12. Итоговые рекомендации членам СРО ААС

Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам рекомендуется:

- оценить, позволяют ли действующие ПВК, анкеты клиентов, иные применяемые документы учитывать результаты НОР/СОР при оценке риска клиента, операции или деловых отношений;

- при необходимости уточнить критерии высокого, среднего и низкого риска с учетом результатов НОР/СОР, типологий и рекомендаций уполномоченных органов;

- учитывать факторы ФРОМУ при оценке клиентов, для которых такие факторы применимы с учетом характера деятельности, географии операций и структуры расчетов;

- применять дополнительные меры по снижению риска при выявлении факторов повышенного риска и отражать результаты оценки в уже применяемых документах;

- применять соразмерный объем процедур при низком уровне риска только при отсутствии признаков подозрительности и иных индивидуальных факторов риска;

- обеспечивать минимально необходимое документирование решений по оценке риска клиента без создания избыточных рабочих документов;

- учитывать результаты НОР/СОР при планировании аудита, если они могут повлиять на оценку рисков существенного искажения бухгалтерской отчетности;

- учитывать актуальные НОР/СОР, типологии и рекомендации уполномоченных органов при обучении работников;

- при проведении внутренней проверки обращать внимание на фактическое применение результатов НОР/СОР при оценке риска клиента и выявлении необычных операций.

Результаты НОР/СОР следует рассматривать как практический ориентир для реализации риск-ориентированного подхода. Их учет должен способствовать более обоснованной оценке риска клиента, операции или деловых отношений, выбору соразмерных мер по снижению риска и своевременному выявлению операций, требующих дополнительного анализа. При этом результаты НОР/СОР не подлежат механическому применению, не заменяют профессиональное суждение аудитора и оцениваются с учетом конкретных обстоятельств клиента, характера оказываемых услуг и информации, полученной аудиторской организацией или индивидуальным аудитором.

Разъяснения Комитета СРО ААС носят исключительно информационный характер и подготовлены для целей содействия членам СРО ААС в применении положений законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в РФ. Позиция Комитета СРО ААС не может рассматриваться как официальное толкование требований нормативных правовых актов, заменяющее собственное профессиональное суждение аудитора.

Позиция органов Федерального казначейства, Минфина России, Росфинмониторинга, ЦБ РФ или суда по указанным вопросам может отличаться от позиции Комитета СРО ААС.

Председатель Комитета

по противодействию коррупции

и легализации (отмыванию) доходов,

полученных преступным путем,

и финансированию терроризма СРО ААС

к.ю.н.

В.В.БУТОВСКИЙ