Стандарт МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств"

Сноску к названию стандарта МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" дополнить предложением следующего содержания:

<*> В апреле 2024 года Совет по МСФО выпустил МСФО (IFRS) 18 "Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности" и перенес эти требования из МСФО (IAS) 1 в МСФО (IFRS) 18.

В определении к термину "Инвестиционная деятельность" пункта 6 после слова "средств" включить слова ", а также получение процентов и дивидендов, как описано в пунктах 34A - 34D".

Пункт 10 изложить в следующей редакции:

10 В отчете о движении денежных средств денежные потоки за период должны быть классифицированы как потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. При подготовке отчета о движении денежных средств организация должна применять настоящий стандарт, а также общие требования к финансовой отчетности, предусмотренные пунктами 9 - 43 и 113 - 114 МСФО (IFRS) 18 "Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности".

В пункте 12 последнее предложение исключить.

В пункте 14:

в подпункте (f) слово "и" исключить;

в подпункт (g) после слов "торговли;" включить слово "и";

после подпункта (g) дополнить подпунктом (h) следующего содержания:

(h) денежные поступления в виде дивидендов, а также денежные поступления и выплаты процентов, как описано в пунктах 34B - 34D.

В пункте 16:

в первом предложении слово "раскрытие" заменить словом "представление";

подпункт (c) и (d) изложить в следующей редакции:

(c) денежные выплаты для приобретения долевых или долговых инструментов других организаций, включая доли участия в ассоциированных организациях и совместных предприятиях (кроме выплат по инструментам, рассматриваемым как эквиваленты денежных средств или предназначенным для целей дилинга или торговли);

(d) денежные поступления от продажи долевых или долговых инструментов других организаций, включая доли участия в ассоциированных организациях и совместных предприятиях (кроме поступлений по инструментам, рассматриваемым как эквиваленты денежных средств или предназначенным для целей дилинга или торговли);

в подпункте (g) слово "и" исключить;

в подпункте (h) знак препинания "." заменить знаком препинания ";";

после подпункта (h) дополнить подпунктом (i) следующего содержания:

(i) денежные поступления процентов и дивидендов, как описано в пунктах 34B - 34D.

В пункте 17:

в первом предложении слово "раскрытие" заменить словом "представление";

в подпункте (d) слово "и" исключить;

в подпункте (e) знак препинания "." заменить знаком препинания ";";

после подпункта (e) пункта 17 дополнить подпунктами (f) и (g) следующего содержания:

(f) денежные выплаты дивидендов, как описано в пункте 33A; и

(g) денежные выплаты процентов, как описано в пунктах 34A - 34D.

Подпункт (b) пункта 18 изложить в следующей редакции:

(b) либо косвенный метод, в соответствии с которым прибыль или убыток от операционной деятельности корректируются с учетом:

(i) влияний операций неденежного характера;

(ii) любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или выплат от операционной деятельности;

(iii) доходов или расходов, классифицированных в категорию операционной деятельности в отчете о прибыли или убытке, соответствующие денежные потоки по которым классифицируются как денежные потоки от инвестиционной или финансовой деятельности; и

(iv) денежные потоки от операционной деятельности, соответствующие доходы или расходы по которым не классифицируются в категорию операционной деятельности отчета о прибыли или убытка.

Пункт 20 изложить в следующей редакции:

20 При использовании косвенного метода чистый денежный поток от операционной деятельности определяется путем корректировки прибыли или убытка от операционной деятельности с учетом влияний:

(a) изменений в запасах и дебиторской и кредиторской задолженности от операционной деятельности в течение периода;

(b) неденежных статей, таких как амортизация, оценочные обязательства и нереализованные положительные и отрицательные курсовые разницы, классифицированные в категорию операционной деятельности;

(c) доходов или расходов, классифицированных в категорию операционной деятельности в отчете о прибыли или убытке, влияющих на денежные потоки от инвестиционной или финансовой деятельности; и

(d) денежных потоков от операционной деятельности, таких как налог на прибыль (в соответствии с пунктом 35), соответствующие доходы или расходы, по которым не классифицируются в категорию операционной деятельности отчета о прибыли или убытке.

В качестве альтернативы чистый денежный поток от операционной деятельности может быть представлен косвенным методом путем отражения выручки и расходов, классифицированных в категорию операционной деятельности в отчете о прибыли или убытке, изменений в запасах и дебиторской и кредиторской задолженности от операционной деятельности в течение периода и любых других денежных потоков от операционной деятельности, соответствующие доходы или расходы по которым не классифицируются в категорию операционной деятельности.

Пункт 31 изложить в следующей редакции:

31 Денежные потоки, возникающие в связи с получением и выплатой процентов и дивидендов, должны быть представлены отдельно. Каждое такое поступление или выплата должны быть классифицированы последовательно из периода в период в соответствии с пунктами 32, 33A и 34A - 34D.

В пункте 32 слова "раскрывается в отчете" заменить словами "включается в отчет".

Пункты 33 и 34 исключить.

После пункта 32 дополнить пунктами 33A, 34A - 34D следующего содержания:

33A Организация должна классифицировать выплаченные дивиденды как денежные потоки от финансовой деятельности.

34A Организация, отличная от организаций, описанных в пункте 34B, должна классифицировать:

(a) выплаченные проценты (как описано в пункте 32) как денежные потоки от финансовой деятельности;

(b) полученные проценты и дивиденды как денежные потоки от инвестиционной деятельности.

34B Организация, которая осуществляет инвестирование в активы или предоставляет финансирование клиентам в качестве основной коммерческой деятельности (как определено в соответствии с пунктами B30 - B41 МСФО (IFRS) 18), должна определить, каким образом она будет классифицировать полученные дивиденды, полученные проценты и выплаченные проценты в отчете о движении денежных средств, проанализировав, каким образом (применяя МСФО (IFRS) 18) она классифицирует дивидендный доход, процентные доходы и процентные расходы в отчете о прибыли или убытке. Организация должна классифицировать итоговую сумму по каждому из этих денежных потоков в одну категорию в отчете о движении денежных средств (то есть как операционную, инвестиционную или финансовую деятельность).

34C Если, применяя пункт 34B, организация классифицирует итоговую сумму по каждой из статей - дивидендный доход, процентные доходы и процентные расходы - в одну категорию отчета о прибыли или убытке, организация должна классифицировать итоговую сумму по каждой из статей - полученных дивидендов, полученных процентов и выплаченных процентов - как денежные потоки от соответствующей деятельности в отчете о движении денежных средств. Например, если организация классифицирует все свои процентные расходы в категорию финансовой деятельности отчета о прибыли или убытке, организация классифицирует все свои выплаченные проценты как денежные потоки от финансовой деятельности.

34D При применении МСФО (IFRS) 18 организация может быть обязана классифицировать каждую из статей - дивидендный доход, процентные доходы и процентные расходы - в несколько категорий отчета о прибыли или убытке. В таком случае, применяя пункт 34B, организация должна выбрать вариант учетной политики для классификации соответствующих денежных потоков в один из соответствующих видов деятельности в отчете о движении денежных средств. Например, если организация классифицирует процентные расходы в категорию операционной деятельности и категорию финансовой деятельности отчета о прибыли или убытке, организация должна классифицировать все свои выплаченные проценты в соответствии со своей учетной политикой как денежные потоки от операционной деятельности либо как денежные потоки от финансовой деятельности.

В пункте 35 слово "раскрыты" заменить словом "представлены".

В пункте 46 слова "МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" заменить словами "Основа подготовки финансовой отчетности".

В пункте 47 слова "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки" исключить.

После пункта 63 дополнить пунктом 64 следующего содержания:

64 МСФО (IFRS) 18, выпущенным в апреле 2024 года, внесены изменения в пункты 6, 10, 12, 14, 16 - 18, 20, 31, 32, 35, 46 и 47, добавлены пункты 33A и 34A - 34D, а также удалены пункты 33 и 34. Организация должна применить данные изменения одновременно с применением МСФО (IFRS) 18.