4.5. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

4.5. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или убыток

39p9 Финансовый актив классифицируется в данную категорию,

если он приобретается в целях продажи в краткосрочной

перспективе. Производные финансовые инструменты,

имеющие положительную справедливую стоимость, также

определяются как финансовые активы, оцениваемые по

справедливой стоимости через прибыль или убыток, только

если они не являются производными инструментами,

определенными в качестве эффективного инструмента

хеджирования. Первоначально и впоследствии финансовые

39p46 активы, оцениваемые по справедливой стоимости через

39p48 прибыль или убыток, учитываются по справедливой

(AG69- стоимости, которая рассчитывается либо на основе

AG82) рыночных котировок, либо с применением различных

методик оценки с использованием допущения о

возможности реализации данных финансовых активов в

будущем. В зависимости от обстоятельств могут быть

применимы различные методики оценки. Наличие

опубликованных ценовых котировок активного рынка

является наилучшим для определения справедливой

стоимости инструмента. При отсутствии активного рынка

используются методики, включающие информацию о

последних рыночных сделках между хорошо осведомленными,

желающими совершить такие сделки, независимыми друг от

друга сторонами, обращение к текущей справедливой

стоимости другого, в значительной степени

тождественного инструмента, результатов анализа

дисконтированных денежных потоков и моделей

определения цены опционов. При наличии методики

оценки, широко применяемой участниками рынка для

определения цены инструмента и доказавшей надежность

оценок значений цен, полученных в результате

фактических рыночных сделок, используется именно такая

методика.

18p35(b) Реализованные и нереализованные доходы и расходы по

операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по

справедливой стоимости через прибыль или убыток,

отражаются в консолидированном отчете о прибылях и

убытках за период, в котором они возникли, в составе

доходов за вычетом расходов по операциям с

финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой

стоимости через прибыль или убыток. Процентные доходы

по финансовым активам, оцениваемым по справедливой

стоимости через прибыль или убыток, отражаются в

консолидированном отчете о прибылях и убытках как

процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по

30p10 справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Дивиденды полученные отражаются по строке "Доходы по

дивидендам" в консолидированном отчете о прибылях и

убытках в составе операционных доходов.

39p38 Покупка и продажа финансовых активов, оцениваемых по

(AG53) справедливой стоимости через прибыль или убыток,

32p61 поставка которых должна производиться в сроки,

установленные законодательством или конвенцией для

данного рынка (покупка и продажа по "стандартным

контрактам"), отражаются на дату заключения сделки, то

есть на дату, когда Группа обязуется купить или

продать данный актив. (В качестве альтернативы Группа

может использовать метод отражения в учете стандартных

контрактов на дату расчетов. Учет на дату расчетов

предусматривает отражение финансовых активов в балансе

на дату их получения и списание их с баланса и

признание прибылей и убытков от их выбытия на дату

поставки.) Во всех других случаях такие операции

отражаются как производные финансовые инструменты до

момента совершения расчетов.

39p50 Группа классифицирует финансовые активы, оцениваемые по

справедливой стоимости через прибыль или убыток в

соответствующую категорию в момент их приобретения.

Финансовые активы, классифицированные в данную

категорию, переклассификации не подлежат.