Кредитный риск: организации, которые предоставляют финансирование клиентам в качестве основной коммерческой деятельности

68 Требования к раскрытию информации в пунктах 69 - 71 применяются исключительно в отношении организации, которая предоставляет финансирование клиентам в качестве основной коммерческой деятельности, как описано в стандарте МСФО (IFRS) 18.

69 Организация должна раскрыть информацию, которая позволяет пользователям финансовой отчетности понять и оценить:

(a) то, каким образом организация определила, увеличился ли кредитный риск с момента первоначального признания значительно, включая следующее:

(i) считается ли и почему кредитный риск по финансовым инструментам низким в соответствии с пунктом 5.5.10 стандарта МСФО (IFRS) 9, в том числе классы финансовых инструментов, к которым это относится; и

(ii) опровергнуто ли и каким образом допущение, указанное в пункте 5.5.11 стандарта МСФО (IFRS) 9, о наличии значительного увеличения кредитного риска с момента первоначального признания, когда финансовые активы просрочены на более чем 30 дней; и

(b) используемые организацией определения дефолта, включая причины выбора таких определений.

70 Организация должна объяснить, каким образом значительные изменения валовой балансовой стоимости финансовых инструментов в течение периода способствовали изменению оценочного резерва под убытки. Такая информация должна раскрываться отдельно для финансовых инструментов, для которых оценочный резерв под убытки представляется согласно перечню, приведенному в пунктах 66(a) - (c), и должна включать в себя соответствующие качественные и количественные данные. Примерами изменений валовой балансовой стоимости финансовых инструментов, которые способствовали изменениям оценочного резерва под убытки, могут быть:

(a) изменения вследствие выпуска или приобретения финансовых инструментов в течение отчетного периода;

(b) модификации предусмотренных договором денежных потоков по финансовым активам, которые не приводят к прекращению признания этих финансовых активов в соответствии со стандартом МСФО (IFRS) 9;

(c) изменения вследствие прекращения признания финансовых инструментов (включая списание финансовых инструментов) в течение отчетного периода; и

(d) изменения, обусловленные тем, определяется ли оценочный резерв под убытки в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам, или в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок.

71 Организация должна раскрыть в разрезе уровней рейтинга кредитного риска валовую балансовую стоимость финансовых активов и подверженность кредитному риску по договорным обязательствам по предоставлению займов и договорам финансовой гарантии. Организация должна предоставлять данную информацию раздельно для следующих финансовых инструментов:

(a) таких, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам;

(b) таких, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и которые представлены следующими позициями:

(i) финансовые инструменты, кредитный риск по которым значительно увеличился с момента первоначального признания, но которые не являются кредитно-обесцененными финансовыми активами;

(ii) кредитно-обесцененные финансовые активы по состоянию на отчетную дату (но которые не были приобретены или созданы с кредитным обесценением); и

(iii) торговая дебиторская задолженность, активы по договору или дебиторская задолженность по аренде, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в соответствии с пунктом 5.5.15 стандарта МСФО (IFRS) 9;

(c) финансовых активов, являющихся приобретенными или созданными кредитно-обесцененными финансовыми активами.