Статьи доходов, расходов, прибылей или убытков

20 В отчете о совокупном доходе либо в примечаниях организация должна раскрыть следующие статьи доходов, расходов, прибылей или убытков:

(a) чистые прибыли или чистые убытки от:

(i) финансовых активов или финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, с подразделением их на: чистые прибыли или чистые убытки от финансовых активов или финансовых обязательств, классифицированных по усмотрению организации в эту категорию при первоначальном признании или впоследствии в соответствии с пунктом 6.7.1 МСФО (IFRS) 9, и чистые прибыли или чистые убытки от финансовых активов или финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в обязательном порядке в соответствии с МСФО (IFRS) 9 (например, финансовые обязательства, которые отвечают определению предназначенных для торговли в соответствии с МСФО (IFRS) 9). Применительно к финансовым обязательствам, классифицированным по усмотрению организации в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, организация должна показать раздельно сумму прибыли или убытка, признанную в составе прочего совокупного дохода, и сумму, признанную в составе прибыли или убытка за период;

(ii) - (iv) [удалены]

(v) финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости;

(vi) финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости;

(vii) инвестиций в долевые инструменты, которые по усмотрению организации классифицированы как оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в соответствии с пунктом 5.7.5 МСФО (IFRS) 9;

(viii) финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в соответствии с пунктом 4.1.2A МСФО (IFRS) 9, при этом отдельно раскрываются сумма прибыли или убытка, признанная в составе прочего совокупного дохода в течение периода, и сумма, реклассифицированная при прекращении признания из накопленного прочего совокупного дохода в состав прибыли или убытка за период;

(b) общую сумму процентной выручки и общую сумму процентных расходов (рассчитанных с использованием метода эффективной процентной ставки) применительно к финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости либо оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в соответствии с пунктом 4.1.2A МСФО (IFRS) 9 (при этом такие суммы отражаются отдельно), или финансовым обязательствам, не оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

(c) комиссионные доходы и расходы (за исключением сумм, включенных в расчет эффективной процентной ставки), связанные с:

(i) финансовыми активами и финансовыми обязательствами, оцениваемыми не по справедливой стоимости через прибыль или убыток; и

(ii) доверительными и другими фидуциарными операциями, результатом которых активы удерживаются или инвестируются от имени физических лиц, доверительных фондов, пенсионных фондов и других институтов;

(d) [удален]

(e) [удален]

20A Организация должна раскрыть анализ прибыли или убытка, признанных в отчете о совокупном доходе, которые возникли в результате прекращения признания финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, показав раздельно прибыли и убытки, возникшие в результате прекращения признания этих финансовых активов. Раскрываемая информация должна включать причины прекращения признания указанных финансовых активов.

20B Организация должна раскрыть информацию, требуемую пунктом 20C, по классам финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и по классам финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости. Организация должна проанализировать, насколько подробно следует раскрывать информацию, надлежащий уровень агрегирования или дезагрегирования, а также то, нуждаются ли пользователи финансовой отчетности в дополнительных пояснениях для оценки любой раскрытой количественной информации.

20C Чтобы помочь пользователям финансовой отчетности понять влияние договорных условий, которые могли бы изменить величину предусмотренных договором денежных потоков вследствие наступления (или ненаступления) условного события, которое не имеет прямого отношения к изменениям обычных рисков и затрат, связанных с кредитованием (таких как временная стоимость денег или кредитный риск), организация должна раскрыть:

(a) описание качественных аспектов характера условного события;

(b) количественную информацию о возможных вследствие указанных договорных условий изменениях, предусмотренных договором денежных потоков (например, диапазон возможных изменений); и

(c) валовую балансовую стоимость финансовых активов и амортизированную стоимость финансовых обязательств, к которым относятся эти договорные условия.

20D Например, организация должна раскрыть информацию, требуемую пунктом 20C, по тому или иному классу финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, по которым предусмотренные договором денежные потоки изменяются, если организация обеспечивает сокращение своего объема углеродных выбросов.