Статьи, подлежащие представлению в отчете о финансовом положении либо раскрытию в примечаниях

B109 Пункты 24 и 41(c) требуют от организации представлять в отчете о финансовом положении дополнительные строки, если это необходимо для предоставления полезного структурированного обобщения данных об активах, обязательствах и собственном капитале организации. Организация использует собственное суждение для принятия такого решения (в том числе о необходимости дезагрегирования строк, перечисленных в пункте 103). Пункт 41 требует от организации формировать собственные суждения исходя из результата оценки в отношении того, обладают ли эти статьи характеристиками, которые являются для них общими (схожие характеристики), или же характеристиками, которые не являются для них общими (различающиеся характеристики). Применительно к дополнительным строкам для активов и обязательств организация формирует собственные суждения, исходя из оценки характера или функции этих активов или обязательств. Характеристики, перечисленные в пунктах B110(c) - (k), могут помочь организации определить характер или функцию активов и обязательств.

B110 Пункты 20 и 41(d) требуют от организации дезагрегировать статьи с целью раскрытия существенной информации в примечаниях. С этими целями организация использует собственное суждение, исходя из результата оценки в отношении того, обладают ли данные статьи характеристиками, которые являются для них общими (схожие характеристики), или же характеристиками, которые не являются для них общими (различающиеся характеристики). К таким характеристикам относятся:

(a) характер;

(b) функция (роль) в рамках коммерческой деятельности организации;

(c) срок действия и сроки возмещения или урегулирования (включая то, классифицируется ли актив или обязательство как оборотный (краткосрочное) или внеоборотный (долгосрочное), или составляет ли его возмещение или урегулирование часть операционного цикла организации);

(d) ликвидность;

(e) база оценки;

(f) неопределенность оценки либо неопределенность результатов (либо другие риски, связанные со статьей);

(g) размер;

(h) географическое местоположение или регуляторная среда;

(i) тип, например тип товара, услуги или клиента;

(j) налоговые эффекты, например, если активы или обязательства имеют различные налоговые базы; и

(k) ограничения в отношении использования актива или в отношении возможности передачи обязательства.

B111 Активы, обязательства, а также статьи собственного капитала, которые могут обладать достаточно различающимися характеристиками для того, чтобы возникла необходимость представить их в отчете о финансовом положении с целью предоставления полезного структурированного обобщения либо раскрыть информацию о них в примечаниях с целью предоставления существенной информации, включают:

(a) основные средства, дезагрегированные на классы в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 16;

(b) дебиторскую задолженность, дезагрегированную на суммы задолженности покупателей, суммы задолженности связанных сторон, суммы предоплаты и прочие суммы;

(c) запасы, дезагрегированные с применением стандарта МСФО (IAS) 2 на такие виды, как товары, производственные запасы, материалы, незавершенное производство и готовая продукция;

(d) торговую кредиторскую задолженность, дезагрегированную с применением стандарта МСФО (IAS) 7, чтобы отдельно показать суммы такой задолженности, которые являются частью соглашений о финансировании поставок;

(e) оценочные обязательства, дезагрегированные в соответствии с их характером, такие как оценочные обязательства в отношении вознаграждений работникам, обязательств по выводу активов из эксплуатации или в отношении других статей; и

(f) собственный капитал и резервы, дезагрегированные на различные классы, такие как оплаченный капитал, эмиссионный доход и резервы в составе капитала.