Категория финансовой деятельности

59 Чтобы определить, какие доходы и расходы следует классифицировать в категорию финансовой деятельности, организация должна провести разграничение между:

(a) обязательствами, которые возникают в результате операций, предусматривающих только привлечение финансирования (см. пункты B50 - B51); и

(b) обязательствами, отличными от описанных в подпункте (а), то есть обязательствами, которые возникают в результате операций, предусматривающих не только привлечение финансирования (см. пункт B53).

60 Применительно к обязательствам, указанным в пункте 59(a) (то есть обязательствам, которые возникают в результате операций, предусматривающих только привлечение финансирования), за исключением ситуаций, указанных в пунктах 63 - 66, организация должна классифицировать в категорию финансовой деятельности суммы, включенные в отчет о прибыли или убытке в отношении:

(a) доходов и расходов, которые возникают в результате первоначальной и последующей оценки обязательств, в том числе при прекращении признания обязательств (см. пункт B52); и

(b) дополнительных расходов, непосредственно относящихся к выпуску и погашению обязательств, например, затрат по сделке.

61 Применительно к обязательствам, указанным в пункте 59(b) (то есть обязательствам, которые возникают в результате операций, предусматривающих не только привлечение финансирования), за исключением ситуаций, указанных в пунктах 63 - 64, организация должна классифицировать в категорию финансовой деятельности:

(a) процентные доходы и расходы, но только в том случае, если организация идентифицирует такие доходы и расходы в целях выполнения других требований, предусмотренных стандартами финансовой отчетности МСФО; и

(b) доходы и расходы, возникающие в результате изменения процентных ставок, но только в том случае, если организация идентифицирует такие доходы и расходы в целях выполнения других требований, предусмотренных стандартами финансовой отчетности МСФО.

62 Пункты B56 - B57 устанавливают, каким образом организация должна применять требования пунктов 59 - 61 к гибридным договорам, где основной договор является обязательством.

63 Требования пунктов 60 - 61 не применяются к прибылям и убыткам по производным инструментам и инструментам, определенным по усмотрению организации в качестве инструментов хеджирования. Организация должна применять пункты B70 - B76 для классификации таких прибылей и убытков.

64 Организация должна исключить из категории финансовой деятельности и классифицировать в категорию операционной деятельности:

(a) доходы и расходы от выпущенных инвестиционных договоров с условиями участия, признанных при применении стандарта МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (см. пункт B58); и

(b) финансовые доходы и расходы по страхованию, включенные в отчет о прибыли или убытке при применении стандарта МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования".