Раскрытие информации в ситуации, когда обмен валюты невозможен

221 Когда организация определяет расчетным путем текущий обменный курс вследствие отсутствия возможности обмена одной валюты на другую валюту (см. пункт 19A стандарта МСФО (IAS) 21), организация должна раскрыть информацию, которая позволит пользователям ее финансовой отчетности понять, каким образом отсутствие возможности обмена данной валюты на другую валюту влияет или, как ожидается, повлияет на финансовые результаты, финансовое положение и денежные потоки этой организации. Для достижения данной цели организация должна раскрыть следующую информацию:

(a) характер и финансовые последствия отсутствия возможности обмена данной валюты на другую указанную валюту;

(b) используемый текущий обменный курс (курсы);

(c) процесс его (их) расчетной оценки; и

(d) риски, которым подвержена организация ввиду того, что данная валюта не может быть обменена на другую валюту.

222 Организация должна проанализировать степень детализации, необходимую для достижения цели раскрытия информации в пункте 221. Организация должна раскрыть информацию, указанную в пунктах 223 - 224, и любую дополнительную информацию, необходимую для достижения цели раскрытия информации, обозначенную в пункте 221.

223 При применении пункта 221 организация должна раскрыть:

(a) валюту и описание ограничений, которые приводят к тому, что эта валюта не может быть обменена на другую валюту;

(b) описание затронутых операций;

(c) балансовую стоимость затронутых активов и обязательств;

(d) используемые текущие обменные курсы, а также то, являются ли такие курсы:

(i) наблюдаемыми обменными курсами без корректировки (см. пункты A12 - A16 стандарта МСФО (IAS) 21); или

(ii) текущими обменными курсами, определенными с использованием другого метода расчетной оценки (см. пункт A17 стандарта МСФО (IAS) 21);

(e) описание метода расчетной оценки, который использовала организация, а также качественную и количественную информацию об исходных данных и допущениях, используемых в данном методе расчетной оценки; и

(f) качественную информацию о каждом типе риска, которому подвержена организация ввиду невозможности обмена валюты на другую валюту, а также характер и балансовую стоимость активов и обязательств, подверженных каждому типу риска.

224 Когда в отношении функциональной валюты иностранного подразделения отсутствует возможность ее обмена на валюту представления или, если применимо, отсутствует возможность обмена валюты представления на функциональную валюту иностранного подразделения, организация также должна раскрыть:

(a) наименование иностранного подразделения, то, является ли иностранное подразделение дочерней организацией, совместной операцией, совместным предприятием, ассоциированной организацией или филиалом, а также основное место осуществления деятельности;

(b) обобщенную финансовую информацию об иностранном подразделении; и

(c) характер и условия соглашений, которые могут потребовать от организации предоставления финансовой поддержки иностранному подразделению, включая события или обстоятельства, которые могли бы подвергнуть организацию риску возникновения убытка.