Право отсрочить урегулирование обязательства по меньшей мере на 12 месяцев (пункт 101(d))

B99 Право организации отсрочить урегулирование обязательства по меньшей мере на 12 месяцев после окончания отчетного периода должно быть реальным и, как показано в пунктах B100 - B103, должно существовать на конец отчетного периода.

B100 Право организации отсрочить урегулирование обязательства, возникшего в результате кредитного соглашения, по меньшей мере на 12 месяцев после окончания отчетного периода может зависеть от соблюдения организацией условий, указанных в этом кредитном соглашении (далее именуемых "ковенантами"). Для целей применения пункта 101(d) такие ковенанты:

(a) влияют на вывод о существовании указанного права на конец отчетного периода (как показано в пунктах B102 - B103), если соглашение требует, чтобы ковенант был соблюден организацией на конец отчетного периода или ранее. Такой ковенант влияет на вывод о существовании указанного права на конец отчетного периода, даже если соблюдение этого ковенанта оценивается только после окончания отчетного периода (например, ковенант связан с финансовым положением организации на конец отчетного периода, но его соблюдение оценивается только после окончания отчетного периода);

(b) не влияют на вывод о существовании указанного права на конец отчетного периода, если от организации требуется соблюдение ковенанта только после окончания отчетного периода (например, ковенант связан с финансовым положением организации, которое будет через шесть месяцев после окончания отчетного периода).

B101 Если по условиям существующего кредитного соглашения организация по состоянию на конец отчетного периода имеет право пролонгировать срок погашения обязательства по меньшей мере на 12 месяцев после окончания отчетного периода, то она классифицирует это обязательство как долгосрочное, даже если бы в противном случае это обязательство подлежало бы погашению в более короткий срок. Если у организации отсутствует такое право, организация не принимает во внимание потенциальную возможность рефинансирования этого обязательства и классифицирует его как краткосрочное.

B102 В том случае, когда организация нарушает какой-либо ковенант долгосрочного кредитного соглашения на конец отчетного периода или до его окончания, вследствие чего обязательство становится погашаемым по требованию, организация классифицирует данное обязательство как краткосрочное, даже если кредитор согласился после окончания отчетного периода, но до одобрения финансовой отчетности к выпуску не требовать досрочной выплаты, несмотря на допущенное нарушение. Организация классифицирует данное обязательство как краткосрочное, поскольку на конец отчетного периода она не имеет права отсрочить его урегулирование по меньшей мере на 12 месяцев после указанной даты.

B103 Однако организация классифицирует это обязательство как долгосрочное, если до окончания отчетного периода кредитор согласился предоставить ей льготный период, заканчивающийся не ранее, чем через 12 месяцев после окончания отчетного периода, в течение которого организация может устранить нарушение, и при этом кредитор не может требовать немедленного погашения долга.

B104 На классификацию обязательства не влияет вероятность того, что организация исполнит свое право отсрочить урегулирование обязательства по меньшей мере на 12 месяцев после окончания отчетного периода. Если обязательство отвечает критериям в пунктах 101 - 102 для его классификации как долгосрочного, оно классифицируется как долгосрочное, даже если руководство намеревается или ожидает урегулировать это обязательство в пределах 12 месяцев после окончания отчетного периода или даже если организация урегулирует это обязательство в период между окончанием отчетного периода и датой одобрения финансовой отчетности к выпуску. Однако в любом из указанных случаев организации, возможно, потребуется раскрыть информацию о сроках урегулирования обязательства, чтобы позволить пользователям финансовой отчетности понять влияние этого обязательства на финансовое положение организации (см. пункт 6C(c) стандарта МСФО (IAS) 8 и пункт B105(d)).

B105 Если в период между окончанием отчетного периода и датой одобрения финансовой отчетности к выпуску происходят указанные ниже события, эти события подлежат раскрытию как некорректирующие события в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 10 "События после отчетного периода":

(a) рефинансирование обязательства, классифицированного как краткосрочное, на долгосрочной основе (см. пункт B98);

(b) устранение нарушения условий долгосрочного кредитного соглашения, классифицированного как краткосрочное (см. пункт B102);

(c) предоставление кредитором льготного периода для устранения нарушения условий долгосрочного кредитного соглашения, классифицированного как краткосрочное (см. пункт B103); и

(d) урегулирование обязательства, классифицированного как долгосрочное (см. пункт B104).

B106 При применении пунктов 101 - 102 и B96 - B103 организация может классифицировать обязательства, возникшие в результате кредитных соглашений, как долгосрочные в случаях, когда право организации отсрочить урегулирование данных обязательств зависит от соблюдения организацией ковенантов в пределах 12 месяцев после окончания отчетного периода (см. пункт B100(b)). В таких случаях организация должна раскрыть в примечаниях информацию, позволяющую пользователям финансовой отчетности понять риск того, что эти обязательства могут стать подлежащими погашению в пределах 12 месяцев после окончания отчетного периода, в том числе:

(a) информацию о ковенантах (включая описание характера ковенантов и того, когда требуется их соблюдение организацией) и балансовую стоимость соответствующих обязательств;

(b) факты и обстоятельства, если такие имеются, указывающие на то, что организация может испытывать затруднения, связанные с соблюдением ковенантов, например, предпринятые организацией действия в течение или после окончания отчетного периода, с тем чтобы избежать или смягчить последствия потенциального нарушения. К таким фактам и обстоятельствам можно отнести и тот факт, что ковенанты не были бы соблюдены организацией, если бы их соблюдение оценивалось исходя из обстоятельств организации, существовавших на конец отчетного периода.