4.1. Системные нарушения

4.1.1. В 8% случаев (9% проверенных объектов контроля) не соблюдался порядок применения плана счетов бюджетного (бухгалтерского) учета, а также порядок отражения операций по исполнению бюджета.

Например:

- права пользования программным обеспечением и базами данных учтены на балансовом счете 101.30 "Основные средства - иное движимое имущество учреждения", в то время как планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 111.6I "Права пользования программным обеспечением и базами данных", что также привело к искажению информации об активах Баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма по ОКУД 0503130);

- не соблюдена методология применения плана счетов бюджетного (бухгалтерского) учета, а именно: многофункциональные устройства и сканеры учтены на счете 101.36 "Производственный и хозяйственный инвентарь - иное движимое имущество", в то время как планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 101.34 "Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения".

4.1.2. В 8% случаев (11% проверенных объектов контроля) осуществлялось несвоевременное отражение в бюджетном (бухгалтерском) учете фактов хозяйственной жизни, не приведшее к недостоверности бюджетной (бухгалтерской) отчетности.

Например:

- несвоевременное отражение в бюджетном учете работы сотрудников учреждения в ночное время ввиду несвоевременного предоставления Табеля учета использования рабочего времени (форма по ОКУД 0504421). Начисления и выплаты в текущем финансовом году были осуществлены за предыдущие финансовые годы. Нарушение сроков от 5 до 824 дней;

- принятие и отражение в бухгалтерском учете первичных (сводных) учетных документов позднее дня, следующего за днем получения первичных учетных документов, на 1 - 21 рабочий день.

4.1.3. В 5% случаев (7% проверенных объектов контроля) допущены искажения показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженных в денежном измерении, в связи с неотражением (неверным отражением) активов и обязательств на счетах и в регистрах бухгалтерского учета.

Например:

- не отражена операция по счету 302.96 "Расчеты по иным выплатам текущего характера физическим лицам", в связи с чем образовалась кредиторская задолженность, что привело к искажению показателей в отчете "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности" (форма по ОКУД 0503169) ввиду технической ошибки при загрузке данных в 1:С "Бухгалтерия государственного учреждения";

- не учтены первичные учетные документы по счету 206.23 "Расчеты по выданным авансам", в результате чего была образована дебиторская задолженность, что привело к искажению Баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма по ОКУД 0503130);

- не отражены исключительные права на использование баз данных по дебету аналитического счета 111.6I "Права пользования программным обеспечением и базами данных", что привело к искажению Баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма по ОКУД 0503130);

- не отражено имущество, переданное в аренду, вследствие чего допущено искажение показателей в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса государственного (муниципального) учреждения (форма по ОКУД 0503730);

- не соблюден порядок учета нефинансовых активов на забалансовых счетах, а именно: на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" в рамках деятельности по государственному заданию учтено имущество, не являющееся бланками строгой отчетности;

- не отражена задолженность по заработной плате перед работниками, что привело к искажению показателей Баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма по ОКУД 0503130), Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (форма по ОКУД 0503169);

- не отражена кредиторская задолженность по оплате коммунальных услуг за потребленную электроэнергию, что привело к искажению показателей Баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма по ОКУД 0503130);

- не приняты к учету на забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств" независимые банковские гарантии, что привело к искажению показателей в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (форма по ОКУД 0503130).

4.1.4. В 4% случаев (4% проверенных объектов контроля) установлено несоответствие фактического наличия материальных ценностей данным бухгалтерского учета.

Например:

- при проведении выборочной инвентаризации федерального имущества на продуктовом складе выявлено различие фактического наличия продуктов питания с данными бухгалтерского учета по счету 105.32 "Продукты питания";

- в ходе проведения инвентаризации нефинансовых активов у материально-ответственного лица установлено расхождение фактического наличия нефинансовых активов с данными бюджетного учета основных средств по счету 101.36 "Основные средства - иное движимое имущество учреждения", а именно, излишек в виде: ЖК телевизора и холодильника.

4.1.5. В 4% случаев (8% проверенных объектов контроля) установлено отсутствие обязательных реквизитов в первичных учетных документах.

Например:

- отсутствие в путевых листах сведений о дате водительского удостоверения, СНИЛС водителей, сведений о перевозках, сведений о виде сообщения;

- отсутствие в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (форма по ОКУД 0504087) обязательных данных, а именно таких граф, как: 8 "Статус объекта учета", 9 "Целевая функция актива", 17 "Не соответствует условиям актива - количество", 18 "Не соответствует условиям актива - сумма, руб.".

4.1.6. В 4% случаев (8% проверенных объектов контроля) допущено нарушение требований, предъявляемых к проведению инвентаризации активов и обязательств.

Например:

- не проведена инвентаризация при смене материально-ответственного лица;

- отсутствие на объектах основных средств уникальных инвентарных номеров;

- не проведена инвентаризация обязательств перед составлением годовой отчетности.