4. Выявление необычных и подозрительных операций и деятельности

В целях выявления операций и деятельности, которые могут быть связаны с ОД/ФТ/ФРОМУ, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы применяют процедуры, предусмотренные законодательством и ПВК, включая:

а) анализ разовых операций клиента, совершаемых с участием аудиторской организации или индивидуального аудитора;

б) мониторинг операций клиентов, принятых на обслуживание, если характер оказываемых услуг предполагает длящиеся отношения;

в) анализ операций аудируемого лица, информация о которых становится известна аудиторской организации при оказании аудиторских услуг;

г) рассмотрение совокупности операций и сделок, если отдельные операции сами по себе не являются подозрительными, но в совокупности могут указывать на риск ОД/ФТ/ФРОМУ.

Повышенное внимание должно уделяться операциям клиентов, отнесенных к высокой группе риска, в том числе с учетом результатов НОР/СОР, типологий, рекомендаций Росфинмониторинга, Банка России, Минфина России, Федерального казначейства и СРО ААС.

В целях выявления операций и деятельности, имеющих признаки необычного характера, аудиторская организация включает в программу выявления операций или применяемые в рамках нее документы перечень признаков, указывающих на необычный характер операций, с учетом требований законодательства, актов и рекомендаций уполномоченных органов, результатов НОР/СОР и специфики оказываемых услуг.

К операциям, требующим повышенного внимания, могут относиться:

- операции без очевидной деловой цели;

- операции, не соответствующие обычному профилю деятельности клиента;

- транзитные операции;

- дробление платежей;

- переводы по фиктивным или формальным основаниям;

- операции с признаками обналичивания денежных средств;

- операции, направленные на вывод денежных средств за рубеж при отсутствии понятного экономического основания;

- сомнительные трансграничные операции;

- операции с денежными средствами бюджетного происхождения через цепочку посредников;

- операции с техническими или подставными компаниями;

- нетипичные расчетные схемы с использованием уступки прав требования, векселей, депозитов нотариусов, аккредитивов и иных инструментов;

- операции с виртуальными активами или цифровой валютой при отсутствии прозрачного экономического основания;

- операции с признаками ФРОМУ;

- операции, соответствующие схемам и типологиям, описанным в НОР/СОР и материалах Росфинмониторинга.

Признаки необычного характера операции используются для отбора операций, требующих дополнительного анализа. Наличие такого признака само по себе не всегда означает обязанность направления информации в Росфинмониторинг.

По результатам анализа аудиторская организация оценивает, имеются ли основания полагать, что операция, сделка или совокупность операций и/или сделок клиента могла или может быть осуществлена в целях ОД/ФТ. При наличии таких оснований аудиторская организация или индивидуальный аудитор направляет информацию в Росфинмониторинг в порядке, установленном законодательством и ПВК.

На основании результатов НОР/СОР аудиторская организация формирует обоснованный подход к мониторингу операций клиента с учетом конкретных угроз и уязвимостей, отраженных в публичных отчетах, типологиях и рекомендациях уполномоченных органов.

Высокие или повышенные уровни риска, отраженные в НОР/СОР, являются основанием для углубленного анализа клиента, операции или деловых отношений и могут потребовать применения дополнительных мер по снижению риска с учетом конкретных обстоятельств. Низкие уровни риска по НОР/СОР могут учитываться при рассмотрении возможности применения обычного или менее расширенного объема процедур, но только при отсутствии иных индивидуальных факторов риска и признаков подозрительности.