Учет хеджирования

58 Применительно к каждой категории позиций по риску, которые организация решает хеджировать и к которым применяется учет хеджирования, она должна отдельно раскрыть описание:

(a) инструментов хеджирования, используемых для хеджирования позиций по риску (и того, как именно они используются для указанной цели); и

(b) того, каким образом организация определяет экономическую взаимосвязь между объектом хеджирования и инструментом хеджирования для целей оценки эффективности хеджирования.

59 Когда организация по собственному усмотрению определяет конкретный рисковый компонент в качестве объекта хеджирования (см. пункт 6.3.7 стандарта МСФО (IFRS) 9), организация должна привести описательную или количественную информацию о том, каким образом она выделила рисковый компонент, который она по собственному усмотрению определила в качестве объекта хеджирования (включая описание характера взаимосвязи между рисковым компонентом и объектом в целом).

60 Организация должна раскрыть в табличной форме следующие суммы, относящиеся к инструментам, определенным по ее усмотрению в качестве инструментов хеджирования, отдельно по каждой категории риска для каждого типа хеджирования (хеджирование справедливой стоимости, хеджирование денежных потоков или хеджирование чистой инвестиции в иностранное подразделение):

(a) балансовую стоимость инструментов хеджирования (финансовые активы отдельно от финансовых обязательств);

(b) статью отчета о финансовом положении, в составе которой отражен инструмент хеджирования;

(c) изменение справедливой стоимости инструмента хеджирования, которое используется в качестве основы для признания неэффективности хеджирования за период; и

(d) номинальные величины (включая количественные параметры, такие как тонны или кубические метры) инструментов хеджирования.

61 Организация должна раскрыть в табличной форме следующие суммы, относящиеся к объектам хеджирования, отдельно по каждой категории риска для следующих типов хеджирования:

(a) применительно к хеджированию справедливой стоимости:

(i) балансовую стоимость объекта хеджирования, признанную в отчете о финансовом положении (с раздельным представлением активов и обязательств);

(ii) накопленную сумму хеджирующих корректировок справедливой стоимости по объекту хеджирования, включенную в балансовую стоимость объекта хеджирования, признанную в отчете о финансовом положении (с раздельным представлением активов и обязательств);

(iii) статью отчета о финансовом положении, в составе которой отражен объект хеджирования; и

(iv) изменение стоимости объекта хеджирования, которое используется в качестве основы для признания неэффективности хеджирования за период;

(b) применительно к хеджированию денежных потоков и хеджированию чистой инвестиции в иностранное подразделение: изменение стоимости объекта хеджирования, которое используется в качестве основы для признания неэффективности хеджирования за период (в случае хеджирования денежных потоков - изменение стоимости, используемое для определения признанной неэффективности хеджирования в соответствии с пунктом 6.5.11(c) стандарта МСФО (IFRS) 9).

62 Организация должна раскрыть в табличной форме следующие суммы отдельно по каждой категории риска для следующих типов хеджирования:

(a) применительно к хеджированию справедливой стоимости: величину неэффективности хеджирования (разницу между прибылями или убытками от хеджирования, возникшими по инструменту хеджирования и по объекту хеджирования), признанную в составе прибыли или убытка (или прочего совокупного дохода в случае хеджирования долевого инструмента, применительно к которому организация решила представлять изменения справедливой стоимости в составе прочего совокупного дохода в соответствии с пунктом 5.7.5 стандарта МСФО (IFRS) 9);

(b) применительно к хеджированию денежных потоков и хеджированию чистой инвестиции в иностранное подразделение:

(i) прибыли или убытки от хеджирования, возникшие в отчетном периоде, которые были признаны в составе прочего совокупного дохода;

(ii) величину неэффективности хеджирования, признанную в составе прибыли или убытка; и

(iii) сумму, реклассифицированную из резерва хеджирования денежных потоков или из резерва накопленных курсовых разниц в состав прибыли или убытка в качестве реклассификационной корректировки (см. стандарт МСФО (IFRS) 18), с подразделением на суммы, применительно к которым ранее использовался учет хеджирования, но возникновение хеджировавшихся будущих денежных потоков по которым более не ожидается, а также суммы, которые были перенесены в связи с тем, что объект хеджирования оказал влияние на прибыль или убыток.

63 Применительно к отношениям хеджирования, к которым организация применяет исключения, предусмотренные пунктами 6.8.4 - 6.8.12 стандарта МСФО (IFRS) 9 или пунктами 102D - 102N стандарта МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка", организация должна раскрыть:

(a) значимые базовые процентные ставки, риску изменения которых подвержены отношения хеджирования, используемые организацией;

(b) размеры позиций по риску, которыми управляет организация и на которые реформа базовой процентной ставки оказывает непосредственное влияние;

(c) то, каким образом организация управляет процессом перехода на альтернативные базовые ставки;

(d) описание значительных допущений или суждений, использованных организацией при применении данных пунктов (например, допущения и суждения в отношении того, когда перестает существовать неопределенность, возникающая в результате реформы базовой процентной ставки, в отношении сроков возникновения и величины денежных потоков, основанных на базовой процентной ставке); и

(e) номинальную величину инструментов хеджирования в данных отношениях хеджирования.