2. Рекомендации по подготовке к проведению проверки организации внутреннего контроля в кредитной организации (ее филиале)

2. Рекомендации по подготовке

к проведению проверки организации внутреннего контроля

в кредитной организации (ее филиале)

2.1. Подготовку к проведению проверки организации внутреннего контроля в кредитной организации (ее филиале) (далее - предпроверочная подготовка) рекомендуется проводить на основании информации о кредитной организации (ее филиале), имеющейся в Банке России, в том числе сведений, содержащихся:

в учредительных и внутренних документах кредитной организации (в части сведений о системе органов внутреннего контроля, порядке их образования и полномочиях);

в форме отчетности 0409639 "Справка о внутреннем контроле в кредитной организации", составление и представление которой определено Указанием Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года, N 5488; 12 августа 2004 года N 5970; 13 сентября 2004 года, N 6018; 22 сентября 2004 года N 6039 ("Вестник Банка России" от 12 февраля 2004 года N 12-13; от 19 августа 2004 года N 50; от 1 сентября 2004 года N 52; от 17 сентября 2004 года N 56; от 29 сентября 2004 года N 58) (далее - Указание Банка России N 1376-У) и дополнительной информации по вопросам организации внутреннего контроля в кредитной организации, представленной в Банк России (территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации (ее филиала) (включая информацию о внесении изменений в положение о службе внутреннего контроля, назначении на должность и освобождении от должности руководителя службы внутреннего контроля (его заместителей));

в актах комплексных проверок кредитной организации и тематических проверок кредитной организации (ее филиала) и (или) в докладных записках о результатах проверок (рекомендуется обращать внимание на наличие выявленных нарушений и недостатков в организации внутреннего контроля и (или) недостоверности учета (отчетности) кредитной организации (ее филиала), в том числе отчетности (информации) о внутреннем контроле в кредитной организации, а также информации об их устранении после проведения проверки кредитной организации (ее филиала));

в аудиторских заключениях по финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитной организации по состоянию на последнюю годовую отчетную дату, предшествующую дате начала проверки, и других аудиторских заключениях (рекомендуется обращать внимание на наличие оговорок и (или) ограничений при проведении обязательного аудита, а также на результаты обязательного тестирования внутреннего контроля в кредитной организации, проведенной аудиторской организацией).

2.2. При проведении предпроверочной подготовки целесообразно также проанализировать за проверяемый период документы (информацию) кредитной организации, свидетельствующие о возможных изменениях в деятельности кредитной организации и (или) в ее правовом положении, в том числе:

о частичной или полной смене учредителей (участников) кредитной организации;

о расширении деятельности, включая появление новых направлений деятельности кредитной организации (ее филиала), создание новых банковских продуктов, а также изменение объемов банковских операций и других сделок, совершаемых кредитной организацией (ее филиалом);

о проведении реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования).

Для этого рекомендуется проанализировать:

оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета, отчеты о прибылях и убытках, отчет о составе участников банковских (консолидированных) групп, консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках;

ежеквартальные отчеты эмитентов эмиссионных ценных бумаг, зарегистрированные проспекты эмиссии ценных бумаг и отчеты об итогах выпуска ценных бумаг;

сведения о кредитной организации, составе совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации, список учредителей (участников) кредитной организации;

сведения, содержащиеся в бизнес-планах кредитной организации, отчетности об аффилированных лицах кредитной организации, а также сведения о юридических лицах, входящих в состав банковского холдинга.

2.3. По результатам предпроверочной подготовки целесообразно определять перечень направлений деятельности кредитной организации (ее филиала), органов и направлений внутреннего контроля, отдельных операций (процедур) внутреннего контроля, подлежащих проверке и требующих особого внимания рабочей группы для оценки организации внутреннего контроля в кредитной организации.

2.4. На основании задания на проведение проверки, а также по результатам предпроверочной подготовки рекомендуется определить состав и выборку документов (информации) кредитной организации, необходимых для проведения проверки организации внутреннего контроля в кредитной организации.

При определении состава и выборки документов (информации) кредитной организации, необходимых для проведения проверки, и проверяемого периода деятельности кредитной организации (ее филиала) по вопросам, подлежащим проверке, целесообразно учитывать выявленные и неисправленные в ходе предыдущих проверок нарушения и недостатки в организации внутреннего контроля в кредитной организации, в том числе нарушения законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России и (или) недостоверность отчетности (информации) о внутреннем контроле в кредитной организации.