5. Наличие документального подтверждения суммы иностранного налога, заявленного к зачету

В целях зачета в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом в иностранном государстве (территории) с полученных им доходов, согласно положениям пункта 3 статьи 232 Кодекса к 3-НДФЛ прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве (территории) дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства (территории), и их нотариально заверенный перевод на русский язык.

В документах, прилагаемых к 3-НДФЛ, должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве (территории).

Вместо указанных документов налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве (территории), и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык.

В случае если налог с доходов, полученных в иностранном государстве (территории), был удержан у источника выплаты дохода, сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве (территории), представляются налогоплательщиком на основании документа, выданного источником выплаты дохода, вместе с копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык.

К таким документам, в частности, могут быть отнесены копии отчетов брокера с их нотариально заверенным переводом на русский язык, содержащие вышеперечисленные сведения, предусмотренные статьей 232 Кодекса.

ФНС России обращает внимание, что в случае выявления при проведении камеральной налоговой проверки 3-НДФЛ фактов необоснованного заявления налогоплательщиком зачета налога, уплаченного в иностранном государстве (в том числе при отсутствии подтверждающих документов), территориальному налоговому органу необходимо сообщить об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения или внести соответствующие исправления в 3-НДФЛ (пункт 3 статьи 88 Кодекса).

При непредставлении налогоплательщиком уточненной 3-НДФЛ и (или) подтверждающих документов территориальный налоговый орган оформляет результаты налоговой проверки в порядке статьи 100 Кодекса и выносит решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии со статьей 101 Кодекса.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

Ю.В.ШЕПЕЛЕВА