Расчетные оценки, используемые для оценки возмещаемой суммы единиц, генерирующих денежные средства, в состав которых входит гудвил или нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования

254 Организация должна раскрывать информацию по каждой генерирующей единице (группе единиц), к которой отнесена значительная балансовая стоимость гудвила или нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, по сравнению с общей балансовой стоимостью гудвила или нематериальных активов организации с неопределенным сроком полезного использования:

(a) балансовую стоимость гудвила, отнесенного к единице (группе единиц);

(b) балансовую стоимость нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, отнесенных к единице (группе единиц);

(c) основу, на которой была определена возмещаемая сумма единицы (группы единиц), то есть ценность использования или справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие;

(d) если возмещаемая сумма единицы (группы единиц) основана на ценности использования:

(i) каждое основное допущение, на котором руководство основывало свой прогноз денежных потоков за период, отраженный в самых последних бюджетах или прогнозах. Основными допущениями являются допущения, к которым возмещаемая сумма единицы (группы единиц) наиболее чувствительна;

(ii) темп роста, использованный для экстраполяции прогнозов денежных потоков за рамками периода, охваченного последними бюджетами или прогнозами, и обоснование использования темпа роста, превосходящего долгосрочный средний темп роста для продукции, отрасли, страны или стран, в которых организация осуществляет свою деятельность, или для рынка, для которого данная единица (группа единиц) предназначена;

(iii) ставку (ставки) дисконтирования, примененную (примененные) для составления прогноза денежных потоков;

(e) если возмещаемая сумма единицы (группы единиц) основана на справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие, - модель (модели) оценки, использованную (использованные) для оценки справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие. От организации не требуется производить раскрытие информации, требуемой пунктами 95 - 97. Если справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие не оценивается с использованием котируемой цены на идентичную единицу (группу единиц), организация должна раскрывать:

(i) каждое основное допущение, на котором руководство основывало определение справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие. Основными допущениями являются допущения, к которым возмещаемая сумма единицы (группы единиц) наиболее чувствительна;

(ii) уровень в иерархии справедливой стоимости (см. стандарт МСФО (IFRS) 13), к которому относится оценка справедливой стоимости в целом (не принимая во внимание наблюдаемость затрат на выбытие);

(f) если справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие оценивается с использованием прогнозов дисконтированных денежных потоков:

(i) темп роста, использованный для экстраполирования прогнозов денежных потоков; и

(ii) ставку (ставки) дисконтирования, примененную (примененные) для составления прогноза денежных потоков.

255 Если некоторая часть или вся балансовая стоимость гудвила или нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования распределена на несколько генерирующих единиц (групп единиц) и сумма, отнесенная к каждой единице (группе единиц), является незначительной по сравнению с общей балансовой стоимостью гудвила или нематериальных активов организации с неопределенным сроком полезного использования, такой факт должен раскрываться вместе с указанием агрегированной балансовой стоимости гудвила или нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, распределенной между такими единицами (группами единиц). Кроме того, если возмещаемая сумма таких единиц (групп единиц) основана на тех же ключевых допущениях, а агрегированная балансовая стоимость гудвила или нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, отнесенная к ним, является значительной по сравнению с общей балансовой стоимостью гудвила или нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования всей организации, организация должна раскрыть этот факт, указав:

(a) агрегированную балансовую стоимость гудвила, отнесенную к таким единицам (группам единиц);

(b) агрегированную балансовую стоимость нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, отнесенную к таким единицам (группам единиц); и

(c) описание ключевого допущения (ключевых допущений).

256 Результат последнего подробного расчета возмещаемой суммы генерирующей единицы (группы единиц), произведенного в предыдущем периоде, в соответствии с пунктом 24 стандарта МСФО (IAS) 36 или пунктом 99 стандарта МСФО (IAS) 36, может быть перенесен и использоваться для проверки на обесценение в отношении такой единицы (группы единиц) в текущем периоде при условии соблюдения определенных критериев. В том случае, если это имеет место, информация по такой единице (группе единиц), которая включается в раскрытие информации, предусмотренной пунктами 254 - 255, относится к перенесенным результатам расчета возмещаемой суммы.