3.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками по УСН

Налоги, от уплаты которых освобождаются налогоплательщики перешедшие на УСН

Доходы, имущество, операции

Налог на добавленную стоимость

ИП, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, при соблюдении одного из следующих условий:

- за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого ИП переходит на УСН, сумма доходов, определяемых в порядке, установленном гл. 23 НК РФ, гл. 25 НК РФ или гл. 26.1 НК РФ, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;

- за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

Внимание! Вышеперечисленные ИП применяют освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС без учета особенностей, предусмотренных абз. первым п. 2 ст. 145 НК РФ.

В случае, если ИП применял одновременно общий режим налогообложения и ПСН либо ЕСХН и ПСН, при определении вышеуказанной величины доходов учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам..

В случае, если ИП применяет (применял) в календарном году УСН, ПСН, АУСН, при определении вышеуказанной величины доходов учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.

Вновь зарегистрированный ИП, применяющий УСН, освобождается от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, начиная с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

См. Методические рекомендации по НДС для УСН

Налог на доходы физических лиц

в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением:

- НДФЛ, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов;

- НДФЛ, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, п. 5 ст. 224 НК РФ

Налог на имущество физических лиц

в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, за исключением:

- объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ)