается на дисконтированных денежных

потоках с применением процентных ставок для новых

инструментов с аналогичным кредитным риском и аналогичным

сроком до погашения. Справедливая стоимость обязательств,

погашаемых по требованию или погашаемых при заблаговременном

уведомлении (обязательства, подлежащие погашению по

требованию) рассчитывается как сумма к выплате по требованию,

дисконтированная, начиная с первой даты потенциального

предъявления требования о погашении обязательства. См.

примечания 17, 18, 20, 21 в отношении оценочной справедливой

стоимости средств других банков, средств клиентов, выпущенных

долговых ценных бумаг и прочих заемных средств

соответственно.

IFRS7p27 Используемые ставки дисконтирования зависят от кредитного

(a) риска Группы, а также от валюты и срока погашения инструмента

контрагента. Анализ ставок представлен далее:

Приме- 20YY 20XX

чание % в год % в год

─────────────────────────────────────────────────────────────

Средства других банков 17

Корреспондентские счета и

депозиты "овернайт" других

банков ___% - ___% ___% - ___%

Краткосрочные депозиты других

банков

Договоры продажи и обратного

выкупа с другими банками ___% - ___% ___% - ___%

Обязательство по возврату

проданного или перезаложенного

обеспечения ___% - ___% ___% - ___%

Депозиты других банков,

принятые в обеспечение по

выданным гарантиям ___% - ___% ___% - ___%

Просроченные привлеченные

средства других банков ___% - ___% ___% - ___%

Средства клиентов 18

Текущие (расчетные) счета

государственных и общественных

организаций ___% - ___% ___% - ___%

Срочные депозиты

государственных и

общественных организаций ___% - ___% ___% - ___%

Текущие (расчетные) счета

прочих юридических лиц ___% - ___% ___% - ___%

Срочные депозиты прочих

юридических лиц

Текущие счета (вклады до

востребования) физических лиц ___% - ___% ___% - ___%

Срочные вклады физических лиц ___% - ___% ___% - ___%

Выпущенные долговые ценные 20

бумаги

Векселя ___% - ___% ___% - ___%

Депозитные и сберегательные

сертификаты ___% - ___% ___% - ___%

Еврооблигации ___% - ___% ___% - ___%

Облигации, выпущенные на

внутреннем рынке ___% - ___% ___% - ___%

Прочие заемные средства 21

Срочные заемные средства от

юридических лиц (кроме банков) ___% - ___% ___% - ___%

Субординированные кредиты ___% - ___% ___% - ___%

Синдицированный кредит со

сроком погашения ____ ___% - ___% ___% - ___%

Обязательство по возврату

проданного или перезаложенного

обеспечения ___% - ___% ___% - ___%

Дивиденды к уплате ___% - ___% ___% - ___%

Кредиторская задолженность по

дебетовым и кредитовым картам ___% - ___% ___% - ___%

Расчеты по конверсионным

операциям ___% - ___% ___% - ___%

Обязательства по финансовой

аренде ___% - ___% ___% - ___%

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS7p27 Производные финансовые инструменты

(a)

Все производные финансовые инструменты учитываются по

справедливой стоимости как активы, если справедливая

стоимость данных инструментов является положительной, и как

обязательства, если справедливая стоимость является

отрицательной. Справедливая стоимость определяется на основе

имеющихся в наличии рыночных цен, (за исключением некоторых

производных финансовых инструментов, описанных в примечании

43). См. примечание 38.

Как указано в примечании 43, для определения справедливой

стоимости (например, валютных свопов), не обращающихся на

активном рынке, Группа использует такие методы оценки как

модель дисконтированных денежных потоков. Однако в

соответствии с МСФО (IAS) 39 справедливая стоимость

инструмента в момент возникновения обычно равна цене сделки.

Если цена сделки отличается от суммы, определенной в момент

возникновения финансового инструмента с использованием

методов оценки, указанная разница равномерно амортизируется в

течение срока действия (например, валютного свопа). Разницы,

подлежащие отражению в отчете о прибылях и убытках,

представлены далее:

IFRS7p28(b)

20YY 20XX

─────────────────────────────────────────────────────────────

Остаток на 1 января

Новые сделки

Суммы, отраженные в отчете о прибылях и убытках

в течение года

Прочее

─────────────────────────────────────────────────────────────

Остаток за 31 декабря (примечание 8)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS7p25 Далее представлена информация о справедливой стоимости и

IFRS7p27 применяемых методах оценки финансовых инструментов за 31

(b) декабря 20YY года:

Справедливая стоимость по Итого Итого

различным моделям оценки спра- балан-

ведли- совая

вая стои-

стои- мость

мость

───────────────────────────

рыноч- модель модель

ные оценки, оценки,

коти- использу- использу-

ровки ющая дан- ющая зна-

ные наб- чительный

людаемых объем не-

рынков наблюдае-

мых дан-

ных

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Денежные средства и их

эквиваленты

- Наличные средства

- Остатки по счетам в Банке

России

- Корреспондентские счета и

депозиты "овернайт"

Финансовые активы, оцениваемые

по справедливой стоимости через

прибыль или убыток,

предназначенные для торговли

- Российские государственные

облигации

- Муниципальные облигации

- Корпоративные облигации

- Векселя

Финансовые активы, оцениваемые

по справедливой стоимости через

прибыль или убыток,

предназначенные для торговли,

переданные без прекращения

признания

- Российские государственные

облигации

- Муниципальные облигации

- Корпоративные облигации

- Векселя

Прочие финансовые активы,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль

или убыток

- Российские государственные

облигации

- Муниципальные облигации

- Корпоративные облигации

- Векселя

Прочие финансовые активы,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток, переданные без

прекращения признания

- Российские государственные

облигации

- Муниципальные облигации

- Корпоративные облигации

- Векселя

Средства в других банках

- Кредиты и депозиты в

других банках

- Договоры покупки и

обратной продажи ("обратное

репо") с другими банками

Кредиты и авансы клиентам

- Корпоративные кредиты

- Кредитование субъектов

малого предпринимательства

- Кредиты физическим лицам -

потребительские кредиты

- Ипотечные жилищные кредиты

- Кредиты государственным и

муниципальным организациям

- Договоры покупки и

обратной продажи ("обратное

репо")

- Дебиторская задолженность

Финансовые активы, имеющиеся

в наличии для продажи

- Российские государственные

облигации

- Муниципальные облигации

- Корпоративные облигации

- Векселя

Финансовые активы, имеющиеся в

наличии для продажи, переданные

без прекращения признания

- Российские государственные

облигации

- Муниципальные облигации

- Корпоративные облигации

- Векселя

Финансовые активы, удерживаемые

до погашения

- Российские государственные

облигации

- Муниципальные облигации

- Корпоративные облигации

- Векселя

Финансовые активы, удерживаемые

до погашения, переданные без

прекращения признания

- Российские государственные

облигации

- Муниципальные облигации

- Корпоративные облигации

- Векселя

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого финансовых активов

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Средства других банков

- Корреспондентские счета и

депозиты "овернайт" других

банков

- Краткосрочные депозиты

других банков

- Договоры продажи и

обратного выкупа с другими

банками

- Обязательство по возврату

проданного или

перезаложенного обеспечения

- Депозиты других банков,

принятые в обеспечение по

выданным гарантиям

- Просроченные привлеченные

средства других банков

Средства клиентов

- Текущие (расчетные) счета

государственных и

общественных организаций

- Срочные депозиты

государственных и

общественных организаций

- Текущие (расчетные) счета

прочих юридических лиц

- Срочные депозиты прочих

юридических лиц

- Текущие счета (счета до

востребования) физических

лиц

- Срочные вклады физических

лиц

Финансовые обязательства,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток

- Производные финансовые

инструменты

- Обязательства по поставке

ценных бумаг

Прочие финансовые

обязательства, оцениваемые

по справедливой стоимости

через прибыль или убыток

- Структурированные долговые

ценные бумаги

Выпущенные долговые ценные бумаги

- Векселя

- Депозитные и

сберегательные сертификаты

- Еврооблигации

- Облигации, выпущенные на

внутреннем рынке

Прочие заемные средства

- Срочные заемные средства

от юридических лиц (кроме

банков)

- Субординированные кредиты

- Синдицированный кредит со

сроком погашения ____

- Обязательство по возврату

проданного или

перезаложенного обеспечения

- Дивиденды к уплате

- Кредиторская задолженность

по дебетовым и кредитовым

картам

- Расчеты по конверсионным

операциям

- Обязательства по

финансовой аренде

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого финансовых обязательств

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

(В таблице, представленной выше, при наличии существенных

отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от

справедливой стоимости в целях представления более наглядной

информации для пользователей рекомендуется добавить колонку

"нереализованный доход (расход)".)

IFRS7p25 Далее представлена информация о справедливой стоимости и

IFRS7p27 применяемых методах оценки финансовых инструментов за 31

(b) декабря 20XX года:

Справедливая стоимость по Итого Итого

различным моделям оценки спра- балан-

ведли- совая

вая стои-

стои- мость

мость

───────────────────────────

рыноч- модель модель

ные оценки, оценки,

коти- использу- использу-

ровки ющая дан- ющая зна-

ные наб- чительный

людаемых объем не-

рынков наблюдае-

мых дан-

ных

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Денежные средства и их

эквиваленты

- Наличные средства

- Остатки по счетам в Банке

России

- Корреспондентские счета и

депозиты "овернайт"

Финансовые активы,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток, предназначенные для

торговли

- Российские государственные

облигации

- Муниципальные облигации

- Корпоративные облигации

- Векселя

Финансовые активы, оцениваемые по

справедливой стоимости через

прибыль или убыток,

предназначенные для торговли,

переданные без прекращения

признания

- Российские государственные

облигации

- Муниципальные облигации

- Корпоративные облигации

- Векселя

Прочие финансовые активы,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток

- Российские государственные

облигации

- Муниципальные облигации

- Корпоративные облигации

- Векселя

Прочие финансовые активы,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток, переданные без

прекращения признания

- Российские государственные

облигации

- Муниципальные облигации

- Корпоративные облигации

- Векселя

Средства в других банках

- Кредиты и депозиты в

других банках

- Договоры покупки и

обратной продажи ("обратное

репо") с другими банками

Кредиты и авансы клиентам

- Корпоративные кредиты

- Кредитование субъектов

малого предпринимательства

- Кредиты физическим лицам -

потребительские кредиты

- Ипотечные жилищные кредиты

- Кредиты государственным и

муниципальным организациям

- Договоры покупки и

обратной продажи ("обратное

репо")

- Дебиторская задолженность

Финансовые активы, имеющиеся

в наличии для продажи

- Российские государственные

облигации

- Муниципальные облигации

- Корпоративные облигации

- Векселя

Финансовые активы, имеющиеся

в наличии для продажи, переданные

без прекращения признания

- Российские государственные

облигации

- Муниципальные облигации

- Корпоративные облигации

- Векселя

Финансовые активы, удерживаемые

до погашения

- Российские государственные

облигации

- Муниципальные облигации

- Корпоративные облигации

- Векселя

Финансовые активы, удерживаемые

до погашения, переданные без

прекращения признания

- Российские государственные

облигации

- Муниципальные облигации

- Корпоративные облигации

- Векселя

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого финансовых активов

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Средства других банков

- Корреспондентские счета и

депозиты "овернайт" других

банков

- Краткосрочные депозиты

других банков

- Договоры продажи и

обратного выкупа с другими

банками

- Обязательство по возврату

проданного или

перезаложенного обеспечения

- Депозиты других банков,

принятые в обеспечение по

выданным гарантиям

- Просроченные привлеченные

средства других банков

Средства клиентов

- Текущие (расчетные) счета

государственных и

общественных организаций

- Срочные депозиты

государственных и

общественных организаций

- Текущие (расчетные) счета

прочих юридических лиц

- Срочные депозиты прочих

юридических лиц

- Текущие счета (счета до

востребования) физических

лиц

- Срочные вклады физических

лиц

Финансовые обязательства,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток

- Производные финансовые

инструменты

- Обязательства по поставке

ценных бумаг

Прочие финансовые обязательства,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток

- Структурированные долговые

ценные бумаги

Выпущенные долговые ценные бумаги

- Векселя

- Депозитные и

сберегательные сертификаты

- Еврооблигации

- Облигации, выпущенные на

внутреннем рынке

Прочие заемные средства

- Срочные заемные средства от

юридических лиц (кроме банков)

- Субординированные кредиты

- Синдицированный кредит со

сроком погашения ____

- Обязательство по возврату

проданного или перезаложенного

обеспечения

- Дивиденды к уплате

- Кредиторская задолженность

по дебетовым и кредитовым

картам

- Расчеты по конверсионным

операциям

- Обязательства по финансовой

аренде

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого финансовых обязательств

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

(В таблице, представленной выше, при наличии существенных

отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от

справедливой стоимости в целях представления более наглядной

информации для пользователей рекомендуется добавить колонку

"нереализованный доход (расход)".)