4.7. Кредиты и дебиторская задолженность, резерв под обесценение кредитного портфеля

4.7. Кредиты и дебиторская задолженность, резерв под

обесценение кредитного портфеля

1p110 Данная категория включает непроизводные финансовые

39p9,46 активы с установленными или определенными

платежами, не котирующиеся на активном рынке, за

исключением:

a) тех, в отношении которых есть намерение о продаже

немедленно или в ближайшем будущем и которые должны

классифицироваться как предназначенные для торговли,

оцениваемые при первоначальном признании по

справедливой стоимости через прибыль или убыток;

b) тех, которые после первоначального признания

определяются в качестве имеющихся в наличии для

продажи;

c) тех, по которым владелец не сможет покрыть всю

существенную сумму своей первоначальной инвестиции по

причинам, отличным от снижения кредитоспособности, и

которые следует классифицировать как имеющиеся в

наличии для продажи.

39p43 Первоначальное признание кредитов и дебиторской

(AG64) задолженности осуществляется по справедливой стоимости

плюс понесенные затраты по сделке (т.е. справедливой

стоимости выплаченного или полученного возмещения). При

наличии активного рынка справедливая стоимость кредитов

и дебиторской задолженности оценивается как текущая

стоимость всех будущих поступлений (выплат) денежных

средств, дисконтированная с использованием

преобладающей рыночной ставки процента для аналогичного

39(AG74- инструмента. При отсутствии активного рынка

79) справедливая стоимость кредитов и дебиторской

39p46(a) задолженности определяется путем применения одного из

методов оценки. (Приведите краткое описание

применяемого метода оценки.)

Последующая оценка кредитов и дебиторской задолженности

осуществляется по амортизированной стоимости с

применением метода эффективной ставки процента.

32p61 Кредиты и дебиторская задолженность отражаются начиная

39p(AG65) с момента выдачи денежных средств заемщикам (клиентам и

кредитным организациям). Кредиты, выданные по

процентным ставкам, отличным от рыночных процентных

ставок, оцениваются на дату выдачи по справедливой

стоимости, которая представляет собой будущие

процентные платежи и сумму основного долга,

дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок

для аналогичных кредитов. Разница между справедливой и

номинальной стоимостью кредита отражается в

консолидированном отчете о прибылях и убытках как доход

от активов, размещенных по ставкам выше рыночных, или

как расход от активов, размещенных по ставкам ниже

рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих

кредитов корректируется с учетом амортизации дохода

(расхода) по кредиту, и соответствующий доход

отражается в консолидированном отчете о прибылях и

убытках с использованием метода эффективной ставки

процента.

39p(AG92) Группа избегает появления убытков от обесценения при

первоначальном признании кредитов и дебиторской

задолженности.

39p58,59 Кредиты и дебиторская задолженность

обесцениваются только в том случае, если существуют

объективные признаки обесценения в результате событий,

имевших место после первоначального признания актива, и

убытки, оказывающие воздействие на предполагаемые

будущие потоки денежных средств по финансовому активу

39p63 или группе финансовых активов, поддаются достоверной

оценке. Величина убытка определяется как разность между

балансовой стоимостью актива и дисконтированной

стоимостью предполагаемых будущих денежных потоков

денежных средств, рассчитанной по исходной для данного

финансового актива эффективной ставке процента.

Балансовая стоимость кредита и дебиторской

задолженности уменьшается посредством счета резерва под

обеспечение кредитного портфеля (или непосредственного

уменьшения).

39p64 После определения объективных признаков обесценения на

индивидуальной основе и при условии отсутствия таких

признаков кредиты включаются в группу финансовых

активов со схожими характеристиками кредитного риска на

предмет определения признаков обесценения на совокупной

основе.

39(AG84- (Приведите описание моделей, применяемых Группой для

92) определения убытков от обесценения при оценке рисков на

совокупной основе.)

39p65 Кредиты, погашение которых невозможно, списываются за

30p43 счет сформированного на балансе соответствующего

резерва под обесценение. Списание осуществляется только

после завершения всех необходимых процедур и

определения суммы убытка. Восстановление ранее

списанных сумм отражается в консолидированном отчете о

прибылях и убытках по кредиту строки "Изменение резерва

под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитного

портфеля". Уменьшение ранее созданного резерва под

обесценение кредитного портфеля отражается в

консолидированном отчете о прибылях и убытках по

кредиту строки "Изменение резерва под обесценение

(Изменение сумм обесценения) кредитного портфеля".