Тема 15. Учет доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитных организациях

Определение и классификация доходов и расходов. Методы формирования в кредитной организации доходов и расходов. Аналитический учет доходов и расходов, порядок нумерации лицевых счетов по учету доходов и расходов, синтетический учет доходов и расходов.

Принципы признания и определения доходов и расходов.

Особенности учета основных видов дохода: учет доходов от банковских операций и сделок; особенности учета процентного дохода по предоставленным кредитам (включая МБК) и долговым обязательствам; учет доходов от конверсионных операций и операций купли-продажи иностранной валюты; учет комиссионного вознаграждения от операций по предоставлению кредитной организацией банковских гарантий, авалей, акцептов и других поручительств за третьих лиц.

Учет операционных доходов.

Учет прочих доходов (штрафы, пени, неустойки, безвозмездно полученные основные средства, нематериальные активы, материальные запасы, поступления и платежи в возмещение причиненных убытков, доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году).

Особенности учета основных видов расходов банков: от банковских операций и других сделок, операционных и прочих расходов.

Отражение в учете процентов начисленных и уплаченных (по вкладам и депозитам юридических, физических лиц, по МБК), учета расходов по ценным бумагам и операциям с иностранной валютой, хозяйственным операциям (амортизация, налоги и сборы, расходы на оплату труда). Особенности учета отдельных видов расходов (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.), по которым предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.

Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов.

Порядок закрытия счетов по учету доходов и расходов. Учет финансовых результатов и распределения прибыли.

Учет операций по использованию прибыли.

Особенности признания процентных доходов и расходов, комиссий и прочих поступлений по МСФО.